Отчет по практике в ООО "Монолит"

На субсчете 90-3 «Налог на добавленную стоимость» учитываются  суммы налога на добавленную стоимость, причитающиеся к получению от покупателя (заказчика).

Ежемесячно сопоставление  совокупного дебетового оборота  по субсчетам, на которые бухгалтерскими проводками операции относятся в  дебет (90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость»), и совокупного  кредитового оборота по субсчету 90-1 «Выручка» определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Этот финансовый результат ежемесячно (заключительными  оборотами) списывается с субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 90 «Продажа»  сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного  года все субсчета, открытые к счету  «Продажи» (кроме субсчета 90-9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внутренними  записями на субсчет 90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Аналитический учет по счету 90 «Продажи» ведется по каждому  виду проданных товаров, продукции, работ, услуг. Кроме того, аналитический  учет по этому счету может вестись  по регионам продаж и другим направлениям, необходимым для управления организацией.

В течение месяца операции по учету доходов и расходов на счете 90 «Продажи» отражаются следующим  образом (табл. 2):

 

По окончании каждого  месяца бухгалтер сопоставляет сумму  дебетовых оборотов по субсчетам  с 90-2 по 90-8 с кредитовым оборотом по субсчету 90-1. выявленный результат  представляет собой прибыль или  убыток от продаж за месяц. Эта сумма  заключительным оборотом отчетного  месяца по дебету счета 90-9 и кредиту  счета 99 «Прибыли и убытки» - в случае прибыли или по дебету счета 99 и  кредиту счета 90-9 - в случае убытка (табл. 3). Таким образом, по окончании  каждого месяца синтетический счет 90  «Продажи» сальдо на отчетную дату не имеет. Однако все субсчета этого счета имеют дебетовое  или кредитовое сальдо, величина которого накапливается начиная с января отчетного года. До конца отчетного  года никаких списаний по субсчетам  счета 90 «Продажи», как правило, быть не должно.

В конце отчетного года, после списания финансового результата за декабрь внутри счета 90 закрываются  все субсчета. При этом остатки  по ним переносятся на субсчет 90-9:

- списано сальдо субсчета  «Выручка»:

Дебет субсчета 90-1

Кредит субсчета 90-1

- списано сальдо субсчетов  счета 90

Дебет субсчета 90-9

Кредит субсчетов 90-2, 90-3, 90-4, 90-5, 90-6, 90-7, 90-8

В результате этих записей  по состоянию на 1 января нового отчетного  года субсчета счета 90 сальдо не имеют. Остальные поступления в организации  отражаются в составе прочих доходов.

Для обобщения информации о прочих доходах и расходах используют счет 91 «Прочие доходы и расходы». К этому счету могут быть открыты  следующие субсчета: 1 «Прочие доходы»; 2 «Прочие расходы»; 9 «Сальдо прочих расходов и доходов». На счете 91-1 учитывают  поступления активов, признаваемых прочими доходами, на счете 91-2 учитывают  прочие расходы.

Счет 91-9 используется для  выявления сальдо прочих доходов  и расходов за отчетный месяц.

Записи по счетам 91-1 и 91-2 производят накопительно в течении отчетного  года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по счету 91-1 и кредитового  оборота по счету 91-2 определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это  сальдо ежемесячно (заключительными  оборотами) списывается со счета 9191-9 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким  образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие  доходы и расходы » сальдо не имеет.

По окончании отчетного  года счета 91-1 и 91-2 закрываются внутренними  записями на счет 91-9

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют счет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)». Счет 84 - активно-пассивный. По кредиту счета  отражается сумма чистой прибыли, подлежащая распределению и остающаяся у  организации в качестве нераспределенной, а также сумма непокрытого  убытка. по дебету счета накапливается  сумма непокрытого убытка и списывается  по назначению часть распределяемой прибыли.

Показатель чистой прибыли  формируется на счете 99 «Прибыли и  убытки» к концу отчетного  года и представляет собой прибыль  организации, оставшуюся после уплаты налога на прибыль и налоговых  санкций. Сумма чистой прибыли отчетного  года списывается заключительными  оборотами декабря записью:

- отнесена сумма чистой  прибыли в состав прибыли к  распределению отчетного года (оборотами  за декабрь)

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

В случае получения организацией от своей деятельности убытка запись бухгалтерской проводки:

- отнесена сумма чистого  убытка от хозяйственной деятельности  в состав непогашенных убытков  отчетного года

Дебет 84 «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)»

Кредит 99 «Прибыль и убытки»

Использование нераспределенной прибыли отчетного года, отражается в году, следующем за отчетным на основании, утвержденных итогов производственно-хозяйственной  деятельности за отчетный год. Для целей  учета прошлогодней нераспределенной прибыли в текущем году может  открываться на 84 счете субсчет, на котором будет отражаться движение по использованию нераспределенной прибыли прошедшего отчетного года.

Все расходы, источником покрытия которых является нераспределенная прибыль, относятся на 84 счет. В случае отсутствия в организации нераспределенной прибыли прошлых лет и других источников покрытия, производимые расходы  отражаются на счете 84 на отдельном  субсчете,  как расходы, не обеспеченные соответствующим финансированием.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»  должен обеспечивать формирование информации по направлениям использования  средств. При этом средства нераспределенной прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного  развития организации или иных аналогичных  мероприятий по созданию и приобретению нового имущества и еще не использованные, в аналитическом учете могут  разделяться.

 

 

 

 

3. Отражение финансовых  результатов деятельности организации  в «Отчете о прибылях и убытках»  в составе ООО «МОНОЛИТ»

 

Отчет о прибылях и убытках (форма №2) относится к числу  основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление  о финансовых результатах хозяйственной  деятельности организации за отчетный период. Годовой отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о  финансовых результатах отчетного  года и входит в состав годовой  отчетности, отчет, формируемый нарастающим  итогом за каждый месяц (квартал),- в  состав промежуточной отчетности. Отчет  о прибылях и убытках, как и  бухгалтерский баланс, составляется на основе двух основополагающих принципов - метода начисления и допущения  непрерывности деятельности организации.

Значение отчета о прибылях и убытках определяется ролью  прибыли как показателя оценки эффективности  хозяйственной деятельности коммерческой организации, а также источника  финансирования расширенного воспроизводства. На формирование прибыли оказывают  воздействие производственные и  финансовые факторы, а также содержание учетной политики в области ведения  бухгалтерского учета и налогообложения. Показатели финансовых результатов  хозяйственной деятельности организации  отражает компетентность руководства  и качество управленческих решений. Поэтому отчет о прибылях и  убытках в современной аналитической  практике рассматривается как источник информации об уровне экономической эффективности хозяйственной деятельности организации. Он используется для выявления и анализа тенденций формирования финансовых результатов и оценки управленческих решений за отчетный период.

Согласно ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 доходы и расходы организации  разделяются на:

- доходы и расходы по  обычным видам деятельности;

- прочие расходы и доходы.

Исходя из данной группировки  доходов и расходов, строится «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 2, 4, 6). Рассмотрим содержание статей формы  №2 за 2007-2009гг. ООО «МОНОЛИТ».

Строка 010 “Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную  стоимость, акцизов и иных аналогичных  обязательных платежей)»

В соответствии с учетной  политикой рассматриваемой организации, сформированной на основе Положения  по бухгалтерскому учету, в данном случае ПБУ 9/99 “доходы организации», выручка  принимается к бухгалтерскому учету  в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине дебиторской  задолженности. Поэтому независимо от платы, полученной от покупателей (полная, частичная или нулевая), выручку  отражают в бухучете исходя из полной стоимости выполненных работ  и оказанных услуг (то есть в полной сумме дебиторской задолженности  за вычетом НДС и акцизов).

В формировании показателей  участвуют суммарный оборот по кредиту  счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка»  минус обороты по дебету счета 90 субсчета: «Налог на добавленную стоимость»; «Акцизы».

В форме № 2 ООО «МОНОЛИТ»  в строке о10 отражена выручка в  сумме:

2009 г. - 5962 тыс. рублей;

2008 г. - 3220 тыс. рублей;

2007 г. - 5573 тыс. рублей 

Строка 020 «Себестоимость проданных  товаров, работ, услуг». При расчете  себестоимости проданной продукции (товаров), в ООО «МОНОЛИТ» руководствуются  ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод  в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение  обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением  уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов  по решению участников (собственников  имущества). В строке 020 Отчета о прибылях и убытках ООО «МОНОЛИТ» указана  сумма расходов по обычным видам  деятельности организации. К ним  относят все затраты по выполнению работ: затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды. Показатель в круглых  скобках.

По строке 020 формы №2 отражена сумма:

2009 г. - (3688) тыс. рублей

2008 г. - (1546) тыс. рублей

2007 г. - (3617) тыс. рублей

Строка 029 «Валовая прибыль». По этой строке Отчета о прибылях и  убытках указывается валовая  прибыль организации. Ее рассчитывают как разница между показателями строк 010 «Выручка» (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг» и 020 «Себестоимость проданных товаров, работ, услуг». Если получен отрицательный  результат (то есть убыток), то в строке 029 ее указывают в круглых скобках.

Сделаем расчет валовой прибыли, отраженной в Отчете о прибылях и  убытках рассматриваемой организации:

5 962 - 3 688 = 2 274 тыс. рублей - за 2009 год.

3 220 - 1 546 = 1 674 тыс. рублей - за 2008 год.

5 573 - 3 617 = 1956 тыс. рублей - за 2007 год.

Данные результаты показаны по строке 029 «Валовая прибыль«

Строка 030 «Коммерческие расходы». В соответствии с учетной политикой  коммерческие расходы ООО «МОНОЛИТ»  полностью включаются в затраты  текущего периода. В этом случае данные берутся по дебетовой стороне  счета 90 «Продажи» в корреспонденции  с кредитом счета 44 «Расходы на продажу».

На счете 44 в данной организации  учитываются все затраты, связанные  с ведением обычной деятельности:

- заработная плата административно-управленческого  персонала о продавцов

- расходы по аренде  офисных помещений

- оплата услуг охраны

- представительские расходы

- расходы на рекламу

- расходы на командировки

В форме №2 сумма, отраженная по строке 039 составляет: 2009г. - 1524 тыс. рублей;  2008г. - 1279 тыс. рублей; 2007г. - 1550 тыс.рублей.

Строка 040 «Управленческие  расходы». По этой строке отражают общехозяйственные  расходы организации. Сумму этих расходов в Отчете о прибылях и  убытках указывают в круглых  скобках. В ООО «МОНОЛИТ» данные расходы отсутствуют.

В строке 050 «»Прибыль /убыток от продаж» указана разница между  суммами, отраженными по строкам 029 «»Валовая прибыль», 030 «Коммерческие  расходы» и 040 «Управленческие расходы». Сделаем расчет прибыли от продаж, отраженной в Отчете о прибылях и  убытках рассматриваемой организации

2009 г.       2274 - 1524 = 750 тыс. рублей

Финансовый результат  от продаж отражается проводкой: Дебет 90.9 , Кредит 99  750 тыс. рублей - получена прибыль от продажи товаров (работ, услуг).

2008г.        1674 - 1279 = 395 тыс. рублей

Финансовый результат  от продаж отражается проводкой:

Дебет 90.9 Кредит 99    395 тыс. рублей - получена прибыль от продажи товаров (работ, услуг)

2007г.        1956 - 1550 = 406 тыс. рублей

Финансовый результат  от продаж отражается проводкой:

Дебет 90.9 Кредит 99   406 тыс. рублей - получена  прибыль от продажи  товаров (работ, услуг)

В Отчете о прибылях и убытках  ООО «МОНОЛИТ» в строке 050 сделана  запись:

750 тыс. рублей, так как  в 2009 году организация получила  прибыль 

395 тыс. рублей, так как  в 2008г. Организация получила  прибыль 

4065 тыс. рублей , так как  в 2007 году организация получила  прибыль 

В состав прочих включается все доходы и расходы организации, которые не относятся к ее обычному виду деятельности.

Приказами Минфина России от 18 сентября 2006 г. № 115н и 116н внесены  поправки, которые упростили классификацию  доходов и расходов. Новшества  вступили в действие, начиная «с отчетности за 2006». Изменения коснулись  почти всех положений по бухучету, Плану счетов, а также планов бухгалтерской  отчетности.