Отчет по практике в ООО "Монолит"

Изменения, внесенные в  ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» позволяют  организациям не проводить дальнейшую классификацию поступлени й и затрат, которые не относятся к обычным видам деятельности. Такие расходы и доходы теперь считают прочими. Необходимые поправки были внесены и в остальные положения по бухучету. Из их текста убрали упоминания об операционных, внереализованных и чрезвычайных доходов (расходов). Теперь в текстах всех ПБУ они именуют прочими.

Таким образом, состав раздела  «Прочие доходы и расходы» Отчета о прибылях и убытках следующий:

- строка 060 - проценты к  получению (например, по займам, которые  организация выдала другим предприятиям)

- строка 070 - проценты к  уплате (например, по займам, которые  получила фирма)

- строка 080 - доходы от участия  в других организациях (например, дивиденды)

- строки 090 и 100 - прочие  доходы и расходы (например, от  продажи основных средств или  материалов), штрафы, уплаченные за  нарушение фирмой условий хоздоговоров).

Строка 060 «Проценты к получению». По этой строке организации приводят проценты, которые им причитаются. В  данном случае речь идет о процентах  по государственным облигациям и  ценным бумагам, банковским депозитам  и вкладам, а также по предоставленным  займам. Обратите внимание: проценты по займу начисляют в конце каждого отчетного периода в соответствии с условиями договора (п. 16 ПБУ 9/99).

По строке 060 форма №2 за 2007 год отражена сумма процентов  к получению 2 тыс. рублей. За 2008 год  ООО «МОНОЛИТ» никого не кредитовало  и никому не давало взаймы. Такая  же ситуация была и в 2009 году. Таким  образом, по строке 060 в обоих столбцах ставят прочерк.

Строка 070 «Проценты к уплате»  отражаются признаваемые в соответствии с ПБУ 10/99 в качестве прочих расходов суммы  причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов  по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользовании денежных средств (кредитов и займов), начисляемые  бухгалтерской записью:

Дебет счета 91-2 «Прочие расходы» с аналитическим счетом «Проценты  к уплате», Кредит счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»  или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

2009г. - 526 тыс. рублей

2008г. - 243 тыс. рублей

2007г. - 1 тыс.  рублей

Строка 080 «Доходы от участия  в других организациях». Здесь показывают доходы от участия в уставных капиталах  других организаций (например: дивиденды  по акциям). Организации также могут  вести совместную деятельность, объединив  свои вклады. Для этого они заключают  договор простого товарищества. При  этом доход от совместной деятельности начисляют в тот день, когда  товарищи распределят полученную прибыль  между собой. Эту сумму и отражают в строке 080 отчета. С 2007-2009гг. ООО  «МОНОЛИТ» не участвовало в совместной деятельности других организациях, поэтому  по строке 080 ставим прочерк.

По статье «Прочие доходы» (090) отражаются в соответствии  с  приказом Минфина РФ от 19.09.2006 г. №115н  внесены изменения в ПБУ 9/99 признаются прочими все доходы остальные  доходы (за исключением строк 050 и 080). в бухгалтерском учете суммы  отражаются в установленном порядке  по кредиту счета 91 за минусом НДС.

По статье «Прочие расходы» (100) отражаются признаваемые, в соответствии с новой редакцией ПБУ 10\99 в  качестве прочих иные расходы организации (за исключением строки 070) по строке 100 суммы отражаются в установленном  порядке по дебету счета 91. общая  сумма прочих расходов составляет

2009 г. - (35) тыс. рублей

2008 г. - (10) тыс. рублей

2007 г. - (9) тыс. рублей

По строке 140 «Прибыль (убыток) для налогообложения» отражается показатель определяемый суммированием финансового  результата по обычным видам деятельности организации и финансового результата по прочим ее доходам и расходам.

Строка 140 рассчитывается следующим  образом: «Прибыль (убыток) от продаж» (строка 150) + «Проценты к получению»(строка 060) - «Проценты к уплате»(строка 070) + «Доходы от участия в других организациях»(строка 080) + «Прочие доходы»(строка 090) - «Прочие расходы»(строка 100).

По строке 140 формы №2 ООО  «МОНОЛИТ» отражена сумма прибыли  до налогообложения:

2009 г.   750 - 526 - 35 = 189 тыс.  рублей

2008 г.   395 - 243 - 19 = 133 тыс.  рублей

2007 г.   406 + 2 - 1- 9 = 398 тыс.  рублей

По статье «Отложенные  налоговые активы» (141) отражается сумма  отложенных налоговых активов. Разница  между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 «Отложенные  налоговые активы» в корреспонденции  со счетом 68  «Расчеты по налогам  и сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если вычетаемую временную разницу умножить на 20% (ставку налога на прибыль), то полученная величина будет считаться отложенным налоговым активом.

По статье «Отложенные  налоговые обязательства» (142) приводится величина отложенного налогового обязательства. Разница между суммарными оборотами  по дебету и кредиту счета 77 «Отложенные  налоговые обязательства» в корреспонденции  со счетом 68 «Расчеты по налогам и  сборам» субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Для того, чтобы  посчитать данный показатель, налогооблагаемую временную разницу  нужно умножить на 20% (ставку налога на прибыль).

По статье 150 «Текущий налог  на прибыль» отражается сумма налога на прибыль, исчисления по правилам налогового  законодательства к уплате по принадлежности в доход соответствующих бюджетов. Отраженный по данной строке показатель должен быть подтвержден данными  налоговой декларации по налогу на прибыль. В отчете сумму вписывают  в круглых скобках. В бухгалтерском  учете делается проводка: Дебет 99, Кредит 68.3. Текущий налог на прибыль рассчитываем по формуле:

Условный расход (доход) по налогу на прибыль + Постоянное налоговое  обязательство + Отложенный налоговый  актив - Отложенное налоговое обязательство - Постоянный налоговый актив.

В форме №2 Отчета о прибылях и убытках ООО «МОНОЛИТ» сумма, отраженная по строке 150 составляет: 2009г. - 56 тыс. рублей; 2008 г. - 42 тыс. рублей; 2007 г. 187 тыс. рублей ( Приложение 2, 4, 6).

По статье «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» (190) приводится показатель чистой прибыли (убытка) за отчетный год.

Если в течение года в учете организации отражались суммы налоговых санкций, учтенных в установленном порядке по счету 99, показатель по строке 190 определяется по следующей формуле:

«Прибыль (убыток) до налогообложения» (140) ± «Отложенные налоговые активы» (141) ± «Отложенные налоговые обязательства» (142) - «Текущий налог на прибыль»(150).

2009 г.    189 - 56 = 133 тыс.  рублей

2008 г.    133 - 42 = 91 тыс.  рублей

2007 г.    398 - 187 = тыс.  рублей

По статье 200 «Постоянные  налоговые обязательства (активы)»  справочно отражается сумма постоянных налоговых обязательств (активов), учтенных в соответствии с ПБУ 18/02 по счету 99. постоянные разницы образуются тогда, когда организация осуществляет расходы, которые признаются в бухгалтерском  учете, но не учитываются при расчете  налога на прибыль.

Строки раздела «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» 210 – 260  ООО «МОНОЛИТ» не заполнены  не в отчетном, не предшествующем периоде.

Полученная величина чистой прибыли в 2007г., 2008г., 2009г. увеличивает  величину нераспределенной прибыли, отражаемой в Бухгалтерском балансе. В итоге  накопленная к началу года и показания  в Бухгалтерском балансе величина нераспределенной прибыли увеличивается  исходя из полученного в отчетном периоде конечного финансового  результата - чистой прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

В период прохождения преддипломной  практики, проводившейся в ООО  «МОНОЛИТ» были выполнены все  поставленные в индивидуальном задании  задачи и достигнуты соответствующие  цели: общее ознакомление с организацией, ознакомление с организационной  структурой, изучение деятельности организации, ознакомление с порядком ведения  бухгалтерского учета в рассматриваемой  организации; обобщение практического  материала для выпускной квалификационной работы.

Учет в ООО «МОНОЛИТ»  ведется в соответствии с Положением по ведению Бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утвержденным Приказом Минфина  РФ от 29 июля 1998 года №34н, Положением бухгалтерскому учету, планом счетов бухгалтерского учета  финансов-хозяйственной деятельности организации и Инструкцией по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94н.

Отражение фактов хозяйственной  деятельности производится с использованием принципа временной определенности, которой подразумевает, что факты  хозяйственной деятельности относятся  к тому отчетному периоду, в котором  они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты  денежных средств, связанных с этими  фактами.

ООО «МОНОЛИТ» имеет обеспеченность оборотными средствами, эффективно размещает  и использует средства, своевременно возмещает кредиторскую и другие виды задолженностей и оплачивает счета  поставщиков, своевременно рассчитывается с бюджетом, банками и работниками  организации. Данная организация своевременно предоставляет отчетности налоговым  органам, органам социального страхования  и обеспечения, в пенсионный фонд и в другие инстан