Таможенные пошлины и методология их определения

Тема 2. Таможенные пошлины и методология их определения

Вопросы для обсуждения

1. Таможенные пошлины: сущность, характеристика, функции, виды
2. Принципы, критерии и методические основы определения таможенных пошлин
3. Решение практических задач, связанных с установлением ставок таможенных пошлин.

Вопрос1!

  Таможенная пошлина - платеж, взимаемый таможенными органами РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ или вывозе товара с этой территории  и  являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.  
Т.е. таможенные пошлины - разновидность налогов косвенных, которыми облагаются товары, ценности и имущество, провозимые через таможенную границу определенной территории, и которые взимаются таможней соответствующей страны по ставкам, установленным для данной территории таможенным тарифом. 
 Ставки таможенных пошлин определяются в соответствии с ФЗ "О таможенном тарифе" Российской Федерации и зависят от вида товара, страны происхождения, а также условий, определяющих применение специальных видов пошлин. 
 Порядок уплаты таможенной пошлины устанавливается ТК РФ. Функция взимания таможенных пошлин в Российской Федерации возложена на государственный орган, уполномоченный в области таможенного дела — Федеральную таможенную службу.   Взимаются таможенные пошлины по ставкам, предусмотренным в таможенном тарифе, который содержит наименование ввозимых иностранных или вывозимых национальных товаров, единицы обложения товаров и ставки пошлин. Ставки устанавливаются чаще в определённом проценте к стоимости товара (адвалорная таможенная пошлина) и реже в твёрдой сумме с единицы изменения товара (специфическая таможенная пошлина).      Таможенной пошлине присущи все основные элементы налога. Субъектом обложения таможенной пошлиной (налогоплательщиком) является декларант – лицо заявляющее таможне от собственного имени перемещаемые через границу товары. Объектом обложения таможенной пошлиной могут быть таможенная стоимость, количественные показатели перемещаемых через таможенную границу товаров либо то и другое одновременно.          

Таможенные пошлины  выполняют три основные функции:   

1. фискальную, которая относится и к импортным, и к экспортным пошлинам, поскольку они являются одной из статей доходной части государственного бюджета; так же эта функция таможенных пошлин состоит в том, чтобы наполнять казну государства, т.е. доходную часть государственного бюджета за счет уплаты импортерами (в основном), а также экспортерами таможенных платежей за ввоз или вывоз товаров за территорию государства.
2. протекционистскую (защитную), относящуюся к импортным пошлинам, поскольку с их помощью государство ограждает местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции; призванную защищать местных производителей от нежелательной иностранной конкуренции (характерна для импортных пошлин);
3. балансировочную, которая относится к экспортным пошлинам, установленным с целью предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых. Вводимая  для предотвращения нежелательного экспорта товаров, внутренние цены на которые по тем или иным причинам ниже мировых (присуща экспортным пошлинам).
4. Стимулирующая функция направлена на развитие определенных социально-экономических процессов, реализуется через систему льгот, исключений, преференций. Так же Стимулирует ввоз товаров, которые не производятся, или производятся в количестве, недостаточном для удовлетворения потребности граждан. С другой стороны стимулирующая функция стимулирует зарубежных производителей в место ввоза готовой продукции организовывать ее производство в принимающей стране по средствам тарифной эскалации. Стимулирующая функция- это своеобразный инструмент, благодаря которым гос-во воздействует на те или иные субъекты эконом деятельности путем формирования предпочтительных видов деятельности.

Виды там. Пошлин:

1.В зависимости от условной внешней торговли

1. т. Пошлины в пределах т. Тарифа
2. Особые виды пошлин- пошлины (специальные, антидемпинговые компенсационные), применяемые в качестве защитной меры в исключи тельных случаях, когда ввоз и вывоз товаров наносит или угрожает нанести ущерб экономике страны. Специальные пошлины могут применяться в двух случаях: как защитная мера, если товары ввозятся на таможенную территорию РФ в количестве и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров,  как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы России со стороны других государств или их союзов. Антидемпинговые пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза в момент этого ввоза, если такой ввоз наносит ущерб или угрожает нанесением материального ущерба отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в России. Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию РФ товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит ущерб или угрожает нанесением материального ущерба отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в РФ. 

2.В зависимости от внешнеторговых товарных потоков:

3. Импортные – накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами  во всех странах. На начальном этапе развития капитализма с помощью импортных пошлин обеспечивались налоговые поступления; сейчас их значимость резко сократилась, а фискальные функции выполняют другие налоговые поступления (например, налог на прибыль). 
4. Экспортные – пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет. 
5. Транзитные – пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.
3. По происхождению: 
   3.1 автономные - пошлины, вводимые на основании односторонних решений органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парламентом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин устанавливаются соответствующим ведомством (обычно министерством торговли, финансов или экономики) и одобряются правительством; 
   3.2 конвенционные (договорные) - пошлины, устанавливаемые на базе двустороннего или многостороннего соглашения, такое как Генеральное соглашение о тарифах и торговле, или соглашение о таможенном союзе; 
   3.3 преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преференциальных пошлин - поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. 

4. По типам ставок: 
 4.1 постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками; 
 4.2 переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных органами государственной власти случаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы ― довольно редкое явление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

 5. По способу вычисления: 
 6.1 номинальные - тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свой импорт или экспорт; 
 6.2 эффективные ― реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров

6. По способу взимания: 
 6.1 Специфические – начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 20$ за 1 тонну груза). Практическое использование специфических пошлин не представляет каких-либо технических сложностей. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары. 
 6.2 Адвалорные – начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% таможенной стоимости); 
 6.3 Альтернативная. В таможенной практике промышленно-развитых стран в зависимости от содержащихся в тарифе указаний, взимаются и адвалорная, и специфическая пошлины одновременно или та, которая дает наибольшую величину таможенного сбора.    6.4 Комбинированные – сочетают оба вида таможенного обложения (например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20$ за 1 тонну.).

Вопрос 2!!!

Новиков В.Е  Таможенная пошлина как инструмент государственного регулирования экономики: Монография. –М.: РИО РТА, 2006.

  Принципы, факторы и критерии формирования таможенной пошлины

  Таможенные пошлины используются для достижения тех целей и решений задач, которые ставятся руководством страны на определенных этапах ее социально-экономического развития. Естественно, на каждом из этапов формируются и решаются тактические и стратегические цели и задачи. Отсюда вытекает важнейший принцип формирования таможенных пошлин – принцип научной обоснованности. Таможенная пошлина должна определяться на основе научно обоснованных положений, что объективно отражает ее экономическую реальность и позволяет использовать для решения поставленных задач.

  Принцип научной обоснованности предполагает, что при определении таможенных пошлин необходимо учитывать действие экономических законов. Это, прежде всего, закон стоимости, который предусматривает необходимость эквивалентности обмена и является регулятором производства. При нарушении действия этого закона прекращается поступательное экономическое развитие, возникают и углубляются диспропорции в обмене результатами труда между отдельными отраслями производства, в результате чего отдельные отрасли приходят в упадок. Нарушение этого закона определило те тенденции, которые сформировались в ходе экономических процесса в 1992-2001 гг. Из принципа научной обоснованности следует, что в условиях рыночной экономики таможенные пошлины должны формироваться также с учетом закона соотношения спроса и предложения товаров. В конечном итоге система таможенных пошлин должна отвечать требованиям закона экономии общественного времени и способствовать ускорению темпов социально-экономического развития общества.

  В современном мире основой ускорения социально-экономического развития является максимизация темпов научно-технического прогресса, которая определяется возможностями каждой страны в развитии научных исследований и эффективности хозяйственного механизма, позволяющего, с одной стороны, реализовать достижения этих исследований, а с другой стороны, создать экономическую заинтересованность в развитии научных исследований.

  В зависимости от экономической модели страны определяются ее возможности для проведения научных исследований и осуществления конкретных направлений научно-технического прогресса. Поэтому формируется своего рода специализация стран по направлениям научно-технического прогресса и специализации производства.

  В условиях углубляющегося развития международного обмена результатами таможенные пошлины должны способствовать развитию направлений научно-технического процесса и комплекса производств, позволяющих постигнуть поставленных тактических и стратегических целей. Поэтому одним из основных принципов формирования таможенных пошлин может являться учет приоритетов развития отдельных производств и отраслей, которые должны существовать и получать дальнейшее развитие в стране, специализацию в тех или иных областях научно-технической политики. Например, Россия, безусловно, должна иметь собственную базу производства элементных основ для создания продукции радиоэлектронной промышленности, а какие изделия радиоэлектроники производить в стране, можно решить с учетом

специализации и эффективности  производства в отельных странах, например, производить собственные компьютеры и ввозить телевизоры.

  При отсутствии разработанной промышленной политики практически невозможно использовать таможенные пошлины для формирования эффективной структуры национального производства. С этим принципом тесно связан принцип эскалации таможенных пошлин, из которого следует, что ввозные таможенные пошлины на топливно-сырьевые товары и продукты первичной обработки должны устанавливаться на более низком уровне, чем на продукцию обрабатывающей промышленности, что позволяет увеличить объемы переработки ввозимых топливно-сырьевых товаров и поставки на экспорт продукции высоких переделов с большей долей добавленной стоимости. Однако этот принцип в полной мере может быть реализован только в условиях высокоразвитой экономики, позволяющей эффективно перерабатывать сырье и использовать топливо для производства современной, высокотехнологичной продукции, пользующейся спросом на мировых рынках.

  В условиях слаборазвитой страны, ориентированной на экспорт топливно-сырьевых товаров, этот принцип может быть реализован только частично, в части тех видов сырья, которые необходимы для поддержания экспортно-ориентированных производств в обрабатывающей промышленности. Одним из важных принципов формирования ввозных таможенных пошлин является поддержание равновыгодной конкурентной среды для отечественных и зарубежных производителей на товарных рынках продуктов, производство которых является приоритетным для национальной экономики. Если данная отрасль или производство приоритетны для развития экономики страны, то условия их конкуренции с импортными товарами должны обеспечивать реализацию потребителям торов примерно по одной и той же цене с учетом потребительских свойств и полезности товаров, а отечественным производителям – прибыль, достаточную

для поддержания нормального функционирования предприятий. В то же время при  формировании

таможенных пошлин необходимо обеспечивать равновыгодность реализации продукции в оптово-торговом звене отечественной и импортной продукции.

  При определении ставок вывозных таможенных пошлин этот принцип трансформируется следующим образом: обеспечивать равновыгодность поставки продукции на экспорт и внутренний рынок. Нарушение принципа формирования таможенных пошлин приводит к созданию дефицита товаров на внутренних рынках и росту внутренних цен. Одним из принципов установления таможенных пошлин является учет социально-экономических последствий введения новых ставок таможенных пошлин. Изменение ставок таможенных пошлин может привести к нерентабельности собственных производств, к закрытию предприятий и высвобождению работников, что связано с решением вопросов их трудоустройства. Особенно эти вопросы