Перспективы развития формирования бюджетных доходов в РФ

 

       Данные о доходах федерального  бюджета, утвержденных в ФЗ  «О федеральном бюджете на 2007 год» и в ФЗ «Об исполнении  федерального бюджета за 2007 год»  представлены в таблице 1 в Приложении 1.     

Перевыполнение  основных показателей федерального бюджета по доходам обусловлено в основном погашением задолженности по обязательствам перед федеральным бюджетом ОАО «НК «ЮКОС», получением доходов от размещения средств Стабилизационного фонда РФ, благоприятной внешнеэкономической ситуацией, совершенствованием законодательства РФ о налогах и сборах и повышением эффективности налогового администрирования.     

Недопоступление отдельных налоговых доходов  по сравнению с показателями, утвержденными  Федеральным законом от 23 ноября 2007 г. № 267-ФЗ, составило 1 886,1 млн. рублей, или 1,2 %.     

Увеличение  поступлений отдельных видов  налоговых доходов по сравнению  с показателями, утвержденными Федеральным  законом от 23 ноября 2007 г. № 267-ФЗ, составило 103 604,6 млн. рублей, или 2,4 %. Наиболее существенное увеличение поступлений осуществлено по НДПИ, НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, и ЕСН.     

Недопоступление отдельных неналоговых доходов  по сравнению с законодательно утвержденными  показателями составило 12 041,3 млн. рублей, или 11,6 %.     

Увеличение  поступлений отдельных неналоговых доходов составило 249 033,8 млн. рублей, или 9,7 %. Наиболее существенное увеличение поступлений в федеральный бюджет осуществлено по разовым платежам за пользование недрами при наступлении определенных событий, вывозным таможенным пошлинам, доходам от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, дивидендам по акциям, находящимся в собственности РФ.     

В 2007 году в доход федерального бюджета  перечислены безвозмездные поступления  от других бюджетов бюджетной системы РФ,  кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов на 0,7 %, ниже показателя, утвержденного Федеральным законом от 23 ноября 2007 г. № 267-ФЗ. Основную сумму безвозмездных поступлений составляют единовременные перечисления в федеральный бюджет денежных средств в счет погашения задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам по ним, иным платежам от ОАО «НК «ЮКОС».     

Проведем  сравнительный анализ федеральных  законов «Об исполнении федеральных  бюджетов за 2005-2007 гг.» [1;2;3;6;7;8]     

Данные  о доходах за 2005-2007 гг. представлены в таблице 2  в Приложении 2     

Федеральный закон  № 41-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2005 год» принят Государственной  Думой 16 марта 2007 года, опубликован 9 апреля 2007 года.     

На  формирование доходной части федерального бюджета в 2005 году повлияли следующие изменения налогового и бюджетного законодательства.      

Снижены совокупная базовая ставка единого  социального налога с 35,6 % до 26 % и базовая ставка ЕСН, зачисляемого в федеральный бюджет, с 28 % до 20 %, отменены таможенные пошлины на некоторые группы товаров, увеличены базовая ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче нефти (далее - НДПИ) с 347 рублей до 419 рублей за одну тонну и ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче газа со 107 рублей до 135 рублей за 1000 куб. метров, увеличены специфические ставки акцизов, изменена ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в федеральный бюджет, с 5 % до 6,5 %, отменены плата за пользование водными объектами, налог на операции с ценными бумагами, введены в действие главы «Водный налог», «Государственная пошлина» и «Земельный налог» Налогового кодекса Российской Федерации, введен порядок взимания налога на добавленную стоимость по принципу «страна назначения» на территориях государств - участников СНГ.     

Отношение доходов федерального бюджета к  объему ВВП в 2005 году на 3,2 процентного  пункта выше уровня 2004 года (20,5 %). Доходы федерального бюджета в 2005 году по сравнению с отчетом об исполнении федерального бюджета за 2004 год увеличились на 49,5 %.     

В 2005 году доля налоговых доходов федерального бюджета в объеме ВВП снизилась  по сравнению с 2004 годом на 4,3 процентного пункта, доля неналоговых доходов увеличилась на 7,5 процентного пункта. Доля безвозмездных поступлений в объеме ВВП в 2005 году увеличилась на 0,2 процентного пункта.     

Основную  долю налоговых доходов федерального бюджета за 2005 год составили доходы от уплаты НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации     

По  сравнению с 2004 годом поступления неналоговых доходов увеличились  в 8,5 раза.     

С 1 января 2005 года из подгруппы «Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности» доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства, на долю которых приходилось более 40 % доходов, выделены в самостоятельную подгруппу. Указанные изменения повлияли на уменьшение отражения доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, по сравнению с 2004 на 53 %.      

Значительное увеличение  платежей при пользовании природными ресурсами поступлений связано с введением условия о задатке в размере 100 % разового (стартового) платежа для участников аукционов на право пользования недрами в целях разведки и добычи полезных ископаемых.       

Структура неналоговых доходов федерального бюджета за 2005 год характеризуется  высокой долей доходов от уплаты таможенных пошлин и сборов – 85,9 %.      

Федеральный закон №36-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2006 год» принят Государственной  Думой 19 марта 2008 года, опубликован 3 апреля 2008 года.     

На  формирование доходной части федерального бюджета в 2006 году повлияли следующие изменения налогового и бюджетного законодательства. Установлен общий порядок принятия к вычету из налога на добавленную стоимость на товары, реализуемые на территории Российской Федерации, сумм при осуществлении капитальных вложений, введена «амортизационная премия» в размере 10 % по налогу на прибыль организаций, увеличен с 30 % до 50 % предел сокращения налогооблагаемой базы на сумму убытков, полученных в предшествующие годы, увеличены специфические ставки акцизов на табачные изделия  в среднем на 15 %, отменена «нулевая» ставка по прямогонному бензину с установлением ставки на указанный бензин на уровне ставки, действующей по бензину с октановым числом до «80», отменена льгота по денатурированному спирту и денатурированной спиртосодержащей продукции, увеличена ставка налога на добычу полезных ископаемых при добыче газа горючего природного со 135 рублей до 147 рублей за 1000 куб. метров. Кроме того, по предложению Счетной палаты с 1 января 2006 года отменен налоговый режим акцизного склада в отношении алкогольной продукции и исключены из числа налогоплательщиков акцизов акцизные склады оптовых организаций. Установлен новый порядок отчислений акцизов на алкогольную продукцию, согласно которому 20 % отчислений направляется в бюджеты субъектов Российской Федерации с отражением по соответствующим кодам бюджетной классификации и 80 % отчислений распределяется в бюджеты субъектов Российской Федерации органами Федерального казначейства по установленным законом о бюджете нормативам.      

Отношение доходов федерального бюджета к  объему ВВП составило 23,4 %, что на 0,3 процентного пункта ниже уровня 2005 года (23,7 %).     

Доходы  федерального бюджета в 2006 году по сравнению с отчетом об исполнении федерального бюджета за 2005 год увеличились на 22,5 %.     

В 2006 году доля налоговых доходов федерального бюджета в объеме ВВП снизилась  по сравнению с 2005 годом на 1,1 процентного пункта и составила 13,4 %,      

Налоговые доходы федерального бюджета уменьшились  по сравнению с  2005 годом на 3,8 процентного пункта, неналоговые  доходы увеличились на 5 процентных пунктов, безвозмездные поступления  уменьшились на 1,2 процентного пункта.      

Основную  долю в составе налоговых доходов федерального бюджета за 2006 год составили доходы от уплаты налогов, сборов и регулярных платежей за пользование природными ресурсами – 31,1 % общей суммы налоговых доходов     

Структура неналоговых доходов федерального бюджета в 2006 году характеризуется высокой долей доходов от уплаты таможенных пошлин и сборов – 85,2 % (на 0,7% меньше 2005 года).     

Федеральный закон №228-ФЗ «Об исполнении федерального бюджета за 2007 год» принят Государственной  Думой 9 ноября 2008 года, опубликован 3 декабря 2008 года.     

Доходы  федерального бюджета в 2007 году по сравнению  с 2006 годом увеличились на 23,9 %, и по отношению к объему ВВП в 2007 году составили 23,6%, что на 0,2 процентного пункта ниже уровня 2006 года (23,4%).     

Налоговые доходы увеличились на 2,33 процентных пункта. Увеличение доли НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, на 4,3 процентного пункта по сравнению с 2006 годом произошло в основном за счет поступлений НДС от ОАО «НК «ЮКОС», без учета поступлений НДС от ОАО «НК «ЮКОС» доля НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, по сравнению с 2006 годом снизилась на 0,9 процентного пункта.     

Увеличение  доли НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, на 2,5 процентного пункта произошло  за счет роста объемов и изменения  структуры импорта, уменьшение доли НДПИ на 6,2 процентного пункта - за счет более низкой цены на нефть марки «Юралс» в начале года и снижения курса доллара США по отношению к рублю.     

Анализ  структуры неналоговых доходов  в 2007 году по сравнению с соответствующим периодом 2006 года свидетельствует, что увеличение доли доходов от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, на 3,6 процентного пункта произошло в основном за счет поступления законодательно не установленных доходов от размещения средств Стабилизационного фонда.     

По  сравнению с 2006 годом безвозмездные  поступления увеличились в 6,6 раза.     

Таким образом, можно наблюдать увеличение доходов бюджета, связанное с  различными изменениями бюджетного и налогового законодательства.  

Проведем  сравнительный анализ доходной части  федерального бюджета на 2008 год и  на плановый период 2009 и 2010 годов [4;10;15]     

Данные  о доходах федерального бюджета  на 2008-2010 гг. представлены в таблице 3 в Приложении 3.     

Федеральный бюджет на 2008-2010 год направлен на повышение уровня жизни населения и повышения  всех обязательств перед гражданами в поддержку стратегических и  инновационных отраслей, обеспечение  безопасности и создание потенциала для устойчивого развития страны.      

В связи с произошедшими изменениями в бюджетном законодательстве изменилась структура доходов в части их распределения на нефтегазовые и ненефтегазовые доходы. При формировании доходов было учтено изменение налогового законодательства, действующее на момент составления проекта бюджета, а также одобренные основные направления налоговой политики, предусматривающие внесение изменений и дополнений в законодательство РФ о налогах и сборах, вступающие в действие с 01.01.2008 года.     

В расчет нефтегазовых доходов бюджета  включаются доход от налога на добычу полезных ископаемых, экспортная пошлина на нефть и газ. Эта статья в общем объеме доходов занимает 3 часть от всех поступлений в федеральный бюджет, что свидетельствует о её значимости и надежности поступлений. В динамике мы видим, что удельный вес показателя падает, на 2008 год составит 35,87% , на первый плановый год 31,5%, на второй плановый год этот показатель сократится ещё на 2,47%. Причинами снижения бюджетных поступлений из нефтегазового сектора является снижение темпов роста ВВП, снижение цен на нефть, падение курса доллара, рост инфляции, а так же снижение доли нефтегазового сектора в российской экономике.     

Рассмотрим  подробнее статьи этого раздела.    

Налог на прибыль организаций в динамике растет. Удельный вес этого показателя снижается от 8,03% - 7,87%. В соответствии с изменениями в налоговом законодательстве, произошли изменения в поступлении средств в этот раздел доходов. Прогнозируется уменьшение налогооблагаемой базы налога на прибыль, но компенсируется увеличением по операциям с ценными бумагами, так же повлекли изменения по ставке налога, а так же налоговым контролем от скрывания прибыли.    

Налоги  и взносы на социальные нужды - удельный вес этого показателя увеличивается, но не значительно. Суммы поступлений  увеличиваются. Это в первую очередь связано с увеличение заработной платы бюджетникам, увеличением МРОТ.    

Налоги  на товары (работы, услуги) реализуемые  на территорию РФ - доля этого раздела  составляет 21,13% в 2008 году, в 2009 году составит 25,64%. К 2010 году увеличится на 1,64%. В налоговом законодательстве произошли изменения, которые повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога (установление налогового периода по налогу на добавленную стоимость для всех налогоплательщиков независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг) как квартал). Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины происходит увеличение поступлений, а также увеличением акцизов на спиртосодержащую продукцию, табачную продукцию, рост поступлений акцизов на бензин.    

Налоги  на товары, ввозимые на территорию РФ -  темп роста к 2009 году составит 1,15%, а  к 2010 году 1,33%. Что характерно этого раздела, то здесь изменения связанны, с ввозимыми товарами, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, а так же с товаром, освобожденным от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями и др. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5 процента от общего объема импорта.    

Поступления налога на добычу полезных ископаемых - в относительном  выражении происходит снижение данного  показателя. Состав и структура этого  подраздела изменилась, так как в  неё входили статьи нефтегазовых доходов.     

Государственная пошлина - прогнозируется на 2008 год поступлений в сумме 32,24 млрд. руб., на 2010 год 36,56 млрд. руб..     

Неналоговые доходы - прогнозируется, что сумма  доходов этого раздела на 2008 году составят 291,61 млрд. руб., на 2009 год на 5,39 млрд. руб. больше, а на 2010 год ещё  на 4,73 млрд. руб.     

Таким образом,  за весь период сравнительного анализа наблюдается увеличение доходов бюджета и профицит бюджета. Однако, важнейшая задача - обеспечить его прозрачность для всех членов общества. Необходимо добиться, чтобы  федеральный бюджет стал средством стабилизации государственных финансов. Необходимой найти дополнительные способы получения доходов в федеральный бюджет.