Статические и гибкие бюджеты

Содержание

Введение                                                                                                                   3

1. Статические и гибкие бюджеты                                                                         4

2. Система управленческого контроля за деятельностью подразделения         9

Список использованных источников                                                                   13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

     В данной контрольной работе будет рассмотрено два теоретических вопроса.

Первый вопрос посвящен теме о статических и гибких бюджетах.

Бюджет представляет собой  финансовый документ, созданный до того, как предполагаемые действия выполняются.

Существует два вида бюджетов: статистические и гибкие.

     Статистический бюджет – это твердый план, в котором доходы и расходы планируются исходя из заданного объема реализации. Исполнение бюджета контролируется по фактическим показателям без каких-либо корректировок.

     Гибкий бюджет предусматривает несколько альтернативных вариантов объема реализации и всевозможные корректировки затрат и доходов в зависимости от изменения объемов.

     Сравнивая статистические и гибкие бюджеты можно сказать, что последний предоставляет более объективные данные для анализа выполнения плановых заданий.

     Во втором  вопросе будет рассмотрен вопрос  посвященный теме о системе  управленческого контроля за деятельностью подразделения.

     Под общей системой контроля на предприятии понимают коммуникационную сеть управленческого учёта, с помощью которой обеспечивается соответствие решений, принятых на предприятии, с реализацией их на практике и основа правильных действий в будущем.

Внутренний управленческий контроль содержит методы и способы, которые помогают управлению, планированию и контролю за хозяйственной деятельностью  предприятия, подразделений и внутри них. Примерам может служить бюджетирование и составление отчетов, нормативный метод учёта затрат.

 

 

 

Вопрос 1. Статические и гибкие бюджеты

Бюджет - директивный план будущих операций, он используется для

планирования, учета, контроля и оценки эффективности деятельности организации.

     Бюджеты отражают цели и задачи каждого подразделения каждого центра

ответственности и всего  предприятия в целом. Цифры в  бюджетах не должны быть слишком жесткими, они должны быль реалистичными, достижимыми, по возможности, документально обоснованными. Бюджет должен иметь способность к изменениям, приспособляемость к неожиданно возникающим обстоятельствам.

     Основной бюджет предприятия охватывает производство, реализацию, распределение и финансирование.

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:

- Генеральные и частные.

- Гибкие и статические.

В нашей контрольной работе, мы подробно рассмотрим гибкие и статистические бюджеты.

     Статический бюджет - это твердый план, в котором доходы и расходы планируются исходя только из заданного объема реализации. Исполнение бюджета контролируется по фактическим показателям без каких-либо корректировок. Статический бюджет позволяет оценить только абсолютные показатели исполнения бюджета и отражает факт полученного результата.

     Статические бюджеты используются для внутрихозяйственных служб, в подразделениях, работа которых не зависит от объемов производства или реализации продукции.

     Статические бюджеты (жесткие сметы) составляются по статьям, отражающим суммы, которые могут быть израсходованы центром ответственности на постоянные фиксированные издержки текущего периода.

     Статический бюджет как правило, предназначен для определенного уровня деловой активности предприятия, он не может использоваться для контроля затрат при изменении уровня активности. Провести детальный анализ результатов деятельности предприятия, используя статический бюджет, невозможно. Поэтому на практике чаще используется гибкий бюджет.

     Гибкий бюджет – бюджет, который составляется не для конкретного уровня деловой активности, а для определенного его диапазона, то есть

предусматривается несколько  альтернативных вариантов объема реализации.

     Для каждого возможного уровня реализации здесь определена соответствующая сумма затрат. Гибкий бюджет учитывает изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, он представляет собой

динамическую базу для  сравнения достигнутых результатов  с запланированными показателями. Гибкий бюджет включает доходы и расходы, скорректированные на фактический объем продаж.

     Формула гибкого бюджета — это определение общих бюджетных затрат для любого объема реализации.

     В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на

переменные и постоянные. Если в статическом бюджете затраты  планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. В идеальном случае гибкий бюджет составляется после анализа влияния изменений объема реализации на каждый вид затрат. Для переменных затрат определяют норму в расчете на единицу продукции, т.е. рассчитывают размер удельных переменных затрат. На основе этих норм в гибком бюджете определяют общую сумму переменных затрат в зависимости от уровня реализации.

     Постоянные затраты не зависят от объемов производства и реализации, их

сумма остается неизменной как для статического, так и  для гибкого бюджетов. При использовании гибкого бюджета применяется факторный анализ результатов.

     Целью составления гибких бюджетов является соблюдение соответствия между доходами и расходами организации, исходя из реальных обстоятельств, то есть недопущение увеличения расходов при невыполнении плана по выручке (объему продаж). При этом необходимо отметить, что базой для формирования гибких бюджетов является наличие прогнозных (статичных) бюджетов. Кроме того, для функционирования системы гибких бюджетов необходимо соблюдение двух условий:

- Наличие формализованной организационной структуры, т.е. субъекта управления.

- Наличие инструментов (механизмов) управления – регламентов процедур контроля и методических подходов к формированию гибких бюджетов.

     Одним из главных достоинств гибкого бюджета является то, что с его помощью можно получить прогнозные данные для различных уровней выпуска в диапазоне релевантности, а также быстро и оперативно принимать управленческие решения в зависимости от текущего уровня деловой активности и поставленных целей.

При составление гибкого  бюджета, ключевыми моментами является следующее:

- гибкий бюджет устанавливается в начале периода на основе

предварительного рассчитанного  уровня производства. Это изначальный

бюджет.

- Затем он изменяется, чтобы соответствовать фактическому уровню

деятельности

- результат сравнивается с фактическими затратами и

Различия (отклонения) представляются соответствующим управляющим.

     Процесс разработки гибкого бюджета, в отличие от других бюджетов, имеет свою специфику. В общем виде схема его разработки представлена на рисунке 1.

 

 

Сбор статистических данных

Анализ статистических данных

Бюджетный период

Дифференциация затрат

 

Формула гибкого бюджета

 

Сметные уравнения по статьям  затрат

Переменные издержки на единицу

Постоянные издержки

Гибкие бюджеты предприятия

 

Рисунок 1. Схема разработки гибкого бюджета

     Сбор статистических данных включает в себя сбор оперативной и справочно-нормативной документации.

     Анализ предоставленных данных проводится в динамике с целью определения бюджетного периода. Продолжительность бюджетного периода должна быть достаточно длительной, для того чтобы имело смысл заниматься прогнозированием, и одновременно достаточно короткой, чтобы отклонения фактического хода дел от предусмотренного бюджетом были уловимы и давали возможность принять корректирующие меры.

     После определения бюджетного периода необходимо провести группировку полученных данных, которая позволит более точные и корректные результаты.

     Следующим шагом является разработка общей формулы гибкого бюджета. Общая формула гибкого бюджета показывает лишь изменение общих (совокупных) издержек предприятия от объѐма производства и не отражает этой зависимости по отдельным статьям затрат.

     При подготовке гибкого бюджета важно принимать во внимание изменчивость затрат.

     В зависимости от изменения  объема производства затраты предприятия подразделяются на постоянные и переменные:

- переменные затраты - в сумме изменяются в прямой пропорции по отношению к изменению объема производства, но в расчѐте на единицу продукции являются постоянными;

- постоянные затраты - в сумме не изменяются при изменении объѐма производства, но в расчете на единицу продукции зависят от уровня производства.

В большинстве  случаев издержки являются условно-постоянными  или условно- переменными и содержат как переменные, так и постоянные компоненты.

    Следующим шагом будет распределение затрат по соответствующим бюджетам, для чего постоянная величина сметного уравнения той или иной статьи затрат умножается на удельный вес этих затрат по видам деятельности.

     Бюджет имеет силу для целого временного периода. Меняющиеся данные, параметры или цели не ведут к изменению самого бюджета. Сведения, полученные в результате анализа отклонений фактических показателей от плановых, учитываются на будущее, к началу срока действия следующего бюджета.

 

 

 

 

 

 

Вопрос 2. Система управленческого контроля за деятельностью подразделения.

     Под общей системой контроля на предприятии понимают коммуникационную сеть управленческого учёта, с помощью которой обеспечивается соответствие решений, принятых на предприятии, с реализацией их на практике и основа правильных действий в будущем,

     Внутренний управленческий контроль содержит методы и способы, которые помогают управлению, планированию и контролю за хозяйственной деятельностью предприятия, подразделений и внутри них. Примерам может служить бюджетирование и составление отчетов, нормативный метод учёта затрат.

    Внутренний управленческий контроль сосредоточивает свое внимание на элементах предприятия - отделах, службах, цехах, участках, бригадах, называемых центрами ответственности. Поскольку у каждого центра ответственности имеются свои цели, то для их осуществления они вырабатывают свою стратегию. Иногда такую процедуру управления называют стратегическим планированием. Но по существу, стратегическое планирование не входит в систему внутреннего управленческого контроля, так как стратегия вырабатывается предприятием и достаточно стабильна по причине редкого появления дополнительных новых возможностей или трудностей в достижении целей. Поэтому внутренний управленческий контроль в большей мере представляет собой процесс, с помощью которого управленцы оказывают влияние на работников организации для действительного выполнения организационной стратегии.

     На управленческий контроль воздействуют факторы окружающей среды: существо организации, правила, направления и процедуры по управлению деятельностью членов организации, культура организации, внешняя среда.

     Существо организации - люди, работающие совместно для достижения одной или нескольких целей.

     Имеются две системы контроля за существом организации: механическая и сметного контроля.

Механическая система  контроля действует чаще всего в  текущий период. Ее суть:

1) регулярная проверка  работы подчиненных;

2) выявление отклонений  с помощью механических и автоматических  устройств;

3) регулирование на основе  измеренных фактических результатов,  полученных после проведения  работы.

На рисунке 2, мы рассмотрим схему действия механического контроля.

 

Определение цели

Процесс

Автоматический контроль