Особенности лизинговых отношений в строительной отрасли

Алгоритм расчета:

1. Рассчитываются размеры лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.

2. Рассчитывается общий размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры лизинговых взносов в соответствии с выбранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом уплаты. При оперативном лизинге, когда срок договора меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам.

Расчет общей суммы лизинговых платежей осуществляется по формуле:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, (1) где:

ЛП – общая сумма лизинговых платежей;  АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году; ПК – плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга; КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга; ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга; НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя. Если лизингополучатель является малым предприятием, в общую сумму лизинговых платежей НДС не включается.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле: АО = БС *На, (2), где:

БС – балансовая стоимость имущества – предмета договора лизинга, руб.; На – норма амортизационных отчислений.

В соответствии со ст. 31 закона "О  лизинге", стороны договора лизинга  по взаимному соглашению вправе применить  механизм ускоренной амортизации с  коэффициентом не выше 3.

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – предмета договора рассчитывается по формуле: ПК = КР *СТк, (3), где:

ПК – плата за используемые кредитные ресурсы, руб.; СТк – ставка за кредит, в год., КР - кредитный ресурс

При этом имеется в виду, что  в каждом расчетном году плата  за используемые кредитные ресурсы  соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества – предмета договора:

КРt = Q (ОСn + ОСk) / 2, (4), где:

КРt – кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, руб.; OCn и OCk – расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года, руб.;Q – коэффициент, учитывающий долю заемных средств в общей стоимости приобретаемого имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q = 1.

Комиссионное вознаграждение может  устанавливаться по соглашению сторон в долях единицы:

а) от балансовой стоимости имущества  – предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости  имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного  вознаграждения осуществляется по формуле (5а) или по формуле (5б): КВt = p *БС, (5а)              КВt = (OCn + OCk) *CTв / 2, (5б), где: p – ставка комиссионного вознаграждения, в долях единицы от балансовой стоимости имущества в год; Ств – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в долях единицы от среднегодовой остаточной стоимости имущества – предмета договора.

Плата за дополнительные услуги в  расчетном году рассчитывается по формуле:

ДУт = (P₁ + P₂ + ... + P_n) / T, (6), где:

ДУт – плата за дополнительные услуги в расчетном году, руб.; Р, Р ... Рn – расход лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу, руб.; Т – срок договора, лет.

Размер налога на добавленную стоимость  определяется по формуле: НДСt = Bt *CTn, (7), где: НДСt – величина налога, подлежащего уплате в расчетном году, руб.; Вt – выручка от сделки по договору лизинга в расчетном году, руб.; СТn – ставка налога на добавленную стоимость.

В сумму выручки включаются: амортизационные  отчисления, плата за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные  договором (ДУ):

 Вt = АОt + ПКt + КВt + ДУt (8)

Расчет размера ежегодного лизингового  взноса, если договором предусмотрена  ежегодная выплата, осуществляется по формуле: ЛВг = ЛП : Т, (9), где:

ЛВг – размер ежегодного взноса, руб.; ЛП – общая сумма лизинговых платежей, руб.; Т – срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального  лизингового взноса, если договором  лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВк = ЛП : Т : 4, (10), где: ЛВк – размер ежеквартального лизингового взноса, руб.;

Расчет размера ежемесячного лизингового  взноса, если договором предусмотрена  ежемесячная выплата, осуществляется по формуле: ЛВм = ЛП : Т : 12, (11) , где:           ЛВм – размер ежемесячного лизингового взноса, руб.;

 По сравнению с другими способами приобретения полиграфического оборудования (оплата по факту поставки, покупка с отсрочкой оплаты, банковский кредит и т.д.) лизинг имеет ряд существенных преимуществ:

1. Лизинг дает возможность предприятию арендатору расширить производство и наладить обслуживание оборудования без крупных единовременных затрат и необходимости привлечения заемных средств.
2. Смягчается проблема ограниченности ликвидных средств, затраты на приобретение оборудования равномерно распределяются на весь срок действия договора. Высвобождаются средства для вложения в другие виды активов.
3. Не привлекается заемный капитал, и в балансе предприятия поддерживается оптимальное соотношение собственного и заемного капиталов.
4. Арендные платежи производятся после установки, наладки и пуска оборудования в эксплуатацию, и тем самым арендующее предприятие имеет возможность осуществлять платежи из средств, поступающих от реализации продукции, выработанной на арендуемом оборудовании.
5. Лизинговые соглашения могут предусматривать обязательства арендодателя произвести ремонт и технологическое обслуживание оборудования. Это особенно важно при лизинге сложного полиграфического оборудования, требующего привлечения высококвалифицированного персонала для пусконаладочных работ, ремонта и обслуживания. Практически на условиях лизинга можно получить объект “под ключ”, предоставив осуществление всех формальностей лизинговой компании, и благодаря этому сконцентрировать усилия на решении других вопросов.
6. Лизинг позволяет арендатору периодически обновлять морально стареющее оборудование.
7. Ввиду того, что лизинговые платежи осуществляются по фиксированному графику, предприятие-арендатор имеет большие возможности координировать затраты на финансирование капитальных вложений и поступления от реализации выпускаемой продукции, чем это имеет место, например, при купле-продаже оборудования. Все это способствует стабильности финансовых планов арендатора.

Кроме того, приобретение оборудования по лизингу позволяет рентабельным предприятиям существенно уменьшить  налогооблагаемую базу путем оптимизации  налоговых отчислений.

При наличии у предприятия альтернативы - взять кредит на покупку оборудования или приобрести это оборудование на определенное время по договору лизинга - ее выбор необходимо осуществлять на основе результатов финансового  анализа. Во всяком случае, лизинг становится практически безальтернативным  вариантом, когда предприятие-поставщик  испытывает трудности со сбытом своей  продукции, а предприятие - будущий  лизингополучатель не имеет в  достаточном объеме собственных  средств и не может взять кредит для приобретения нужного ему  оборудования или предприниматель  только начинает собственное дело (что  часто имеет место в малом  предпринимательстве).

Можно с полной уверенностью сказать, что лизинг в нашей стране постепенно будет все больше наращивать свои обороты и играть все более  весомую роль в экономике России.