Планирование прибыли на производственном предприятии

    При осуществлении прогнозных расчетов предприятие должно учитывать два фактора:

• инфляцию;
• необходимость периодического поступления дохода на инвестируемый капитал, причем не ниже определенного минимума.

    Поэтому будущие денежные поступления должны оцениваться с позиции текущего момента.

    Базовая расчетная формула для дисконтирования  имеет следующий вид:   

    

          (7)

где  Р - текущая оценка величины капитала, т. е. с позиции исходного периода, когда делается первоначальный вклад;

С - размер финансового вложения к концу n-го периода с момента вклада первоначальной суммы;

    R - коэффициент дисконтирования.

    Коэффициент дисконтирования предназначен для временного упорядочения денежных средств различных временных периодов. Его экономическое содержание – желаемый процент на вложенный инвестором капитал [24,188-193]. 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Планирование прибыли  на частном предприятии  
«Кунгуров А.Н.»

3.1. Краткая характеристика  деятельности предприятия 

    Данное  предприятие начало свою деятельность в 1995 году с производства подсолнечного  и сливочного масла из сырья, закуплённого в Германии. Высоко технологичное  производственное оборудование, приобретенное  также в Германии, позволило быстро нарастить объёмы производства и занять свою нишу на рынке Бурятии. Со временем продукция предприятия стала вывозится в Читинскую и Иркутскую области, а также экспортироваться в Китай. Большой объём заказов поступал от воинских частей Сибирского Военного округа.

    В настоящее время основные фонды предприятия составляют более 20 млн. руб., а ассортимент выпускаемой продукции значительно расширился: производится несколько сортов масел, сметана, сгущенное молоко, майонез, планируется выпуск кетчупа и халвы. 

3.2. Расчёт и анализ основных показателей плановой прибыли 

    Рассмотрим  основные способы планирования прибыли  от реализации товарной продукции. Главные  из них – метод прямого счёта  и аналитический. Раскроем на примерах эти отечественные традиционные методы исчисления прибыли.

    Пример  расчёта прибыли  методом прямого  счёта. Он приведён в приложении 1.

    Пример  расчёта прибыли  аналитическим методом. Как отмечалось ранее, расчёт осуществляется в три этапа.

    Этап  I. По таблице 1 определяется базовая рентабельность (отношение ожидаемой прибыли к полной себестоимости сравнимой товарной продукции). 
 

Таблица 1.

    Расчёт  базовой рентабельности (руб.)

 

    Этап  II. На планируемый год в данном примере предусматривается рост сравнимой товарной продукции на 10%. Выпуск этой продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года составит 14 139 793,8 руб. .

    Прибыль по сравнимой товарной продукции  планируемого года, исходя из базового уровня рентабельности, будет равна 2 587 582,3 руб. .

    Прибыль на несравнимую товарную продукцию  исчисляется прямым счётом. В данном примере несравнимая товарная продукция планируемого года принята по плановой полной себестоимости в сумме 1 324 800 руб., а в действующих ценах (за минусом НДС, акцизов и налога с продаж) – 1 612 569,7 руб. Следовательно, прибыль на несравнимую товарную продукцию в предстоящем году составит 287 769,7 руб. (1 612 569,7 – 1 324 800).

    Этап  III. На третьем этапе расчётов учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.

    Влияние изменения себестоимости определяется следующим образом. Выпуск сравнимой товарной продукции в плановом году по себестоимости отчётного года исчислен в сумме 14 139 793,8 руб. Та же сравнимая продукция, но по полной себестоимости планового года определена в сумме 15 159 552 руб. (см. приложение 1, гр. 5).

    Отсюда  повышение себестоимости сравнимой  товарной продукции равно 

1 019 758,2 руб. (15 159 552 – 14 139 793,8), что повлечёт  снижение плановой прибыли.

      Планируемое изменение ассортимента продукции  вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Для того чтобы определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме сравнимой продукции по полной себестоимости в отчетном и предстоящем году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия (исчисленную как отношение прибыли к полной себестоимости изделия), принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в отчетном и плановом году

    Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль (приложение 2).

    Средняя рентабельность в планируемом году увеличивается по сравнению с  отчётным годом на 0,27% (18,54 – 18,27). Изменение  ассортимента продукции в планируемом году приведёт к росту плановой прибыли на 2 753 руб. .

    На  размер плановой прибыли влияет также  изменение цен. Если цены снижаются  или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислить от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

    Допустим, цены на всю реализуемую товарную продукцию предполагается увеличить  в плановом году на 10,4471844%. Тогда будет получено прибыли только за счёт этого фактора на сумму 1951701,2 руб. .

    Таким образом, аналитический метод планирования прибыли в данном примере подтвердил метод прямого счёта, т.е. и в  том, и другом случаях плановая прибыль от реализации товарной продукции определена в сумме

4 760 300,6 руб. (см. прил. 1 и табл. 2).

Таблица 2.

Сводный расчёт прибыли от реализации продукции,

исчисленной аналитическим методом

 

    Если  при прямом методе плановая прибыль определяется как общая сумма без выявления конкретных причин, влияющих на ее величину, то при аналитическом методе выявляются как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторы.

  Прежде  всего значительно снижает плановую прибыль повышение себестоимости (на 1 019 758,2 руб.), что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера месячной оплаты труда в условиях инфляции.

   Прибыль несколько увеличивается (на 2 753 руб.) в связи с изменением ассортимента производимой продукции в сторону повышения удельного веса наиболее рентабельной продукции (см. прил. 2).

  Значительный  рост прибыли (на 1 951 701,2 руб.) планируется в связи с предполагаемым увеличением цен на реализуемую продукцию, что также обусловлено инфляционными процессами. В связи с этим, несмотря на возрастание прибыли вследствие роста цен, нельзя рассматривать этот фактор как положительный.

   Кроме перечисленных причин, влияющих на плановую прибыль, в ее составе учтены суммы прибыли по сравнимой товарной продукции исходя из базовой рентабельности, а также по несравнимой товарной продукции, поставленной на производство в планируемом году. Учитывается также прибыль в остатках готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало и конец планируемого года.

  Результат от прочей реализации может быть как  положительным, так и отрицательным. Допустим, в нашем примере прибыль от прочей реализации планируется в сумме 10 000 руб., а убытки - в сумме 2 500 руб.

  Доходы  от внереализационных операций планируются  в сумме 20 000 руб., а расходы от этих операций – в сумме 15 500 руб.

  Итак, в рассмотренном примере общая  сумма прибыли составит 4 790 300,6 руб. (4 760 300,6+10 000+20 000), а убытков – 18 000 руб. Следовательно, валовая прибыль предприятия определяется в сумме 4 772 300,6 руб.

(4 790 300,6-18 000).

      Пример  планирования прибыли  методом совмещенного счёта.

        Выручка от реализации продукции в 2004 г. составила

15 185 315 руб., в том числе переменные затраты – 10 803 453,6 руб., а постоянные —2 050 904,4 руб. Таким образом, при суммарных затратах в