Сущность и структура финансовых отношений. Финансовая система государства. Функции финансов

     Регулирующая роль финансов определяется основной характеристикой финансов как отношений, санкционированных государством. Посредством финансов и их механизмов регулируются основные макроэкономические пропорции экономики: уровень цен, объем валового национального продукта, процентные ставки и пр. Именно финансы стимулируют расширенное воспроизводство и определяют целесообразную деятельность по созданию централизованных и децентрализованных денежных средств, используемых на производственные и социальные нужды общества.

     Роль планирования и контроля выражается в формулировании целей и выборе путей их достижения на основании разграничения полномочий и предметов ведения между государством в лице органов государственной власти различного уровня, предприятиями и объединениями, населением в процессе подготовки прогнозов развития отраслей и секторов рынка, подготовке бизнес-планов, смет доходов и расходов домашних хозяйств. Планирование выражается через систему бюджетов и программ развития.

     Контроль финансов выражается  в деятельности по проверке  соответствия фактического распределения  валового национального продукта  и национального дохода плановым (целевым) показателям. Финансовый  контроль охватывает сферу непосредственного  производства национального дохода, т. е. деятельность предприятий,  организаций и индивидуальных  предпринимателей, непроизводственную  сферу, где национальный доход  не создается, сферу распределения.  Основной целью финансового контроля  является обеспечение эффективности  и рациональности расходования  финансовых и экономических ресурсов и соблюдения всеми экономическими субъектами законодательства в области финансов.

     В зависимости от того, кто  осуществляет финансовый контроль, он может быть общегосударственным,  ведомственным, внутрихозяйственным,  общественным и независимым (аудиторским).

     Государство управляет обществом  и состоит из ряда структур: политической, экономической, социальной, религиозной и др.

     Основу экономической структуры  составляют отношения, возникшие  в государстве, в которых участвуют  четыре субъекта: государство, регион, хозяйствующий субъект, гражданин.  У каждого субъекта свои права  и обязанности. Вступая между  собой в отношения, они участвуют  в товарно-денежных отношениях, что  приводит к созданию финансовой  системы государства.

Финансовая система Российской Федерации представляет собой 4-блочную  систему:

- общегосударственные финансы;

- территориальные финансы;

- финансы хозяйствующих субъектов;

- финансы граждан.

Каждое звено  финансовой системы выполняет свои конкретные задачи, и обслуживают  определённую группу финансовых отношений.

     Задача общегосударственных финансов  заключается в концентрации финансовых  ресурсов в распоряжении государства  и направление их на финансирование  общегосударственных нужд. Они формируются  за счёт налогов, сборов, государственных  пошлин, сумм, полученных от выкупа  государственных предприятий и  т. п. В состав общегосударственных финансов входят: федеральный бюджет, государственное страхование, государственное кредитование, федеральные внебюджетные фонды.

     Территориальные финансы выполняют  ту же задачу, что и общегосударственные,  но применительно к административно-территориальному  образованию, находящемуся на  самоуправлении. В их состав входят  территориальные бюджеты и территориальные  внебюджетные фонды. Формируются  за счёт налогов, сборов, штрафов,  местных займов, лотерей и др. источников.

     Главную роль в финансовой  системе государства играют финансы  хозяйствующих субъектов, их задача  заключается в формировании и  использовании своих денежных  средств. Они выступают как  ведущее звено в финансовой  системе, это обусловлено факторами:  источники финансовых ресурсов (прибыль,  амортизационные отчисления и  др.) формируются главным образом  в хозяйствующих субъектах; объём  их финансовых ресурсов значительно  превышает величину денежных  средств граждан, используемых в качестве капитала.

     Бюджет определяет собой форму  образования и государственного  расходования денежных средств для обеспечения функционирования государственной власти. Объективных характер бюджетных отношений обусловлен тем, что в руках государства должна концентрироваться часть национального дохода, необходимая для решения задач, возложенных на государство (управление и защита).

     Особенности бюджетных отношений  проявляются в том, что имеют  неэквивалентный характер, т.е. они  не находятся под прямым воздействием  закона стоимости (закона эквивалентного  обмена), что приводит к тому, что  бюджетные методы государственного  управления имеют принудительный  характер и свободны от влияния  конкуренции.

     Бюджетная система Российской  Федерации включает в себя: федеральный  бюджет; бюджеты субъектов федерации;  местные бюджеты. Бюджетное устройство  РФ основано на принципах: единства, полноты, реальности, гласности и  самостоятельности.

     Одним из методов перераспределения  национального дохода государством  в пользу определённых социальных  групп населения является создание  внебюджетных фондов (ВБФ), которые  могут быть:

     ● Социальные внебюджетные фонды:  пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, занятости населения.

     ● Экономические внебюджетные  фонды: дорожные, воспроизводства  минерально-сырьевой базы, кредитные.

Эти фонды формируются за счёт:

▬ обязательных взносов в социальные и др. ВБФ, установленные в законодательном порядке;

▬ добровольных взносов и пожертвований  граждан и различных хозяйствующих  субъектов на соответствующие цели;

▬ суммы штрафов (загрязнение окружающей среды, нерациональное природопользование и пр.);

▬ иных доходов ВБФ в соответствии с законодательством.

     Налоги и другие  платежи, предназначенные для  зачисления в бюджет, не подлежат  направлению в ВБФ. Бюджетные  фонды не должны перечисляться  во ВБФ.

Финансовые институты – это финансовые учреждения и все структурные подразделения Государственной налоговой службы РФ.

     К финансовым институтам  относятся: банки, небанковские  кредитные организации, страховые  компании, негосударственные пенсионные  фонды, лизинговые компании и  др. Большинство этих институтов  действуют как финансовые посредники.

Финансовый посредник – экономический субъект, который аккумулирует денежные средства граждан и хозяйствующих субъектов, преумножает эти средства за счёт прибыльной (доходной) деятельности и эффективности их мобилизации в материальное производство.

Содержание деятельности финансовых учреждений

Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие операции:

▬ привлечение  денежных средств граждан и хозяйствующих субъектов во вклады;

▬ размещение этих средств от своего имени и  за свой счёт на условиях возвратности, платности и срочности,

▬ открытие и ведение счетов граждан и  хозяйствующих субъектов.

     Банк призван накапливать временно  свободные денежные средства, предоставлять  кредиты, проводить операции с  ценными бумагами, взаимными платежами  и расчётами между хозяйствующими  субъектами и гражданами. В РФ  функционирует 2-уровневая банковская  система: Центральный банк РФ; коммерческие банки.

     Небанковская кредитная организация – имеет право осуществлять отдельные банковские операции для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности (например расчётно-кассовые центры Центрального банка РФ).

     Биржа представляет собой организованный и регулярно функционирующий рынок по купле-продаже товаров, ценных бумаг и др. активов. Торги биржевыми активами производятся в специально оборудованном помещении и специально обученным персоналом.

     Биржа выполняет функции: мобилизации  временно свободных денежных  средств путём обмена их на  биржевой товар; установления  рыночного курса финансовых активов.

     Биржа создаётся в форме некоммерческого  партнёрства (не должна извлекать  прибыли от своей биржевой  деятельности). Она организует торговлю только между членами биржи. Другие лица могут совершать операции на бирже только через посредство членов биржи.

2. Гос. бюджет. финансовые льготы. дефицит госбюджета меры по его снижению.

Государственный бюджет — важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

Деятельность государства по формированию, рассмотрению, утверждению, исполнению бюджета, а также составлению  и утверждению отчёта об его исполнении (формулировка касается бюджетов всех уровней, входящих в бюджетную систему  РФ) называется бюджетный проце́сс.

В бюджетную систему Российской Федерации входят бюджеты следующих уровней:

• Федеральный бюджет
• бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты)
• бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты)

Согласно  статье 215.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Если запланированные доходы бюджета  превышают расходы бюджета, то это  называется бюджетный профици́т (или профицит бюджета). Если запланированные расходы бюджета превышают доходы бюджета, то это называется бюджетный дефицит (или дефицит бюджета). Когда при исполнении бюджета уровень дефицита бюджета превышает установленный при утверждении бюджета показатель, или происходит значительное снижение ожидавшихся доходов бюджета, то представительный орган власти (на основе предложений органа исполнительной власти) принимает решение о введении установленного законом механизма уменьшения расходов. Такое «урезание» запланированных бюджетом расходов называется секве́стр.

Понятие и признаки льгот в финансовом праве

В необходимых случаях при установлении налога в акте налогового законодательства могут предусматриваться налоговые  льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. Налоговые льготы – это преимущества, предоставляемые  отдельным категориям налогоплательщиков, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем  размере. Сущность налоговой льготы состоит в снижении налогового бремени. При этом налоговые льготы не могут  носить индивидуальный характер, то есть предоставляться конкретным, персонально  поименованным налогоплательщикам. Налоговые льготы являются факультативным элементом налогообложения, поскольку  их установление целиком и полностью  зависит от усмотрения законодателя. Для отдельных налогов и сборов – например, для налога на игорный  бизнес, водного налога – какие-либо льготы могут и не устанавливаться. Налоговые льготы предоставляются  либо в целях социального выравнивания материального положения различных  групп налогоплательщиков, материального  вознаграждения за особые заслуги перед  государством, для стимулирования тех  или иных отраслей, производств, направлений  коммерческой деятельности, поддержки  отечественного товаропроизводителя, привлечения в страну иностранных  инвестиций (оффшорные зоны) и т.д. Как верно замечает В.Е. Кузнеченкова, в большинстве случаев налоговые льготы призваны выполнять стимулирующую функцию и устанавливаются в целях развития производства, предпринимательства, фермерства, благотворительности, инвестиционной деятельности[1].

 

По мнению М. Карасева, под правовой льготой понимается правомерное  облегчение положения субъекта, позволяющее  ему полнее удовлетворить свои интересы и выражающееся как в предоставлении дополнительных, особых прав (преимуществ), так и освобождении от обязанностей[2].

 

Правовым льготам присущи следующие  признаки.