Отчет по практике в Муниципальном Образовательном дошкольном учреждении

Значение анализа исполнения сметы расходов бюджетных учреждений состоит в том, что с его помощью определяются отклонения кассовых расходов от фактических, а также кассовых и фактических расходов от назначений по смете и отклонения всех видов этих расходов от выделенных бюджетных средств.

Анализ способствует выявлению причин отклонений, а также позволяет обеспечить контроль за соблюдение норм расходов на текущее содержание по всем статьям бюджетной классификации.

Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с целью установить, насколько эффективно используются средства бюджета, направленные на финансирование конкретного учреждения, соответствуют ли качество и объем услуг, оказываемых населению, затратам, которые несет учреждение по их оказанию.

Поступление средств из бюджета осуществляется на основании утвержденной сметы расходов. Расчет показателей сметы осуществляется в разрезе категорий, статей, подстатей и элементов экономической классификации расходов.

В таблице 4 представлена динамика сметы расходов МОУ № 481 в 2006-2008 годах. Данные для анализа взяты из ежегодных смет расходов Дошкольного образовательного учреждения № 481 (см. приложения А, Б).

Таблица 4 - Динамика сметы расходов МДОУ № 481

Как видно из таблицы 4 объем бюджетных средств за исследуемый период имеет тенденцию к росту. Общий объем расходов, утвержденный на 2007 год, на 4,2 % превышает объем расходов, утвержденных МДОУ № 481 в 2006 году, а объем, утвержденный на 2008 год – на 26,3 % превышает расходы 2007 года.

В 2007 году расходы увеличились не так существенно как в 2008 году – лишь на 4,2 %. Несмотря на значительное увеличение расходов на обеспечение услуг связи (выросли почти в 3 раза, т.е. на 193,3 %) и на обеспечение продуктами питания (увеличились на 86,8 %), резкого увеличения общей суммы расходов не произошло, потому что по некоторым статьям расходы значительно сократились: на обеспечение продуктами питания детей из малообеспеченных семей и детей с нарушением здоровья – на 82,1 % и прочие расходы – на 25 %.

Существенный рост расходов в 2008 году (по сравнению с 2007 годом увеличились на 2 237 618 руб. или на 26,3 %) вызван увеличением объема финансирования следующих статей:

      На обеспечение продуктами питания  - на 37,9 %;

      Коммунальные услуги – на 21 %.

А так же значительное увеличение расходов повлекло появление ежемесячных надбавок к заработной плате молодым специалистам и библиотечным работникам.

В то же самое время объем финансирования на ниже перечисленные позиции сократился, что является положительной тенденцией:

      Увеличение стоимости основных средств – на 80,8 %;

      Отраслевая целевая программа «Организация здорового питания детского населения города Челябинска» - на 28%;

      Прочие расходы – на 81,3 %;

      Прочие услуги – на 50,5 %.

Для того, чтобы определить в каком объеме утвержденные бюджетные средства были профинансированы в анализируемом периоде, рассмотрим сводную таблицу 5.

Таблица 5 - Динамика объема бюджетного финансирования МДОУ № 481

Как показывают данные таблицы 5 ситуация с выполнением сметы финансирования с каждым годом ухудшается. Если в 2006 году профинансировано было 83 % от утвержденной сметы, то в 2008 - выполнение плана по сметному финансированию лишь 77,2 %, что на 5,8 % ниже, чем в 2006 году и на 3 % ниже, чем в 2007 году. Это является отрицательным показателем, потому что чем меньше бюджетное финансирование, тем выше родительская плата, а также учреждение вынуждено искать новые пути получения прибыли для покрытия своих расходов.

Наиболее успешно обстоит дело с финансированием таких статей как:

      Заработная плата (в 2006 году профинансирована на 93,8 %, в 2008 году – на 82,6 % от сметы);

      Начисления на оплату труда (в 2006 году – 89,8 %, в 2008 году – на 80,7  %);

      Отраслевая программа «Организация здорового питания детского населения  города  Челябинска»  (в  2006 году – на 90,5 %,  в  2008 году – на  63,9 %)

      Услуги связи (в 2006 году – на 83,3 %, в 2008 году – на 57,8 %)

      Коммунальные услуги  (в 2006  году – на 68,7 %,  в 2008  году – на  68,9 %).

Несмотря на достаточно большую долю финансирования, в общем наблюдается отрицательная динамика, которая выражена общим сокращением финансирования.

Стоит также отметить невысокие показатели финансирования услуг по содержанию имущества (66,7 % в 2006 году и 58,4 % от сметы в 2008 году) и значительное сокращение финансирования следующих статей:

      На обеспечение продуктами питания социальной сферы муниципальных образований из областного фонда продовольствия (в 2006 году профинансировано на 96 %, а в 2008 году лишь на 58 %);

      На обеспечение продуктами питания детей из малообеспеченных семей и детей с нарушением здоровья (в 2006 году профинансировано на 83,3 %, а в 2008 году лишь на 58,1 %).

В 2008 году из бюджета выделено 900 018 рублей на финансирование ежемесячной надбавки к заработной плате молодым специалистам и библиотечным работникам, что составляет 100 % от сметы расходов, тем не менее общая динамика финансирования является отрицательной.

Рассмотрим структуру показателей финансирования Муниципального дошкольного образовательного учреждения  № 481 (см. таблицу 6).

Таблица 6 - Структура показателей финансирования МДОУ № 481, руб.

По данным таблицы 6 можно сделать вывод, что большая часть затрат на содержание ДОУ финансируется из средств местного бюджета.  В 2006 году средства местного бюджета составили  82,9 %, а доля родительской платы – 11,6 %. В 2008 году ситуация изменилась и доля бюджетных средств  в общей структуре финансовых средств уменьшилась  по сравнению с 2006г. на 5,7 %. Доля родительской платы увеличилась с 11,6 % до 15,8 % (т.е. возросла на 4,2 %) от общей суммы поступивших средств. 

При уменьшении бюджетных ассигнований отмечается рост родительской платы и благотворительных взносов, потому что для покрытия расходов Дошкольное образовательное учреждение вынуждено поднимать размеры родительской платы, а также увеличивать стоимость дополнительных платных занятий (танцы, английский язык, хореография, плавание), которые составляют доходы от внебюджетной деятельности. Но в связи с поднятием цен, спрос на дополнительные занятия падает, чем объясняется уменьшение доли доходов от внебюджетной деятельности.

На рисунке 2 приведена структура финансирования МДОУ № 481

Рисунок 2 – Структура финансирования МДОУ № 481,

Диаграммы показывают, что доля бюджетных ассигнований за анализируемый период насколько сократилась, а также видно увеличение доли родительской платы и благотворительных средств.  А благотворительные средства – это ни что иное как взносы в фонд группы, в фонд детского сада, которые  должны вноситься добровольно, но, как правило, носят обязательный характер и составляют в среднем 100 рублей в месяц с каждого ребенка.

Оценим деятельность дошкольного образовательного  учреждения с точки зрения эффективности использования имеющегося муниципального имущества (экономического потенциала данного имущества). Для этого рассчитаем коэффициенты оборачиваемости и структуры поступивших средств по образовательному учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы образовательного учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей доходности [5]. Коэффициент оборачиваемости определяется по формуле:

                                                                                                            (2)

где Коб – коэффициент оборачиваемости поступивших средств;

       Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

        Б - валюта баланса на конец года.

К об 2006 год = 4 523 400 руб. / 15 925 070 руб. = 0,28

К об 2007 год = 4 714 000 руб. / 29 535 670 руб. = 0,16

К об 2008 год = 5 951 618 руб. / 29 820 000 руб. = 0,20

Для образовательных дошкольных учреждений желательно увеличение значений этих показателей. В 2007 году коэффициент оборачиваемости значительно уменьшился (на 0,12), а в следующем году немного вырос (на 0,4). В целом в течение анализируемого периода доходность образовательного учреждения сократилась на 0,08. Понизившийся коэффициент оборачиваемости сокращает возможности образовательного учреждения покрывать свои расходы, увеличивать капитал и стабильно функционировать.

Коэффициенты фондоотдачи показывают, сколько финансовых ресурсов получено образовательным учреждением на один рубль, вложенный в основные средства. Коэффициент фондоотдачи определяется по формуле:

,                                                             (3)

где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;

       СОС - стоимость основных средств на конец года.

К ф 2006 год = 4 523 400 руб. / 14 333 200 руб. = 0,32

К ф 2007 год = 4 714 000 руб. / 27 819 100 руб. = 0,17

К ф 2008 год = 5 951 618 руб. / 28 188 400 руб. = 0,21

Для стабильного функционирования дошкольных образовательных учреждений необходимо увеличение коэффициентов за счет максимизации финансовых поступлений. Из расчетов мы видим, что достаточно высокое значение коэффициента фондоотдачи в 2006 году во втором году исследуемого периода сокращается почти в 2 раза (на 0,15), что является отрицательным показателем. В 2008 году коэффициент немного увеличивается (на 0,04) и составляет 0,21. В итоге за анализируемый период произошло уменьшение коэффициента фондоотдачи на 0,11, которое произошло вследствие переоценки основных средств, произведенной в 2007 году. Резкие изменения значений коэффициента свидетельствует о нестабильном финансовом положении дошкольного образовательного учреждения, а так же о том, что объем оборотных средств растет быстрее, чем объем финансовых поступлений.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности МДОУ № 481 показал, что на протяжении 2006-2008 гг. бюджетные средства, выделяемые учреждению, постоянно росли, а также росли и расходы бюджетной организации.

Размер выделяемых по смете финансовых ресурсов недостаточен для стабильной работы учреждения. Выделяемые средства не обеспечивают воспроизводства материально-технической базы учреждения, что приводит к старению основных фондов.

За анализируемый период доля бюджетных ассигнований в общей сумме поступивших средств значительно уменьшилась, также сократились доходы учреждения от внебюджетной деятельности. По причине этого произошло увеличение родительской платы, т.е. гнет бюджетного недофинансирования МДОУ лег на плечи родителей.