Таможенно-тарифное регулирование внешней торговли РФ

6. По способу вычисления:

      номинальные – тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт;

      эффективные – реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

1.2.           Таможенный тариф на импорт

Наиболее распространенным видом ограничения торговли является таможенная пошлина на импорт, представляющая собой государственный денежный сбор с ввозимых товаров, пропускаемых через границу страны под контролем таможенного ведомства. При введении тарифа отечественная цена импортного товара поднимается выше мировой цены. Существуют два основных вида таможенных пошлин: специфические и адвалорные. Специфические пошлины определяются в виде фиксированной суммы с единицы измерения (веса, площади, объема и т.д.). Внутренняя цена импортного товара (Pd) после обложения специфическим тарифом будет равна:

Pd = Pim + Ts,

где: Pim - цена, по которой товар импортируется (таможенная стоимость товара);

Ts - ставка специфического тарифа.

Адвалорная пошлина устанавливается в виде процента от таможенной стоимости товара (обычно определяется согласно декларации таможенной стоимости). При применении адвалорного тарифа внутренняя цена импортного товара составит:

Pd = Pim * (1 + Tav),

где: Tav - ставка адвалорного тарифа.

Низкий уровень мировой цены, как правило, делает местных производителей товаров недостаточно конкурентоспособными, и они заинтересованы во введении тарифа для того, чтобы цена на продукцию, завозимую из заграницы, стала выше, а их собственная продукция - более конкурентоспособной. Однако, расширение производства и сбыта сопряжено с ростом издержек, и оно будет выгодно местным производителям лишь в том случае, если вырастет цена и на их продукцию.

Таким образом, наряду с подорожанием импортного товара происходит рост цен и на товар отечественного производства. Таким образом, мы видим, что от введения таможенного тарифа в первую очередь страдают потребители, так как они вынуждены платить дороже за весь товар (отечественный и импортный) и, следовательно, потреблять его меньше. Подобная ситуация наблюдается в РФ на примере той же автомобильной промышленности. Введение таможенного тарифа на импорт отвечает интересам отечественных производителей товаров, конкурирующих с импортом. С одной стороны, они могут расширить продажи, так как импортные товары становятся дороже и потребители предъявляют растущий спрос на отечественную продукцию. С другой стороны, как уже было показано, подорожание импортных товаров позволяет отечественным производителям также повысить цены и получить дополнительный выигрыш.

Таможенный тариф, как было показано, приносит дополнительный выигрыш производителям продукции, конкурирующей с импортом, и, следовательно, защищает их интересы. Однако для того, чтобы объективно оценить уровень этой защиты, следует принять во внимание, что различные производства могут быть технологически взаимосвязаны. Это означает, что, защищая таможенным тарифом одну отрасль, государство одновременно защищает и связанные с ней отрасли производства (например, использующие ее продукцию в качестве сырья, полуфабриката для дальнейшей обработки и т.д.). Поэтому фактический уровень таможенной защиты, которой пользуется та или иная отрасль, может существенно отличаться от того номинального тарифа, которым облагается конкурирующий импорт.

Кроме того, что таможенный тариф оказывает воздействие на интересы потребителей и производителей, он также является важным источником дохода для государственного бюджета. Размер этого дохода равняется произведению ставки тарифа на объем импорта. Конечно, следует подчеркнуть, что таможенный тариф будет приносить доход государству лишь в том случае, если он не настолько высок, чтобы полностью перекрыть дорогу импортным товарам. Запретительный тариф дохода государству не принесет. Возникновение чистых потерь от тарифа объясняется двумя причинами: во-первых, потребители вынужденно сокращают потребление продукции, поскольку она становится дороже; во-вторых, снижается эффективность распределения ресурсов, поскольку расширяется производство у недостаточно конкурентоспособных отечественных фирм с более высоким уровнем издержек.

1.3.           Таможенный тариф на экспорт

Таможенный тариф, как правило, вводится для ограничения импорта с целью защиты отечественных производителей от иностранной конкуренции. Однако иногда государство идет на ограничение экспорта. Введение таможенного тарифа на экспорт может быть целесообразным в том случае, когда цена на какой-либо продукт находится под административным контролем государства и удерживается на уровне ниже мирового путем выплаты соответствующих субсидий производителям. В этом случае ограничение экспорта рассматривается государством как необходимая мера для поддержания достаточного предложения на внутреннем рынке и предотвращения избыточного экспорта субсидируемого продукта. Конечно, государство может быть заинтересовано в установлении экспортного тарифа и с точки зрения увеличения доходной части бюджета.

Экспортные тарифы используют в основном развивающиеся страны и страны с переходной экономикой. Промышленно развитые страны используют их редко, а в США налогообложение экспорта вообще запрещено конституцией.

Следует отметить, что экспортный тариф, так же, как и импортный, может быть оптимальным (т.е. максимизирующим благосостояние), если страна-экспортёр обладает монопольной властью как продавец данного товара на мировом рынке. Анализ оптимального экспортного тарифа может быть проведён по той же схеме, что и при рассмотрении оптимального импортного тарифа.

В качестве примера максимизации благосостояния путем полной отмены экспортной пошлины, можно привести последнее заявление министра финансов РФ Алексея Кудрина, который заявил, что поддерживает введение нулевой ставки экспортной пошлины на нефть с месторождений Восточной Сибири. Алексей Кудрин сказал, что решение уже принято (на выездном заседании правительства, проходившем 12 февраля в городе Кириши) премьер-министром Владимиром Путиным и сейчас идет работа над его реализацией. Согласованная позиция министерств по этому вопросу должна быть выработана до конца апреля 2009 года. Эта новость является довольно приятной для нефтяных компаний, занимающихся геологоразведкой и добычей в восточносибирском регионе. Дело в том, что ранее СМИ сообщали о том, что министерство финансов выступает против этого предложения, и такая реакция была вполне предсказуема, — отмечают эксперты. - Между тем нулевая ставка экспортной пошлины и низкие транспортные тарифы - ключевые факторы реализации государственной программы освоения нефтяных ресурсов Восточной Сибири. При обнулении экспортной пошлины для нефти Ванкорского месторождения, EBITDA Роснефти в 2010 году только за счет этого может возрасти, по оценкам аналитиков, на 17%. Это стало бы самой значимой, прозрачной и масштабной налоговой льготой для «Роснефти». С учетом планов добычи по трем крупнейшим новым месторождениям Восточной Сибири кумулятивный эффект от отмены экспортной пошлины для «Роснефти», «Сургутнефтегаза» и ТНК-ВР в следующем году может составить от $1,9 млрд при цене Urals в $45 за баррель до $2,9 млрд.

4

2. ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ

ВНЕШНЕЙ ТОРГОВЛИ РФ

В условиях глобализации национальные экономики оказываются во всё более тесной взаимосвязи между собой. Развитие международной торговли усиливает кооперацию и происходит разделение труда между странами, быстрее распространяются и внедряются высокие технологии, повышается производительность труда и капитала. В то же время глобализация порождает ряд социальных проблем, когда импорт вступает в конкуренцию с национальным производством, увеличивается безработица, растут цены и т.п. Налоговое и таможенно-тарифное регулирование, применяемое  в разумных пределах, позволяет сглаживать социальные проблемы, а также пополнять национальный бюджет. [1, C.28]

В государственном регулировании внешней торговли России используются общепринятые в мировой практике методы и инструменты таможенно-тарифного регулирования. В целях регулирования внешней торговли, в том числе для защиты внутреннего рынка РФ и стимулирования прогрессивных структурных изменений в экономике, в соответствии с законодательством Российской Федерации устанавливаются ввозные и вывозные таможенные пошлины. Таможенная пошлина представляет собой обязательный взнос, взимаемый таможенными органами при ввозе товара на таможенную территорию государства (ввозная пошлина) или при вывозе товара с таможенной территории (вывозная пошлина). [7, С.172].

Таможенная территория – это территория, на которой контроль за экспортом и импортом осуществляет единое таможенное учреждение. Границы таможенной территории могут не совпадать с границей государства. Например, при таможенных союзах нескольких государств. Или когда по географическим условиям установление таможенного контроля не представляется возможным или удобным. Границы таможенной территории устанавливаются правительством каждой страны.

При перемещении товаров через таможенную границу обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов возникает (ст.319 ТК РФ) при ввозе товаров – с момента пересечения таможенной границы, и при вывозе товаров – с момента подачи таможенной декларации или совершения действий, непосредственно направленных на вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации. [4, С.88]

С начала 1993г. независимо от взимания таможенных пошлин все товары, ввозимые в РФ или вывозимые из нее, подлежат таможенному оформлению. Это относится и к странам – членам СНГ. Точно так же обязательно взимание таможенных сборов, санитарный и ветеринарный контроль, хранение товаров и т.д. Только оформление транзитных перевозок в пределах СНГ освобождается от таможенных сборов.

Таможенные органы совмещают фискальные (взимание таможенных пошлин и таможенных сборов), контрольные и правоохранительные функции. В исполнении фискальной и контрольной функций таможенная служба (с 2004г – Федеральная таможенная служба РФ) сотрудничает с налоговыми органами и Министерством финансов РФ, к которому отошла функция валютного и экспортного контроля. В условиях современной России особое значение приобрела фискальная функция. В отличие от большинства развитых стран таможенные пошлины составляют в РФ одну из важнейших статей доходной части федерального бюджета.

Ставки импортных таможенных пошлин в систематизированном виде обобщены в Импортном таможенном тарифе. Товары в Импортном таможенном тарифе классифицированы в соответствии Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Единообразная классификация и кодирование товаров в системе ТН ВЭД были введены Правительством России впервые в 1992г. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности России утверждается правительством РФ исходя из принятых в международной практике систем классификации товаров. ТН ВЭД России основана на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (Harmonized Commodity Description and Coding System, Harmonized System), признанной в мире системой классификации товаров, принятой в США, ЕС. ТН ВЭД Российской Федерации совпадает с ТН ВЭД СНГ. 

К началу 2004г. ТН ВЭД включала 97 групп товаров, объединенных в 24 раздела, и около 11 тыс. товарных позиций. Наибольшее количество товарных позиций включено в разделы, объединяющие продовольственные товары и сырье для их производства (группы 01-24), непроизводственные потребительские товары (группы 50-67 и 94-96), машины, оборудование и механизмы, инструменты и аппараты (группы 84-92), недрагоценные металлы и изделия из них (группы 72-83). Внутри товарных групп каждая товарная позиция имеет свой 10-значный код, которым руководствуются таможенные органы при контроле за прохождением товара.

Ведение ТН ВЭД отнесено к основным функциям российских таможенных органов. Осуществляя эту функцию, таможенные органы:

- обеспечивают слежение за изменениями и дополнениями международной основы ТН ВЭД, международными пояснениями и другими решениями по толкованию этой основы;

- приводят ТН ВЭД в соответствие с ее международной основой;

- обеспечивают опубликование ТН ВЭД;

- разрабатывают и утверждают пояснения и другие решения по толкованию ТН ВЭД и обеспечивают их опубликование (такие решения обычно оформляются в виде разъяснений Федеральной таможенной службы (ФТС России) и публикуются в ее официальном издании - "Таможенных ведомостях").

Особыми полномочиями по ведению ТН ВЭД наделена ФТС России, которая представляет российскую сторону в международных организациях, занимающихся таможенными вопросами, в части разработки, изменений и дополнений ТН ВЭД, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Товарные номенклатуры внешнеэкономической деятельности унифицируются в рамках СНГ в целях упрощения таможенных процедур и достижения единообразия форм таможенной документации государств СНГ. 3 ноября 1995 г. в Москве правительствами государств - участников СНГ было подписано Соглашение о единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств, которое, в свою очередь, основывается на Соглашении о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 г. и Единой методологии таможенной статистики внешней торговли государств - участников СНГ от 9 декабря 1994 г.

Таможенная пошлина может уплачиваться непосредственно декларантом либо иным лицом в соответствии с нормами таможенного законодательства. Понятие "декларант" является одним из ключевых понятий в механизме таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности. Декларант - это лицо, перемещающее через таможенную границу товары и (или) заявляющее (декларирующее), представляющее товары для целей таможенного оформления. В качестве декларанта может выступить лицо, перемещающее товары и транспортные средства, или таможенный брокер. Под лицами, перемещающими товары и транспортные средства, в практике таможенно-тарифного регулирования понимаются лица, являющиеся собственниками товаров, их покупателями, владельцами либо выступающие в ином качестве, достаточном для совершения с товарами действий, предусмотренных таможенным законодательством, от собственного имени. Примером последних могут быть лица, управляющие транспортным средством. При отсутствии представителя, специально уполномоченного перевозчиком на подачу декларации, таковым для таможенных целей является капитан, водитель или иное физическое лицо, управляющее транспортным средством. Декларант - это всегда российское юридическое или физическое лицо. Иностранное лицо может выступать декларантом в случае перемещения через российскую таможенную границу иностранными физическими лицами товаров не для коммерческих целей. В механизме таможенно-тарифного регулирования декларант - это не только лицо, обладающее правом подать в таможенный орган декларацию, которая содержит основные данные для расчета таможенной пошлины и иных видов таможенных платежей, но прежде всего лицо, принимающее на себя обязательство по уплате таких таможенных платежей. При этом следует различать понятия "декларант" и "лицо, осуществляющее декларирование". Эти два понятия не совпадают, если декларантом выступает юридическое лицо. Декларирование от имени организации-декларанта осуществляется специально уполномоченными на то физическими лицами, определяемыми администрацией организации-декларанта, с изданием соответствующего приказа и оформлением доверенности.