Отчет по практике

 

Таблица 1.Основные технико-экономические показатели за 2009-2010 гг.

 

По данным таблицы 1 наблюдается  рост объема выполненных работ (66,4 %), выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг (66,9 %), себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг (60,2 %), расходов на реализацию (70,4 %).За счет увеличения выручки произошел рост прибыли  от реализации (68,4 %). Рентабельность работ (услуг) возросла за счет увеличения прибыли. Также за год увеличилась среднесписочная  численность работников на 10 человек  и фонд заработной платы на 133,705 тыс.тг. Годовая выработка выросла на 164 % за счет увеличения объема выполненных работ, а рост фондоотдачи (122,6 %) произошел за счет увеличения стоимости основных фондов на 144857 тыс.тг.

 

 

 

3. Экспресс – анализ финансовой отчетности.

     Финансовая отчетность — это бухгалтерская отчетность, содержащая информацию о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия за отчетный период. Она должна обеспечить информационные потребности пользователей относительно:

- приобретения, продажи и  владения ценными бумагами;

- участия в капитале предприятия;

- оценки качества управления;

- оценки способности предприятия  своевременно выполнять свои  обязательства; 

- обеспеченности обязательств предприятия;

- определения суммы дивидендов, подлежащих распределению; 

- регулирования деятельности предприятия.

      Финансовая отчетность должна удовлетворять потребности тех пользователей, которые не могут требовать отчетов, составленных с учетом их конкретных информационных потребностей.

      Финансовая отчетность должна полностью освещать все направления деятельности предприятия и вместе с тем содержать только уместную информацию, которая влияет на принятие решений пользователями, дает возможность своевременно оценить прошедшие, настоящие и будущие события, подтвердить и скорректировать их оценки, сделанные в прошлом.

       Сопоставимость информации характеризует возможность пользователям отчетности сравнивать:

— финансовые отчеты предприятия  за разные периоды;

— финансовые отчеты разных предприятий.

     Такое сравнение позволяет оценить динамику развития предприятия, определить его место на рынке.

     Предпосылками сопоставимости являются приведение соответствующей информации предыдущего периода и раскрытие информации об учетной политике предприятия и ее изменениях. Для обеспечения сопоставимости в каждом финансовом отчете необходимо приводить всю числовую информацию за предыдущий период способом, позволяющим сопоставить ее с данными за отчетный период. Если, например, классификация статей в финансовых отчетах изменилась, то соответствующие суммы за предыдущий период необходимо переквалифицировать для обеспечения их сопоставимости с отчетным периодом. При этом в примечаниях к финансовым отчетам следует пояснить характер любой переквалификации, указать ее сумму и причину. Информация, приведенная в финансовых отчетах, должна не только отражать результаты предыдущей деятельности, но и быть полезной для прогнозирования развития деятельности предприятия в последующие периоды.

    Финансовое состояние хозяйствующего субъекта – это характеристика его финансовой конкурентоспособности (платежеспособности, кредитоспособности).

     Использование  финансовых ресурсов и капитала, выполнение обязательств перед  государством другими хозяйствующими  субъектами. Движение любых товаро–материальных ценностей, трудовых и материальных ресурсов сопровождается образованием и расходованием денежных средств.

     Источниками  информации для  экспресс – анализа финансовой отчетности служат бухгалтерский баланс и приложения к нему, а также статистическая и оперативная отчетность. Помимо этого в процессе финансового анализа может привлекаться бизнес-план, нормативная информация, информация о технической подготовке производства, заключения экспертов, результаты различных опросов и т.д.

      Бухгалтерский  баланс является важным источником  для экспресс-анализа финансовой  отчетности предприятия. Рассмотрим  баланс движения активов(таб.2) и  баланс прироста активов (таб.3).

 

Активы	Остаток на начало отчетного периода	Обороты по		Прирост
		дебету	кредиту
Долгосрочные нефинансовые активы	2010,6	10702,9	7248,6	5238,0
Долгосрочные финансовые активы	26,4	29,3	55,7	29,3
Оборотные нефинансовые активы	1297,1	71180,0	7137,6	5840,5
Оборотные финансовые активы	1450,1	43103,4	2003,1	553,0
Итого:	4784,2	125015,6	16445,0	11660,8

 

Таблица 2.  Баланс движения активов, тыс. тг.

 

 

Активы	Нефинансовые	Финансовые	Итого
Внеоборотные	5238,0	29,3	5267,3
Оборотные	5840,5	553,0	6393,5
Итого	11078,5	582,3	11660,8

 

Таблица 3. Баланс прироста активов, тыс. тг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Финансовый учет и аудит.

                         3.1. Учет и аудит капитала.

     Чтобы успешно осуществлять свой бизнес, руководство предприятия должно хорошо знать законодательство, регулирующее эту деятельность, четко представлять, за счет каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность и в какие сферы деятельности будет вкладывать свой капитал. Поэтому забота о финансах является отправным моментом и конечным результатом деятельности любого предприятия.  От того, каким капиталом располагает субъект хозяйствования, насколько оптимальна его структура, насколько целесообразно он трансформируется в основные и оборотные фонды, зависит финансовое благополучие предприятия и результаты его деятельности.

      Первоначальное вложения осуществляется при формирования уставного капитала – имущества и  денежных средств, позволяющих приступить к реализации проекта, лежащего в основе учреждения предприятия. Уставный капитал, отражаемый в балансе, является минимальным авансированным капиталом для создания и начала работы предприятия, иначе его можно назвать стартовым капиталом. Величина формируемого капитала определяется, как правило, возможностями собственников – учредителей и необходимыми условиями для осуществления         ` данного вида бизнеса. При этом минимальная сумма уставного капитала предприятия устанавливается в соответствии с требованиями законодательства РК. Но дальнейшее развитие предприятия требует добавочных вложений, осуществляемых в форме инвестирования  и реинвестирования, осуществляемых из чистой прибыли. Каждая организация независимо от организационно-правовых форм собственности должна располагать экономическими ресурсами, т.е. капиталами, для осуществления финансово-хозяйственной деятельности. При рассмотрении этого вопроса возникают различные понятия - капитал собственный, привлеченный капитал, активный капитал и пассивный капитал. В учебнике капитал рассматривается как совокупность материальных ценностей и денежных средств, финансовых вложений и затрат на приобретение прав и привилегий, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности организации. Эти определения в целом правильно раскрывают понятие капитала, используемое в бухгалтерском учете.

       По существу, капитал, являясь экономическим ресурсом, представляет собой совокупность собственного и привлеченного капитала, необходимого для осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации.  

      Привлеченный капитал - это кредиты, займы и кредиторская задолженность, т.е. обязательства перед физическими и юридическими лицами.

     Собственный капитал - это капитал за вычетом привлеченного капитала (обязательства), который состоит из совокупности уставного, добавочного и резервного капитала, нераспределенной прибыли и прочих резервов (целевые фонды и резервы).

      Активный капитал - это стоимость всего имущества по составу и размещению, т.е. все то, чем владеет организация как юридически самостоятельное лицо.

     Пассивный капитал - это источники имущества (активного капитала) организации, состоит из собственного и привлеченного капитала.

     Иногда собственный капитал выступает как остаточный, поскольку он отражает совокупность средств, которые остаются в распоряжении организации после выплаты финансовых обязательств.

     В международных стандартах финансовой отчетности капитал рассматривается как совокупность привлеченного и собственного капитала.

     Резервы создаются для уточнения оценки отдельных статей бухгалтерского учета и покрытия предстоящих расходов и платежей. капитал, являясь неотъемлемой составной частью любого хозяйственного общества или товарищества, вместе с тем представляет собой весьма условную величину, определяющую совокупный размер внесённых учредителями (участниками) средств в момент учреждения общества (товарищества). Гражданское право исходит из того, что "уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов". Экономический же смысл уставного капитала заключается в наделении вновь созданного юридического лица основными и оборотными средствами, необходимыми для развёртывания предпринимательской деятельности по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг или продаже товаров. Сам по себе размер уставного капитала не может никоим образом гарантировать права кредиторов коммерческой организации.

      Таким образом, можно сформулировать ряд функций уставного капитала не только с юридической точки зрения, но и по экономическому содержанию:

во-первых, средства (как  денежные, так и не денежные), внесённые  в уставный капитал, наделяют коммерческую организацию "стартовым" капиталом  для начала предпринимательской  деятельности;

во-вторых, деление уставного  капитала на доли конкретизирует не только вклад каждого акционера (участника), но и прямо обуславливает степень  его участия в управлении обществом  и распределении его прибыли;

в-третьих, размер уставного  капитала информирует всех заинтересованных лиц о "солидности" общества, хотя реально объявленных в уставном капитале средств может и не оказаться в наличии в форме ликвидных активов.

     Уставный капитал АО составляется из номинальной стоимости акций общества, приобретённых акционерами. Открытая подписка на акции АО не допускается до полной оплаты уставного капитала. При учреждении АО все его акции должны быть распределены среди учредителей.

    Перед регистрацией организация открывает специальный накопительный счет в банке, с которого банк до момента государственной регистрации владельца счета не производит никаких операций. После регистрации накопительный счет преобразуется в расчетный счет. Если в течение года с момента регистрации организации ее частично оплаченный уставный капитал не будет доведен до заявленного в учредительных документах, организация обязана зарегистрировать уменьшение уставного капитала. Если уменьшенный уставный капитал по сумме меньше установленной законодательством нижней границы, организация ликвидируется.

     Цель аудита капитала - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РК в части финансовых вложений, определение содержания аудита операций по финансовым вложениям, систематизация информационной базы аудиторской проверки операций по финансовым вложениям, установление состава и последовательности выполнения процедур контроля.

      Аудит капитала организации имеет несколько основных направлений, в числе которых:

· аудит уставного капитала;

· аудит добавочного капитала;

· аудит капитальных вложений;

· аудит резервного капитала;

· аудит собственного капитала организации;

· аудит собственных акций.

      Проверка может проводится как по каждому направлению в отдельности, так и в совокупности по нескольким направлениям, касающихся деятельности предприятия в части капитала. Аудиторская проверка проводится специально созданной комиссией, состоящей из профессиональных аудиторов.

      При проверке уставного капитала организации анализируются следующие документы: Устав, протоколы собрания учредителей (акционеров), учредительный договор, свидетельства о регистрации, лицензии, решения совета директоров, приказы и др.

     При аудите уставного капитала учитываются особенности деятельности компании, и на основании этого проверяются те или иные операции по расчетам с учредителями (акционерами), формированию и изменениям уставного капитала, движению и состоянию прочих видов капитала и резервов.