Облік касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами

Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Полтавський національний технічний  університет імені Юрія Кондратюка

Кафедра обліку і аудиту

 

 

 

 

Реферат

на тему:

 «Облік касових операцій та операцій з іншими грошовими коштами»

 

 

 

 

Виконала студентка 

групи 501-БТм

Фесак  О.І.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Полтава 2012

Зміст

Вступ……………………………………………………………….……….…3

1. Облік касових операцій………………………….......………….................4

1.1. Порядок ведення обліку касових  операцій у національній валюті  України…………………………………………………………………………4

1.2. Порядок веденя касової книги……………………………………….

1.3. Облік касових операцій у іноземній валюті…………………………

2. Облік операцій з іншими грошовими коштами……………………..……7

Висновок…………………………………..……………………………….…21

Список  використаної літератури……………………………………….....26

 Додатки………………………………………………………………………… 

Вступ

Одним із найважливіших показників діяльності підприємства в ринковій економіці, за яким оцінюється стабільність його фінансового стану, є ліквідність — можливість перетворення активів підприємства на готівкові кошти.

Грошові кошти організації знаходяться  в касі у вигляді готівки і  грошових документів, на рахунках у  банках тощо. Їх правильне використання, контроль за збереженням – важливе  завдання бухгалтерії. Від успішності його вирішення багато в чому залежить платоспроможність підприємства , своєчасність розрахунків з постачальниками  і підрядчиками, платежів до бюджету.

Основним  завданням обліку грошових коштів є:

1. Здійснення контролю за дотриманням касової дисципліни, в тому числі за зберіганням , своєчасним надходженням і витрачанням грошових коштів, отриманих в установах банку.
2. Своєчасне і правильне оформлення документів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій по руху грошових коштів.
3. Проведення інвентаризації грошових коштів та відображення результатів на рахунках бухгалтерського обліку.

Управління  надходженням та витрачанням коштів полягає в синхронізації грошових потоків, прискоренні погашення  дебіторської заборгованості, контролі за витратами. Отже готівка необхідна підприємству для здійснення деяких видів платежів. Тому підприємство і повинно мати касу, в якій зберігається готівка і відповідні документи по веденню касових операцій.

 

 

 

 

 

1. Облік касових операцій
1. Порядок ведення касових операцій у національній валюті України

Порядок приймання, зберігання, використання та обліку грошових коштів у касі підприємств і організацій усіх форм власності регламентується Порядком ведення касових операцій у національній валюті України, затвердженим постановою Правління Національного банку України від від 15.12.2004 р. №637 із останніми змінами введеними за № 573 ( z0279-11 ) від 22.12.2010.

Каса – це вся сукупність готівки та грошових документів, що є на підприємстві, вона охоплює всі наявні грошові кошти, які знаходяться на певний період на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

Для узагальнення інформації про наявність  та рух грошових коштів в касі підприємства призначений рахунок № 30 «Каса», має субрахунок № 301 «Каса в національній валюті» та субрахунок № 302 «Каса в іноземній валюті».

Нижче наведені типові форми документів, затверджених до використання по обліку касових операцій:

КО  – 1 «Прибутковий касовий ордер»;

КО  – 2 «Видатковий касовий ордер»;

КО  – 3 «Журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових доку-ментів»;

КО  – 4 «Касова книга»;

КО  – 5 «Книга обліку прийнятих і виданих  касиром грошей».

В касі підприємства можуть зберігатись  не тільки готівкові кошти, але і  цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності. До них відносяться трудові книжки і вкладні листки до них, квитанції шляхових листків автотранспорту, бланки довіреностей тощо.

Ліміти  залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюються комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахування режиму і специфіки роботи підприємства. У разі, якщо ліміт залишку готівки в касі підприємства - взагалі не встановлено, вся наявна готівка в його касі на кінець дня має бути здана до банку (незалежно від причин відсутності ліміту каси).

Підприємства  можуть мати у своїй касі готівку  у межах лімітів залишку і  використовувати її з виручки  у межах норм. Ліміти залишку готівки  в касі визначаються щорічно і  у разі необхідності переглядаються.

Порядок встановлення лімітів залишку готівки в  касі регулюється Інструкцією Національного банку України № 4 «Про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України».

Надходження грошей в касу і видача їх із каси, незалежно від використання касових  апаратів, оформляються прибутковими і видатковими касовими ордерами. Нумерація прибуткових і видаткових касових ордерів ведеться по порядку, починаючи з 1 січня і до кінця року.

Приймання готівки касою підприємства проводиться  за прибутковими касовими ордерами, підписаними  головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою. Про приймання  грошей видається квитанція за підписом головного бухгалтера або особи, ним уповноваженої, і касира, завірена печаткою (штампом) касиром або відбитком  касового апарату. Типову форму прибуткового касового ордера і приклад його оформлення наведено у додатку «1». Видаткові касові ордери, виписані на підставі платіжних відомостей на оплату праці та інших подібних до неї платежів, реєструються після видачі грошових коштів із каси.

Видача  грошей особам, яких не має в списку складу підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що випускаються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів. Типову форму видаткового касового ордера і приклад його оформлення наведено у додатку «1».

Перелік касових операцій, що оформляються прибутковим касовим ордером, наведено в табл. 1.1.

Таблиця 1.1

Касові  операції, що оформляються прибутковим  касовим ордером

Касир, щоб здати готівку, повинен заповнити  первинний документ. Об'ява на внесок готівкою заповнюється згідно додатку 3, який касир може одержати в оператора банку.

Перелік касових операцій, що оформляються видатковим касовим ордером(додаток 2), наведено в табл. 1.2.

Таблиця 1.2

Касові  операції, що оформляються видатковим касовим ордером

Продовження таблиці 1.2

Прибуткові  та видаткові касові ордери або документи, що їх заміняють, до передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналах реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів (табл. 1. 3). Видаткові касові ордери, що оформлені на платіжних відомостях, реєструються після видачі грошей.

Таблиця 1.3

Схема документообігу касових операцій зображена на рисунку 1.

Рис.1 Схема документообігу касових  операцій

Усі надходження та видача готівки підприємства обліковуються в касовій книзі.

1.2 Порядок ведення касової книги

Облік касових операцій ведеться в Касовій книзі (ф. № КО-4), форма якої наведена в додатку 4. Касова книга – це обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром підприємства. В касовій книзі у хронологічній послідовності відображається витрачання і надходження готівки. Призначення цієї книги – слідкувати за поточним рахунком у банку, щоб власник мав щоденну інформацію про рух готівки, яка є джерелом існування підприємства.

Листки  Касової книги мають бути завчасно пронумеровані, прошнуровані й опечатані  сургучною або мастичною печаткою. Кількість листків у Касовій  книзі засвідчується підписами керівника підприємства і головного бухгалтера і скріпляється печаткою. Перші відривні аркуші разом з прибутковими і видатковими ордерами касир передає бухгалтерії під розписку у Касовій книзі. Кожний аркуш касової книги складається з двох рівних частин: одна з них (з горизонтальним лініюванням) заповнюється касиром як перший примірник та залишається у книзі, друга (без горизонтального лініювання) заповнюється з лицьового та зворотного боку через копіювальний папір і як звіт касира є відривною частиною аркуша. Перші та другі примірники аркушів нумеруються однаковими номерами.

Записи  касових операцій спочатку починаються  на лицьовому боці невідривної частини  аркуша (після рядка «Залишок на початок дня»). Спочатку аркуш загинають  по лінії відрізу, підкладаючи відривну частину аркуша під частину, яка  залишається у книзі. Для ведення  записів після «Перенос» відривну частину аркуша накладають на лицьовий бік невідривної частини та продовжують  записи по горизонтальному лініюванню зворотного боку невідривного аркуша.

Звіт  касира – це документ, який має вигляд відривного аркушу касової книги з додатком прибуткових та видаткових касових документів, що передається касиром підприємства до бухгалтерії.

Касир відповідно до чинного законодавства  України несе повну матеріальну  відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.

На  підприємствах, які мають одного касира, у разі потреби тимчасової його заміни, виконання обов'язків  касира покладається на іншого працівника за письмовим наказом керівника. З цим працівником укладається  договір про повну матеріальну  відповідальність на час виконання  ним обов'язків касира.

У випадку раптової відсутності касира на роботі (з причини хвороби) цінності, що знаходяться у нього під  звітом, негайно перераховуються  іншим касиром, якому вони передаються, у присутності керівника і  головного бухгалтера підприємства або у присутності комісії, призначеної  керівником підприємства, про що складається  відповідний акт. А при транспортуванні  грошових коштів і цінностей до установи банку керівник підприємства повинен  забезпечити охорону касира та обладнати  касу і забезпечити в ній ефективне  зберігання грошей.

Найважливішими вимогами правильного оформлення й обліку касових операцій є:

- негайний запис кожної здійсненої  касової операції у касову  книгу, щоденне визначення підсумків  у цій книзі і здача касиром  під розписку бухгалтерові касових  документів;

- виписка бухгалтерією на кожну  окрему касову операцію прибуткових  і видаткових ордерів, додержання послідовності в нумерації та реєстрації цих коштів у реєстрі й передачі їх для виконання касирові;

- погашення касиром спеціальним  штампом касових документів з  метою запобігання зловживання цими документами шляхом повторного їх використання;

- встановлення наказом керівника  підприємства осіб, що мають право 

підписувати касові документи, наявність у касира зразків підписів цих осіб і неприпустимість  виконання касових операцій по не підписаних документах.

 

1.3 Облік  касових операцій у іноземній валюті

Для обліку наявності, руху залишків готівки  в касі використовують активний рахунок  № 30 "Каса" з такими субрахунками: № 301 "Каса в національній валюті" № 302 "Каса в іноземній валюті".

На  підприємствах, які здійснюють грошові  операції в іноземній валюті, її облік і відображення в реєстрах бухгалтерського обліку здійснюється в такому самому порядку, як і облік національної валюти. Грошові операції за кожним видом валют відображають в окремій касовій книзі. У бухгалтерському обліку касові операції в іноземній валюті відображають в окремому для кожного виду валют журналі-ордері № 1 по кредиту субрахунка 302 «Каса в іноземній валюті» в кореспонденції з дебетом рахунків і у відомості № 1.1 по дебету субрахунка 302 з розподілом сум по кредиту кореспондуючих рахунків.

Дані  зі звіту касира вносять у бухгалтерські  реєстри в грошовій одиниці України з одночасним відображенням тих самих операцій у валюті, в якій вони здійснювалися. Ці показники вносять в облікові реєстри у вигляді дробу, в чисельнику якого зазначають суму в іноземній валюті, а в знаменнику — її еквівалент у грошовій одиниці України. Для визначення еквівалента використовується офіційний курс гривні до іноземної валюти, встановлений НБУ на дату здійснення операції.

На  дебеті рахунка 30 відображають надходження  грошей у касу, на кредиті — їх видачу (табл. 1.4).

Таблиця 1.4

Продовження таблиці 1.4

Закінчення  таблиці 1.4

Валютна готівка використовується переважно при здійсненні працівниками службових відряджень за кордон. Реалізація товарів і послуг за готівкову Іноземну валюту заборонена (за винятком реалізації товарів і послуг під митним контролем та надання послуг готелями з обслуговуванням іноземних туристів) (лист Національного банку України № 275 та роз'яснення до нього).