Экономическая
политика как система целей и
мероприятий реализуется государством
на макроэкономическом уровне, т.е. государственное
регулирование экономики представляет
собой регулирование процессов
и тенденций макроэкономического
характера. Однако это не исключает
возможности государственного влияния
на экономику непосредственно хозяйствующих
субъектов. Связано это с тем,
что между государством и предприятиями
возникают налоговые отношения,
которые так же закономерны, как
сама взаимосвязь между политической
надстройкой и экономическим
базисом общества.
Налоговые
отношения закономерны потому, что
налоги являются основным источником
формирования доходов государства,
источником покрытия расходов государства,
осуществляемых в процессе его деятельности.
Исходя из того, что налоги как доходы
государства связаны с его
расходами, а последние постоянно
меняются в зависимости от политической,
экономической, социальной, экологической
и прочих ситуаций внутри страны и
за ее пределами, то налоговые отношения
должны быть объектом государственного
регулирования. Поскольку за налоговыми
отношениями стоит обложение хозяйствующих
субъектов конкретными видами налогов,
совокупная величина которых влияет на
их финансовые результаты, то можно
сказать, что
государство оказывает непосредственное
влияние на экономику предприятий
налогоплательщиков, регулируя при
этом их финансовые возможности посредством
повышения ставок налогов, предоставления
налоговых льгот и т.п.
В процессе
налогообложения государство воздействует
на экономику предприятий, возлагая
на них налоговые обязательства.
Последние заключаются в обязательном
взносе в государственный бюджет
части дохода (прибыли) плательщика. При
этом, применяя определенный механизм
налогообложения, государство регулирует
не только обеспечение поступления налоговых
доходов в бюджет, но и регулирует экономику
предприятий. Регулирование экономики
предприятий объективно по той причине,
что налоги как плата части дохода ( прибыли)
в бюджет снижают их финансовые возможности.
В целях сохранения платежеспособности
предприятий государство должно регулировать
налогообложение посредством применения
оптимальных ставок налогов, льгот по
налогам и т.п. Следовательно, налоговое
регулирование экономики предприятий —
это объективный, закономерный процесс,
осуществляемый государством посредством
налоговой политики в целях обеспечения
полнейшего поступления налоговых доходов
в бюджет, одновременного сохранения финансовой
устойчивости хозяйствующих субъектов.
[17.]
Реализация
налоговой политики происходит посредством
сформированной на ее основе налоговой
системы. Налоговая система является
инструментом регулирования налоговых
отношений, возникающих между государством
и предприятиями. Влияние налогов
на процесс воспроизводства происходит
в ходе налогового регулирования
и представляет собой систему
мероприятий, связанных с налогообложением.
Налоговое регулирование охватывает
не только отдельные предприятия, но
и всю экономику. Так, в ходе распределения
и перераспределения валового внутреннего
продукта (ВВП) реализуются фискальная
( распределительная) и регулирующая
функции налогов. Государство формирует
свои доходы и целенаправленно влияет
на динамику, структуру" и объем
производства. Налоговое регулирование
также является эффективным инструментом
осуществления протекционистской
политики государства или проведения
ограничительной политики по отношению
к отдельным предприятиям- монополистам.
Налоги воздействуют на капитал на
всех стадиях его кругооборота. Если
при выполнении своей фискальной
функции они оказывают влияние
лишь при смене капитала из его
товарной формы в денежную, и наоборот,
то воздействие регулирующей функции
происходит на стадиях производства и
потребления. В первом случае срабатывает
механизм косвенного налогообложения,
а во втором — система налоговых льгот,
скидок, налоговых кредитов и т.п. Это позволяет
государству контролировать спрос и предложение
не только на товарном рынке, но и на рынке
капиталов, поскольку доход является основой
спроса населения и конечным результатом
функционирования капитала в фазе производства.
В зависимости
от распределения финансовых средств
предприятий и формирования государством
своих доходов в форме бюджетного
фонда, а также в зависимости
от перераспределения уже сконцентрированных
средств на этом фонде для целенаправленного
воздействия на экономику, налоговое
регулирование происходит как бы
на двух уровнях: на микроэкономическом
уровне, т.е. на уровне хозяйствующих
субъектов, и на макроэкономическом
уровне, когда государство целенаправленно
финансирует из бюджета приоритетные
отрасли, отдельные регионы в
целях сбалансированного развития
всего общества.
Налоговое
регулирование на микроуровне осуществляется
путем законодательного установления
различных налогов, сборов, пошлин и
т.п., которые вносятся в бюджет государства
предприятиями и организациями
в обязательном порядке. Это означает,
что государственное воздействие
на экономику предприятий носит
законодательно-принудительный характер.
Налоговые обязательства распространяются
на все предприятия и организации
независимо от формы собственности
и организационно-правового характера
деятельности, за исключением финансируемых
из бюджета и тех, которые освобождены
от уплаты законодательно. Известны следующие
методы налогового регулирования на
микроуровне:
• изменение налоговых льгот;
• дифференциация,
повышение или понижение налоговых
ставок;
• полное или
частичное освобождение от налогов
(отдельных налогов);
• отсрочка
платежа или аннулирование задолженности
и возврат ранее уплаченных сумм;
• применение
штрафных санкций за несвоевременную
уплату налогов и другие нарушения
налогового законодательства;
• предоставление
налогового и инвестиционного налогового
кредита предприятиям, осуществляющим
инвестирование средств в обновление
основных фондов.
Перечисленные
методы представляют собой механизм
налогового регулирования на уровне
организаций. Любое изменение составляющих
данного механизма оказывает
прямое влияние на финансовое состояние
налогоплательщика. Механизм налогового
регулирования на микроэкономическом
уровне включает в себя меры не только
фискального и регулирующего
характера, но и меры, стимулирующие
предпринимательскую активность организаций
и поощряющие их деятельность в разрешении
социальных и экологических проблем в
данном регионе.
На макроуровне
налоговое регулирование экономики
происходит не путем прямого воздействия,
а опосредованно, через перераспределение
ВВП, по принципу обратной связи. Наряду
с другими экономическими рычагами
(амортизационной , кредитной политикой
и т.д.), налоговое регулирование
оказывает сильное влияние на
общественное производство. Оно связано
с возможностью обеспечения структурных
сдвигов в экономике, с поддержкой
приоритетных направлений экономического
развития, с расширением и совершенствованием
объектов социальной и производственной
инфраструктуры и т.д. Как инструмент
перераспределения ВВП налоги оказывают
влияние на экономические процессы
с некоторым опозданием от действующих
тенденций, пропорций и темпов экономического
роста. Поэтому принцип обратной
связи налогов может эффективно
сработать при условии своевременного
принятия соответствующих мер налогового
регулирования на макроуровне. Налоговое
регулирование на макроуровне является
важнейшим
средством антициклического
развития экономики. В целях выравнивания
темпов экономического роста многие
страны используют налоговый механизм
для регулирования спроса на инвестиции
( его стимулирования в период депрессии
и ограничения в период предельного
экономического подъема). Поскольку
налоговые поступления следуют
за объемами и темпами производства
с некоторым опозданием, постольку
автоматический рост налогов может
привести к депрессии в производстве,
и даже к его спаду. В этой ситуации
необходимо снижать налоги с целью
повышения стимулов к инвестированию.
Воздействуя
на структуру экономики при помощи механизма
налогового регулирования, государство
ускоряет процесс накопления капитала
в наиболее перспективных направлениях
общественного развития, определяющих
научно-технический прогресс.
Заключение.
Налоговая политика,
в рамках которой осуществляется
налоговое регулирование экономики,
является одной из наиболее острых
проблем современного государства,
а ее разработка требует решения
все более сложных задач. Одна
из основных причин этого — интеграция
национальных экономик и всемирная
конкуренция за инвестиции. В таких
условиях при прочих равных факторах
некоторое увеличение налогового бремени
по сравнению с государствами- конкурентами
порождает бегство инвестиций, соответственное
уменьшение налогооблагаемой базы и конечное
снижение объема средств, мобилизуемых
в бюджеты различных уровней. Следовательно,
одним из факторов конкурентной борьбы
за перераспределение инвестиционных
потоков является государственное регулирование
экономики и продуманная налоговая политика,
как его составляющий элемент Эта проблема
касается не только инвестиций, но и конкурентоспособности
национальных производителей, поскольку
налоги ( как косвенные, так и прямые)
являются ценообразующим фактором. Это
означает, что при прочих равных условиях
национальная экономика страны, в которой
налоговое бремя ниже, чем у соперничающих
государств, обретает конкурентные преимущества.
Например, предполагаемое снижение налогов
в Германии заставляет в условиях интеграции
стран ЕС предпринимать правительствами
Франции и Испании адекватные меры для
поддержания конкурентоспособности национального
производства. Таким образом, можно говорить
о том, что в условиях глобализации мировой
экономики возникает эффект «налогового
домино». Отсюда можно сделать важный
для формирования национальной налоговой
политики вывод: налоговая политика любого
государства должна строиться во взаимосвязи
и под определенным влиянием налоговых
реформ, проведенных странами — крупными
экономическими партнерами данного государства.
Список использованных источников.
1. Зрелов А.П.
Налоги и налогообложение: конспект лекций
/ А.П. Зрелов. – 5-е изд., испр. и доп. – М.:
Издательство Юрайт, 2010
2. Кваша Ю. Ф.
Налоги и налогообложение / Ю. Ф. Кваша
– М.: ЮРАЙТ, 2007
3. Налоговый
Кодекс РФ.
4. Налоги
и налоговое право. Учебное пособие / А.В.
Брызгалина. - М., 2009
5. Окунева Л.П.
Налоги и налогообложение в России: учебник
для студентов экономических специальностей
вузов / Л.П. Окунева – М.: Финстатинформ,
2009
6. Окунева
Л. Налоги и налогообложение в России /
Л. Окунева - М.: Финстатинформ, 2007
7. Пансков В.Г.
Налоги и налогообложение в Российской
Федерации : учебник для вузов / В.Г. Панской
— М.: Книжный мир, 2009
8. Черник Д.Г,
Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой
системы: учеб. пособие для вузов / под
ред. Д.Г. Черника. — М.: ЮНИТИ, 2007