Отчет по практике в МУЗ « Стоматологическая поликлиника №3»

     Д 101  -  К 140

     В случае отзыва финансирования распорядителем бюджетных  в учреждении выполняется следующая бухгалтерская запись:

     Д 140 – К 101

     Фактические расходы списываются в размере  суммы финансирования по соответствующим  кодам экономической классификации. При закрытии счетов бухгалтерского учета текущего года в разделе 2 Ведомости  аналитического учета ассигнований (лимитов бюджетных обязательств), объемов финансирования и кассовых расходов получателя бюджетных средств (форма 294) вписывается строка «31 декабря, заключение счетов». По этой строке указывается по соответствующим кодам экономической классификации сумма списываемых произведенных расходов за год, после чего определяется остаток по субсчету 140 в разрезе кодов экономической классификации.

     Закрытие  субсчета 140 производится 31 декабря  и отражается бухгалтерской записью:

     Д 140 – К 200

     Поступление средств от предпринимательской деятельности отражается по дебету субсчета 111 «Средства полученные от предпринимательской деятельности» и кредиту субсчета 153.2  «Расчеты с покупателями и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуг» счета 15 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги».

     Согласно  учетной политики поликлиники учет доходов ведется по кассовому  методу т.е. все поступления по кредиту 153.2 по концу месяца закрываются  по м.о. № 14. Выполняется начисление платы за выполненные работы и оказанные услуги отражаемое следующей бухгалтерской  записью:

     Д 153.2 – К 401

     По  истечению отчетного периода  производится отражение в доходах  отчетного периода поступивших  средств:

     Д 401 – К 400

     И производится списание фактических расходов по оказанным услугам:

     Д 280 – К 220

     Отражение в доходах  отчетного периода оказанных услуг:

     Д 280 – К 400

     Для определения результатов от реализации оказанных услуг применяется  субсчет 410 «Прибыли и убытки». По кредиту  субсчета в корреспонденции с дебетом субсчета 400 «Доходы отчетного периода» отражается прибыль от реализации оказанных услуг.

     Д 400 – К 410

     Ежеквартально после уплаты налога на прибыль в  поликлинике за счет прибыли формируются  средства на материальное поощрение  и социальные выплаты, а также на содержание и развитие материально-технической базы учреждения. Нормативно-правовыми актами не установлено каких-либо положений по соотношению отдельных видов средств, формируемых из прибыли.

     Формирование  средств на материальное поощрение  и социальные выплаты производится по дебету субсчета 410 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 240 «Средства на материальное поощрение и социальные выплаты», а средств на содержание и развитие материально-технической базы – по дебету субсчета 410 «Прибыли и убытки» и кредиту субсчета 241 «Средства на содержание и развитие материально-технической базы». При этом на субсчете 240 учитываются средства, направляемые из прибыли по финансовым результатам за квартал на оказание материальной помощи, выплату премий и т.д.

     На  субсчете 241 отражаются средства, направляемые в установленном порядке из прибыли, а также другие поступления на содержание и развитие материально-технической базы учреждения, на покрытие расходов связанных с начислением штрафных санкций, пеней, доначисление сумм налогов и платежей.

     Средства, полученные учреждением от Территориального фонда обязательного медицинского страхования (в дальнейшем ТФОМС ЕАО) учитываются на субсчете 115 «Средства, полученные от государственных внебюджетных фондов». Поступление средств отражается по дебету субсчета 115 и кредиту субсчета 274 «Целевые средства, полученные учреждением от государственных внебюджетных фондов».

     Д 115 – К 274  зачисление финансирования от ТФОМС ЕАО.

     Аналитический учет по субсчету 274 ведется на многографных карточках ф. 283 в разрезе показателей, увеличивающих или уменьшающих  финансирование.

     Возврат финансирования отражается следующей  бухгалтерской записью:

     Д 274 – К 115

     Фактически  произведенные расходы на медицинское  обслуживание населения за счет средств  фонда учитываются на субсчете 228 «Расходы за счет средств, полученных от государственных внебюджетных фондов». Списание фактических расходов, произведенных за счет целевых средств, отражается:

     Д 274 – К 228

     Средства, получаемые учреждением от других органов  государственной власти, учреждений и физических лиц на цели, связанные  с выполнением их основной деятельности, а также на выполнение мероприятий не предусмотренных сметой доходов и расходов учреждения учитываются на субсчете 270 «Целевые средства на содержание учреждения и другие мероприятия» в корреспонденции с дебетом субсчета 110 «Целевые средства и безвозмездные поступления»

     Д 110 – К 270

     Спонсорская помощь, оказываемая учреждению может  проходить через кассу учреждения и отражается следующей записью:

     Д 120.3 – К 270

     Поступление бланков медицинской документации от областного бюро медицинской статистики:

     Д 063.3 – К 270

     Оприходование излишков материалов, а также материалов от списания:

     Д 061.3-069.3 – К 270

     В конце года в декабре в дебет  субсчета 270 списываются фактические  расходы с кредита субсчета 225 «Расходы по целевым средствам на содержание учреждения и другие мероприятия».

     Аналитический учет по этому субсчету ведется на многографных карточках ф. 283 по источникам финансирования.  

5. Финансовый план  МУЗ « Стоматологическая  поликлиника №3» 

     Финансовое  состояние медицинского учреждения характеризуется размещением и  использованием средств (активов) и источниками их формирования (пассивов). Эти сведения представлены в его балансе.

     Финансовое  состояние проводится на основе горизонтального  и вертикального анализа.

     Горизонтальный  анализ – сравнение каждой позиции  отчетности с предыдущим периодом, вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

     Проведем  анализ актива баланса (тыс.руб.)

     Таблица 2.1. 

 

Проанализировав данные таблицы, можно сделать вывод, что структура актива бюджетной  деятельности не претерпела существенных изменений.

     Общая величина активов возросла на 1995 тысяч  рублей, что в большей степени обусловлено ростом величины основных средств и запасов. Следует отметить, что в 2010 году сократилась доля дебиторской задолженности по сравнению с 2008 годом на 1,5%, а по сравнению с 2002 – на 1,4%.

     Далее проанализируем структуру пассива баланса поликлиники.

     Таблица 2.2.

 

     В 2010 году в составе пассива баланса сократилась доля остатков финансирования и возросла доля фондов и кредиторской задолженности.

     За 2010 год «Стоматологическая поликлиника №3» получила бюджетное финансирование в сумме 1458671 рубль.

     Были  произведены следующие расходы:

     - заработная плата  с начислениями                              32300 руб.

     - ГСМ                                                                          69000 руб.

     - хозяйственные расходы                                           92600 руб.

     - командировочные расходы                                               15000 руб.

     - ремонт оборудования                                                        20000 руб.

     - коммунальные услуги                                                        769780 руб.

     - прочие расходы (программное  обеспечение,  

     охранная  сигнализация, подписка)                                     133000 руб.

     - капитальный ремонт кровли поликлиники              233000 руб.

     - повышение квалификации медперсонала                 93991 руб.

     На 01.01.04 г. Сложилась дебиторская задолженность  за ГСМ (произведена предоплата) в  сумме 777 руб.

     Остатков  денежных средств в кассе и  на расчетном счету нет.

     За  счет предпринимательской деятельности поликлиника получила 5506194 рублей, в том числе за счет ортопедических услуг – 1590559 рублей, за счет стоматологических услуг – 3915635 рублей.

     За  счет средств от предпринимательской  деятельности были произведены следующие  расходы:

     - заработная плата с начислениями                                     2989992 руб.

     - медикаменты                                                             873222 руб.

     - хоз. инвентарь                                                           162195 руб.

     - командировочные расходы                                               10104 руб.