Операции банков

     Раздел 5. Операции с ценными бумагами –  предназначены для учета вложений банка в государственные долговые обязательства,  корпоративные акции, приобретение векселей, а также для учета выполненных собственных долговых обязательств (облигации, векселя, сертификаты).

     Раздел 6. Средства и имущество – предназначены для учета имущества банка (основные средства, нематериальные активы, материальные запасы и т.д.).

     Раздел 7. Результаты деятельности. На счетах данного раздела учитываются  доходы и расходы от деятельности банка в текущем и прошлом  году.

     Счета доверительного управления (глава Б) открыты в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих, обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс. В плане счетов Банка России отсутствует эта глава.

     Внебалансовые счета (глава В) включают в себя счета, на которых учитываются ценности, не относящиеся к активам банка, а также некоторые денежные документы и поручения на совершение операции. На них учитываются: резервные фонды денежных билетов и монеты; обязательства заемщиков; расчетные документы, сданные банку на инкассо (для получения платежей); ценности, принятые на хранение; бланки строгой отчетности, чековые и квитанционные книжки, аккредитивы к оплате и т.д.

     В Плане счетов бухгалтерского учета  Банка России в главе В имеются  свои специфические счета, где учитываются  отпечатанные, но не выпущенные в обращение  наличные деньги (раздел 1 (901—905) «Банкноты  и монета в резервных фондах»). Наличность, выпущенная в обращение, отражается на специальных счетах по пассиву баланса Банка России (монетарный агрегат М₀ и остатки касс банков), что делает Центральный банк одним из самых крупных в стране банков по валюте баланса.

     Глава Г. Срочные сделки предназначена  для учета сделок купли-продажи различных финансовых активов (драгоценных металлов, ценных бумаг, иностранной валюты и денежных средств), по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки.

     На  счетах депо (глава Д) отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными  бумагами акциями, облигациями, государственными облигациями, а также с иными  видами ценных бумаг, являющимися эмиссионными в соответствии с действующим  законодательством, переданными кредитной  организации ее клиентами для  хранения и (или) учета, для осуществления  доверительного управления, для осуществления  брокерских и иных операций, а также  с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве  собственности или ином вещном праве.

     В  Плане  счетов бухгалтерского учета  балансовые счета второго порядка  определены как только активные или  как только пассивные, либо без признака счета.

     Активно-пассивные  счета до 1 января 1998 г. существовали и в бухгалтерском учете банков, что подтверждало единство бухгалтерского учета России как единого целого. Они были ликвидированы с введением  нового Плана счетов и Правил Банка  России от 18.06.97 №61. Это усилило существенные особенности и различия в направлениях бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет без активно-пассивных счетов существовать не может, поэтому в новый план счетов банковского учета была введена большая группа счетов, выполняющих функции активно-пассивных. Два таких счета (активный и пассивный) работают как бы вместо одного активно-пассивного счета и часто имеют одно наименование. Эти счета в целом не получили какого-либо названия, а их определенная часть (подгруппа) называется парными счетами. 

1.4 Основные требования к ведению бухгалтерского учета

Основными требованиями к ведению бухгалтерского учета  в кредитных организациях является:

1. Бухгалтерский  учет имущества, обязательств  и хозяйственных операций организаций  ведется в валюте Российской  Федерации - в рублях.

2. Имущество,  являющееся собственностью организации,  учитывается обособленно от имущества  других юридических лиц, находящегося  у данной организации.

3. Бухгалтерский  учет ведется организацией непрерывно  с момента ее регистрации в  качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

4. Организация  ведет бухгалтерский учет имущества,  обязательств и хозяйственных  операций путем двойной записи  на взаимосвязанных счетах бухгалтерского  учета, включенных в рабочий  план счетов бухгалтерского учета.

Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.

5. Все хозяйственные операции и  результаты инвентаризации подлежат  своевременной регистрации на  счетах бухгалтерского учета  без каких-либо пропусков или  изъятий.

6. В бухгалтерском  учете организаций текущие затраты  на производство продукции и  капитальные вложения учитываются  раздельно.[11] 
 
 
 
 
 
 

2.ОПЕРАЦИИ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ

2.1 Сущность кредитных  организаций и их классификация

          Функционирование коммерческих банков в Российской Федерации  регулируется Федеральным законом № 395-1 «О банках и банковской деятельности», Гражданским кодексом РФ, другими   законодательными актами.

         Согласно закону:  Кредитная организация — юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии) Банка России имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Кредитная организация образуется на основе любой формы собственности как хозяйственное общество.

          Банк — кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

          Небанковская кредитная организация - кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом «О банках и банковской деятельности». Допустимые сочетания банковских операций для небанковских кредитных организаций устанавливаются Банком России.[2]

                             К банковским операциям относятся:

1) привлечение  денежных средств физических  и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный  срок);[9]

2) размещение  указанных в пункте 1 части первой  настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4) осуществление  расчетов по поручению физических  и юридических лиц, в том  числе банков-корреспондентов, по  их банковским счетам;

5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;

6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;

7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

8) выдача банковских гарантий;

9) осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).

2.2 Структура активных  и пассивных операций  кредитных организаций

 Все  операции, проводимые коммерческими  банками условно подразделяют  на:

1. Активные операции кредитных организаций – это размещение собственных и привлеченных средств банка с целью получения прибыли. Такие операции учитываются на активных балансовых счетах. Они составляют существенную и определяющую часть операций кредитного учреждения. По российскому законодательству к активным  банковским операциям относятся:
1. Кредитные, кассовые, валютные, операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями;
2. Выдача банковских гарантий и поручительств за третьих лиц, предусматривающих их исполнение в денежной форме;
3. Приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
4. Доверительное управление денежными средствами и другим имуществом, лизинговые, факторинговые, форфейтинговые операции, вложения банка в ценные бумаги;
5. Другие операции.

     Под структурой активов понимается соотношение  разных по качеству и экономическому содержанию статей (состава) актива баланса  кредитной организации к балансовому  итогу. Количественно измеренные и  качественно оцененные банковские активы отражаются в одной из частей бухгалтерского баланса – в активе.

     Структура активов кредитной организации  позволяет судить о составе и  характере ее активных операций, ликвидности, прибыльности, рискованности, а также  о связи между пассивными и  активными операциями банка.

2. Пассивные операции — это операции банка, имеющие своей целью формирование (привлечение и увеличение) денежных и иных его ресурсов при минимальных затратах, или это операции, имеющие целью формирование совокупного капитала банка.

Пассивные операции подразделяются на две группы. К первой относятся операции по формированию собственных ресурсов, которые принадлежат  непосредственно банку и не требуют  возврата. С помощью операций второй группы банк привлекает средства на время, т.е. образует заемные ресурсы. К ним относятся: депозиты (вклады); кредиты других банков; средства, полученные от реализации долговых ценных бумаг, выпущенных банком; средства, полученные в результате операций РЕПО.                                         По операциям второй группы у банка возникают обязательства (перед вкладчиками, банками-кредиторами), поэтому эту группу нередко называют пассивными кредитными операциями в отличие от активных кредитных операций (банковских ссуд). По пассивным кредитным операциям банк является заемщиком, а его клиенты — кредиторами банка, в то время как по активным кредитным операциям банк выступает кредитором по отношению к своим клиентам.[8]

      Структура пассивов кредитных организаций.

      В 2010 году кредитные организации постепенно возвращались к докризисной структуре фондирования. Объем кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных кредитными организациями от Банка России, сократился в 4,4 раза, до 325,7 млрд. рублей. На 1.01.2011 на этот источник приходилось 1,0% пассивов банковского сектора (на 1.01.2010 – 1423,1 млрд. рублей, или 4,8% пассивов). [16]

      Стабильно росли традиционные источники формирования ресурсной базы кредитных организаций. Остатки средств на счетах клиентов за 2010 год увеличились на 23,1%, до 21080,9 млрд. рублей, а их доля в пассивах банковского сектора выросла с 58,2 до 62,4%.

      За 2010 год объем вкладов физических лиц увеличился на 31,2% (за 2009 год – на 26,7%), до 9818,0 млрд. рублей, а их доля в пассивах банковского сектора выросла с 25,4% на 1.01.2010 до 29,0% на 1.01.2011. При этом сохранялась тенденция к росту рублевых вкладов – их объем увеличился на 43,7%. Вклады в иностранной валюте сократились на 4,5% (в долларовом эквиваленте). Доля валютных вкладов в их общем объеме уменьшилась с 26,4% на 1.01.2010 до 19,3% на 1.01.2011. В 2010 году усилилась конкуренция на рынке вкладов физических лиц. Удельный вес ОАО «Сбербанк России» в общем объеме вкладов физических лиц снизился с 49,4 до 47,9%.

Суммарный объем средств, привлеченных от организаций (за исключением кредитных организаций), вырос за 2010 год на 16,4% (за 2009 год – на 8,9%), до 11126,9 млрд. рублей; доля данной статьи в пассивах банковского сектора увеличилась с 32,5 до 32,9%. Объем депозитов юридических лиц за 2010 год возрос на 10,4% (за 2009 год – на 10,5%). По сравнению с 2009 годом существенно вырос темп прироста остатков средств организаций на расчетных и прочих счетах (с 9,6 до 25,6%), а доля данной статьи в пассивах возросла с 13,1% на 1.01.2010 до 14,3% на 1.01.2011. Суммарный объем средств, привлеченных от организаций (за исключением кредитных организаций), вырос за 2010 год на 16,4% (за 2009 год – на 8,9%), до 11126,9 млрд. рублей; доля данной статьи в пассивах банковского сектора увеличилась с 32,5 до 32,9%. Объем депозитов юридических лиц за 2010 год возрос на 10,4% (за 2009 год – на 10,5%). По сравнению с 2009 годом существенно вырос темп прироста остатков средств организаций на расчетных и прочих счетах (с 9,6 до 25,6%), а доля данной статьи в пассивах возросла с 13,1% на 1.01.2010 до 14,3% на 1.01.2011.

В 2010 году сохранялся ограниченный спрос на долговые обязательства (облигации и векселя) кредитных организаций: доля выпущенных облигаций в пассивах банков увеличилась с 1,4 до 1,6%, а доля выпущенных векселей сократилась с 2,5 до 2,4%.[16]