Налоговая система

Содержание 

Введение...............................................................................................................3

1. Понятие налога. Основные признаки налога и  налоговой системы...........4

2. Классификация  налогов..................................................................................7

3. Основные требования  налоговой системы...................................................10

4. Основные принципы налогообложения и построения налоговой системы................................................................................................................13

Заключение..........................................................................................................18

Список литературы.............................................................................................19 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

Налог – это  очень  важное понятие в экономической  науке. Налог является экономической  категорией, одним из звеньев экономических  отношений. Но прежде всего это понятие  тесно связано с такими категориями, как «государство» и «бюджет  государства».

Налоговая система  является совокупностью многих однородных элементов, объединенных между собой  и выполняющих одну задачу – изъятие  налогов и сборов с субъектов  налога в соответствующие бюджеты  и внебюджетные фонды территориальных  образований.

Налоговая система  любого государства – это законодательно принятая в государстве совокупность налогов и сборов, изымаемых соответствующими органами с налогоплательщиков. Налоговая система характеризуется оптимальностью, рациональностью и эффективностью функционирования. В данной работе мы рассмотрим суть налогообложения и основные принципы его построения. 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.Понятие налога. Основные признаки налога и налоговой системы

Налог в современном  понимании – это обязательный, принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств  в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоги –  это один из экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику. В  условиях рыночной экономики любое  государство широко использует налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка.

К основным признакам налога относятся:

- императивность

- смена формы  собственности дохода

- безвозвратность  и безвозмездность

- легитимность

Функция налогов заложена в их сущности, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства. Налоги выполняют две основные функции :

а) Фискальная функция. Налоги являются доходом государства  и формируют основную доходную часть  государственного бюджета, именно поэтому  фискальная функция является основной.

б) Регулирующая (экономическая) функция. Налоги влияют на общественно-экономические отношения, т.е. влияют на спрос, предложение и  ресурсоснабжение, таким образом, регулируя рыночные отношения в государстве.

Но чтобы налог  действовал, он должен быть установленным. Он считается таким в том случае, когда определен налогоплательщик и основные элементы налога, такие как:

- объект налогообложения – имущество, доход, прибыль, стоимость услуг, с которых взимается налог.

- налоговая база – стоимостная, физическая или другая характеристика объекта.

- источник налога – доход субъекта налога, из которого взимается налог.

- ставка налога – размер налога на единицу измерения налоговой базы.

- налоговый оклад – сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени.

- единица налога – единица измерения объекта налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в единицах измерения.

- сумма налога – сумма, которую субъект налога уплачивает с объекта обложения.

- налоговая льгота – снижение размера налогообложения, освобождение от уплаты налога, либо предоставление субъекту налога определенного преимущества по отношению к другому плательщику.

- налоговый период – календарный год или иной период, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Структура налога характеризуется следующими признаками:

- зависимость  бюджета от налогов с разных  видов дохода

- влияние налогов  на доходы налогоплательщиков

- зависимость  колебания цен на товары от  налогов

- зависимость  колебания налогов от изменения  элементов налога 

К налоговой системе предъявляется ряд требований, которым она должна удовлетворять.

Вот основные критерии, характеризующие налоговую систему:

- рациональность;

- оптимальность;

- минимальное  количество элементов, составляющих  систему;

- справедливость;

- простота исчисления  налогов;

- доступность  и понимаемость налогообложения  налогоплательщиками;

- экономичность;

-эффективность.  
 
 
 
 
 

2.Классификация налогов

Классификация – это подразделение налогов  на группы по определенным признакам. Обобщая различные подходы к  классификации налогов можно  описать ее по следующим признакам.

1) По иерархии уровня власти налоги делят на федеральные, региональные и местные. В основе лежит иерархия уровня власти, издающей закон о налогообложении и устанавливающей налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налогов.

2) По объекту обложения налоги делятся на взимаемые с имущества, земли, ренты, капитала, работ, услуг, товаров, средств потребления и т.п. В основе лежит признак, который характеризует: операции по реализации товаров; имущество; доход; прибыль; природные ископаемые и т. д.

Этот признак  имеет стоимостную оценку, количественную или качественную характеристику, с  наличием которой у налогоплательщика  возникает обязанность по уплате налога.

3) По источнику уплаты налоги делятся на взимаемые с дохода, выручки, себестоимости продукции и т. д. В основе лежит признак дохода субъекта, из которого вносится оклад налога в бюджет.

4) По полноте прав использования налоговых сумм налоги делят на закрепленные и регулирующие. В основе признак, отражающий полноту прав на использование налоговых сумм.

Закрепленный  налог полностью в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе поступает в бюджет, за которым он закреплен.

Регулирующий  налог используется для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов по ставкам, утвержденным в установленном порядке на определенный период времени или на налоговый период.

5) По субъекту уплаты различают налоги, взимаемые с физических или юридических лиц.

6) По способу изъятия налогов у налогоплательщика различают прямые и косвенные налоги.

Прямые делятся на:

- реальные – с отдельных видов имущества, товаров или деятельности, независимо от финансового положения плательщика.

- личные – с источника дохода, зависят от финансового положения плательщика.

Косвенные налоги взимаются   в виде различных  надбавок к цене товара, с оборота  реализации товаров, т.е. в процессе потребления товаров. Они делятся  на:

- универсальные – налог на добавленную стоимость, которым облагаются все товары.

- индивидуальные – акцизы, которыми облагаются отдельные виды товаров, услуги или обороты на определенной стадии воспроизводства.

- монопольные. Их реализация является монополией государства, например реализация табака, спиртных напитков и т.п. Монополия может быть полной или частичной.

- таможенные пошлины. Взимаются при перемещении товаров или услуг через таможенную границу.

7) По методу обложения налоги делят на прогрессивные, регрессивные, пропорциональные, линейные, дифференциальные, ступенчатые и твердые. В основе лежит признак взимания определенного процента налоговой ставки.

8) По способу обложения бывают кадастровые, декларационные, налично-денежные и безналичные налоги. В основе лежит признак взимания налога по способу обложения налогом плательщика.

9) По назначению различают налоги общие и специальные. Общие налоги обезличиваются и поступают в соответствующий бюджет. Целевые имеют вполне определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды.

Мы видим, что  нельзя все налоги свести в одну группу. Границы разделения признаков  условны, и при делении налогов  на группы применяется один из признаков, который доминирует в данной группе. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Основные требования налоговой системы

Налоговая система  должна быть рациональной системой с  единой законодательной базой налогообложения  в пределах всего экономического пространства государства, с правовым механизмом регулирования всех ее элементов  и минимальным количеством правовых документов, регулирующих и определяющих порядок взимания платежей и контроль над их уплатой в соответствующие бюджеты.

На данном этапе  налоговая система России представлена:

• Видами налогов и сборов (федеральные, региональные, местные)
• Законодательной базой (Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, законы, подзаконные акты, инструкции, распоряжения,  и т. д.), определяющей функционирование налоговой системы.
• Федеральной налоговой службой РФ, структурно входящей в состав Министерства Финансов РФ
• Федеральной таможенной службой РФ, структурно входящей в состав Министерства экономического развития и торговли РФ
• Субъектами налога как основными носителями налогового бремени
• Органами государственных внебюджетных фондов и их региональными и местными представительствами.

В среднем в  России на одного налогового служащего  приходится 780 граждан.

Такое большое  количество министерств и ведомств, не подчиненных друг другу и занимающихся налоговой сферой противоречит требованию о рациональности налоговой системы, поскольку для эффективного функционирования она должна быть централизованной системой с единым органом управления.

На данный момент Россия отстает по собираемости налогов  в 1,5-2 раза от некоторых стран Западной Европы и США, в которых сбором налогов занимается одно конкретное ведомство.

Исходя из этого, имеет смысл рассмотреть основные критерии требования рациональности налоговой системы:

1) Количество  налогоплательщиков или общее  количество граждан государства,  приходящееся на одного налогового  служащего. Этот критерий сравнителен  по отношению к подобным налоговым системам других государств или территориальных образований данного государства. Он позволяет выявить наиболее целесообразные варианты системы и их эффективность, наметить основные направления развития системы.

2) Общее количество налоговых служащих, необходимое для контроля всех налогоплательщиков. Этот критерий важен для оптимизации структуры налоговой системы в целом или отдельных ее элементов в интересах построения централизованной системы с единым управлением.

Рассматривая  эти критерии, мы снова замечаем, что налоговая система РФ не рациональна  и требует серьезной оптимизации. На это в большой степени влияет и то, что сейчас в налоговой  системе России действует более 900 инструкций, писем и указаний, во многом дублирующих или противоречащих друг другу. К этому приводит опять  же отсутствие централизованного управления, существование ведомств, не подчиненных  друг другу и издающих свои нормативные  документы.