Организация, оформление и учет операций по межбанковскому кредиту

Условия кредитных  сделок по межбанковским кредитам зависят  от сотрудничества, от банка, которому  впервые предоставлена межбанковский  кредит требует более детальные  расшифровки балансовых данных и  их подтверждение аудиторской компанией, более надежные гарантии обеспечения  возвратности кредита. Кредит предоставляется под более высокий процент на меньшие сроки. Сумма кредита ограничивается размером собственного капитала банка-заемщика. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Учет межбанковских  кредитов

Для учета межбанковских  кредитов используются балансовые счета:

312 "Кредиты и  депозиты, полученные кредитными  организациями от Банка России"

313 - "Кредиты и  депозиты, полученные кредитными  организациями от кредитных организаций"

314 -  "Кредиты  и депозиты, полученные от банков-нерезидентов"

Назначение счетов: учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций  и банков-нерезидентов. По счетам второго  порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные.

По кредиту счетов отражаются:

  - суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами;

  - суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов. 

По дебету счетов отражаются:

   - суммы погашенных кредитов;

   - суммы возвращенных депозитов;

   - суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам;

   - суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.

По счету № 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации. 

По кредиту счета  отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции  со счетами по учету кредитов и  депозитов, полученных кредитными организациями  от Банка России.

По дебету счета  отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором  о пролонгации, в корреспонденции  со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России.

Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому  договору на лицевых счетах.

Учет в банке-заемщике.

1. Привлечение межбанковских  кредитов и депозитов. 

Д-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

К-т 31302 - 31309,31402 -31409

2.Погашение привлеченных  межбанковских кредитов и депозитов 

Д-т 31302-31310, 31402-31410

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

3.Получение отсрочки  погашения суммы кредита (пролонгация)

Д-т 31303

К-т 31304

4.Отражение расходов  при начислении процентов

Д-т 70606

К-т 47426

5.Фактическая уплата  банком процентов за полученный  кредит (депозит) без нарушения  сроков

Д-т 47426

К-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

-Уплата процентов  в счет будущих периодов

Д-т 61401

К-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

-Отражение расходов

Д-т 70606

К-т 61401

6.Непогашение в  срок полученных кредитов (депозитов)

- от банков-резидентов

Д-т 31302-31310

К-т 31702

- от банков-нерезидентов

Д-т 31402-31410

К-т 31703

7.Неуплата в срок  процентов по полученным межбанковским  кредитам

Д-т 47426

К-т 31802, 31803

8.Погашение просроченной  задолженности по полученному  межбанковскому кредиту

Д-т 31702, 31702

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 30231

9. Погашение просроченных  процентов по полученным межбанковским  кредитам

Д-т 31802, 31803

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30111, 30231

Межбанковские привлеченные и размещенные средства.Межбанковские кредиты. Учет в банке-заемщике.

Учет кредитных  линий и кредитов в форме "овердрафт".

1. Открытие кредитной  линии банку – заемщику

Д-т 91416

К-т 99999

Д-т 30102, 30104, 30106, 30110

К-т 31303,

Д-т 99999

К-т 91416

2. Закрытие кредитной  линии

Д-т 31302-31310, 31402-31410

К-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231

Д-т 99999

К-т 91416

3. Получение кредита  в виде "овердрафт" и "под  лимит задолженности"

Д-т 91417

К-т 99999

4. Списание денежных  средств с корреспондентского счета

Д-т30110

К-т31301,31401

Д-т 99999

К-т 91417

5. Погашение кредита 

Д-т31301, 31401

К-т30102,30104,30106,30110,30114,30231

Межбанковские кредиты  и депозиты. Учет в банке-кредиторе.

1. Предоставление  межбанковского кредита кредитным  организациям

Д-т 32002-32009, 32010

К-т 30109, 30102, 30104, 30106, 30110, 30102, 30104, 30106, 30109, 30110

2.Предоставление межбанковского  кредита банкам-нерезидентам

Д-т 32101-32110

К-т 30114, 30231

3. Внебалансовый учет при предоставлении межбанковского кредита

Д-т 99998

К-т 91311, 91312, 91314, 91315

4. Пролонгация предоставленного  межбанковского кредита

Д-т 32003

К-т 32002

5. Погашение выданного  межбанковского кредита

- кредитной организацией

Д-т 30109, 30102, 30104,30106, 30110

К-т 32002 - 32010

- банком-нерезидентом 

Д-т 30114, 30231

К-т 32101 - 32110

6. Отражение доходов  при восстановлении ранее созданного  резерва на возможные потери.

Д-т 32015, 32115

К-т 70601

7. Списание полученного  обеспечения

Д-т 91311,91312, 91314, 91315

К-т 99998

8. Перенос задолженности  по кредиту на балансовые счета  по сроку, оставшемуся до погашения

Д-т 32002, 32102

К-т 32010, 32110

9.Фактическое получение  процентов без нарушения сроков

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114

К-т 47427

12. Получение процентов  в счет будущих периодов

Д-т 30102, 30104, 30110, 30114, 30231

К-т 61301

10. Непогашение в  срок предоставленных кредитов 

Д-т 32401, 32402

К-т 32001-32010, 32101-32110

11. Неполучение в  срок процентов за размещенные  средства.

Д-т 32501, 32502

К-т 47427

12. Погашение просроченной  задолженности по выданному кредиту.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114

К-т 32401, 32402

- Отражение доходов.

Д-т 32403

К-т 70601

- Списание полученного  обеспечения.

Д-т 91311, 91312, 91314, 91315

К-т 99998

13. Фактическое погашение  клиентами банка просроченной  задолженности по процентам.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114

К-т 32501, 32502

- Отражение доходов.

Д-т 32505

К-т 70601

- Отражение доходов.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114,

К-т 70601,

Д-т 99999

К-т 91603

14. Списание с баланса  просроченной задолженности по  процентам.

Д-т 91703

К-т 91603

15. Отражение доходов  при поступлении денежных средств  от должников в уплату процентов.

Д-т 30102, 30104, 30109, 30110, 30231,3 0114

К-т 70601

- Закрытие внебалансовых счетов.

Д-т 99999

К-т 91703

16. Списание просроченной  задолженности по выданному кредиту  и процентам.

Д-т 99999

К-т 91801, 91703

Межбанковские кредиты  и депозиты. Учет в банке-кредиторе.

Учет кредитных  линий и кредитов в форме "овердрафт".

1. Открытие кредитной  линии.

Д-т 99998, , 91316,

К-т 91316, , 99998

Д-т 32003

К-т 30102

Д-т 91316

К-т 99998

2. Предоставление  кредита при недостатке средств  на корреспондентском счете клиента  "овердрафт" и "под лимит  задолженности".

Д-т 99998

К-т 91317

Д-т 32001

К-т 30109, 30102, 30104, 30106, 30110,

Д-т 91317

К-т 99998

3. Погашение кредита  в форме "овердрайфт".

Д-т 30102, 30104, 30106, 30110, 30109

К-т 32001

- при погашении  (полном / частичном) клиентом - заемщиком  задолженности по возврату суммы  основного долга по кредиту.

Д-т 99998

К-т 91317

Кредиты, полученные от Банка России.

1. Получение кредита  от Банка России.

Д-т 30102, 30104, 30106

К-т 31201, 31202, 31203, 31204, 31205, 31206, 31210

Д-т 91411

К-т 99999

2. Отражение расходов  при взыскании с корреспондентского  счета кредитной организации  платы за право пользования  внутридневным кредитом.

Д-т 70606

К-т 30102, 30104, 30106

3. Отражение расходов  при начислении процентов.

Д-т 70606

К-т 47426

4. Погашение кредита,  полученного от Банка России.

Д-т 31201, 31202, 31203, 31204, 31205, 31206, 31210, 47426,

К-т 30102, 30104, 30106, 30102, 30104, 30106,

Д-т 99999

К-т 91411

5. Отсутствие или  недостаточность средств на корреспондентском  счете кредитной организации  в конце дня наступления срока возврата кредита Банка России и уплаты процентов по нему.

Д-т 31201, 31202, 31203, 31204, 31205, 31206, 47426

К-т 31701, 31801

- Отражение расходов.

Д-т 70606

К-т 31801

6. Отражение расходов  при погашении просроченной задолженности  путем списания Банком России  суммы требований с корреспондентского  счета (субсчетов) банка на  основании инкассовых поручений,  а также путем самостоятельного  погашения банком просроченных  требований Банка России по  кредиту Банка России.

Д-т 31801, 31701, 70606,

К-т 30102, 30104, 30106,

Д-т 99999

К-т 91411

8. Пролонгация кредита  Банком России по решению Совета  директоров.

Д-т 31201, 31202, 31203, 31204, 31205, 31206

К-т 31212

9. Погашение пролонгированного  кредита, полученного от Банка  России.

Д-т 31212

К-т 30102, 30104, 30106

10. Отсутствие или  недостаточность средств на корреспондентском  счете кредитной организации  в день наступления срока возврата пролонгированного кредита Банка России.