Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Ноября 2011 в 18:08, курсовая работа
В настоящее время налогоплательщики сетуют, и вполне обоснованно, на нестабильность российских налогов, постоянную смену их видов, ставок, порядка уплаты, налоговых льгот и т. д., что объективно порождает значительные трудности в организации производства и предпринимательства, в анализе и прогнозировании финансовой ситуации, определение перспектив, исчислении бюджетных платежей.
Введение………………………………………………………………………….3
Глава 1. Налоговая система РФ и пути её реформирования………………….6
Правовое регулирование………………………………………………6
Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»…...14
Обязанности налогоплательщика…………………………………….19
Взыскание недоимок по налогам……………………………………..20
Исковая давность………………………………………………………23
Глава 2. Налоговые органы в 1990-е годы…………………………………….25
Реорганизация налоговых органов РФ……………………………….25
Численность……………………………………………………………27
Расширение функций налоговых органов……………………………29
Взаимодействие ГНС (МНС) РФ с другими государственными органами…………………………………………………………………………….33
Мероприятия в сфере образования и информатизации……………..35
Налоговая полиция…………………………………………………….38
Глава 3. Проблемы налогообложения в 1990-е гг.…………………………….40
Заключение……………………………………………………………………….53
Список использованной литературы……………………………………
Федеральным законом от 8 июля 1999 г. на налоговые органы была
возложена еще одна функция — осуществление валютного контроля.
Важным
мероприятием по усилению налогового
контроля стало проведение с 1996 г. ежемесячного
мониторинга центральным
В 1998г. мониторингом налогоплательщиков, имеющим наибольшую задолженность федеральному бюджету, было охвачено 7184 организации. В 1999г. продолжался мониторинг задолженности крупнейших налогоплательщиков федерального бюджета (21,8 тыс. организаций).
В
1996г. ГНС начала систематическую
работу по выявлению предприятий, осуществляющих
расчеты через счета третьих
лиц и др.
Постановлением Правительства РФ от 10 марта 1999 г. были утверждены Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков. В том же году была начата работа по присвоению Идентификационных номеров налогоплательщиков (ИНН) физическим лицам и контролю за их применением работодателями при представлении налоговой отчетности о выплаченных работникам доходах. Для упорядочения работы определенное значение имел Регламент ведения информационного обмена между налоговыми органами.
Приказом министра от 12 ноября 1999г. была создана Межрегиональная государственная инспекция МНС России по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг, а приказом от 24 декабря 1999г. было утверждено Положение о данной инспекции.
В целях снижения образовавшейся задолженности по платежам в бюджет постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1999г утвержден порядок и сроки проведения в 1999г. реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, также задолженности по начисленным пени и штрафам перед федеральным бюджетом. Приказом Минфина РФ от 30 сентября 1999г. утвержден порядок организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплате федеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральный бюджет.
2.4 Взаимодействие ГНС (МНС) РФ с другими государственными органами.
14
марта 1994г. в целях
Одной из основных проблем в 1990-е гг. в сфере организации сбора налоговых платежей и других государственных доходов была и остается проблема взаимодействия налоговых, таможенных и других парафискальных органов. Сбором обязательных платежей помимо ГНС занимаются Государственный таможенный комитет (ГТК взимает таможенные пошлины и сборы, НДС при импорте товаров и др. платежи), органы государственных внебюджетных фондов (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ, Фонд обязательного медицинского страхования РФ), нотариусы и судебные органы (взимают государственную пошлину), МВД (ГАИ, впоследствии преобразованное в ГИБДД). Контрольные функции в сфере налогообложения возложены на ФСНП, регистрация предприятия осуществляется органами юстиции (с 1 января 2000 г. на эти органы возложена обязанность по регистрации сделок с недвижимым имуществом). В 1996г. был осуществлен ряд мероприятий по усилению взаимодействия налоговой службы с другими органами государственного управления: были изданы приказы о взаимодействии органов ГНС РФ с органами государственного горного надзора, государственной статистики, МПС России; письма о взаимодействии с отделениями Фонда социального страхования РФ, органами службы занятости населения, территориальными фондами обязательного медицинского страхования. Указом Президента РФ от 14 декабря 1996 г. было определено, что органы внутренних дел по согласованию с налоговыми органами могут участвовать в обеспечении личной безопасности налоговых сотрудников при проведении контрольных проверок. 21 июля 1997 г. был утвержден Временный порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ на региональном уровне (республики, края, области, района), направленный на обеспечение достоверности данных по учету и отчетности доходов, устранению диспропорций зачисления доходов в бюджеты различных уровней и др.
Новый порядок взаимодействия налоговых органов и федеральных органов налоговой полиции при осуществлении налогового контроля в связи с введением в действие части первой НК РФ был установлен совместным письмом МНС России и ФСНП России. Порядок представления налоговыми органами информации по запросам судебных приставов - исполнителей был определен совместным приказом Минюста России и МНС России от 22 марта 1999г., а порядок обмена информацией между МНС России и Федеральной службой России по финансовому оздоровлению и банкротству — совместным приказом от 22 октября 1999 г.
2.5 Мероприятия в сфере образования и информатизации.
В начале 1990-х гг. подготовкой специалистов в сфере налогообложения занимались такие высшие учебные заведения, как Московский финансовый институт (впоследствии преобразованный в Финансовую академию при Правительстве РФ), Всероссийский заочный финансово-экономический институт, Академия народного хозяйства им. Плеханова при Правительстве РФ и ряд других институтов.
В соответствии с Указом Президента РФ от 13 июня 1996г. призывникам — выпускникам, получившим финансово-экономические или юридические специальности и поступившим на работу в органы ГНС РФ, стала предоставляться отсрочка от призыва на военную службу.
В
соответствии с постановлением Правительства
РФ от 23 ноября 1996г. была создана Всероссийская
государственная налоговая
В
ведении МНС РФ помимо Всероссийской
государственной налоговой
В 1999г. был утвержден государственный образовательный стандарт высшего профессионального образования по специальности «Налоги и налогообложение». Приказом Министерства образования России данная специальность была внесена в Классификатор направлений и специальностей высшего профессионального образования. С 1999/2000 учебного года университеты Омска, Нижнего Новгорода, Казани приступили к подготовке студентов по новой специальности.
В 1990-е гг. появляются новые специализированные периодические издания по вопросам налогообложения: газеты «Налоги», «Налоговая полиция» (с июля 1994г.), журнал «Налоговый вестник» (с 1995г.).
Для достоверного, полного и оперативного доведения информации о нормативных актах по налогообложению до налогоплательщиков, органов государственной власти и управления, налоговых органов на местах стал шире использоваться созданный в 1997г. сервер МНС России в сети Интернет. В 1999г. руководителям территориальных управлений было предложено рассмотреть возможность создания собственных Web-серверов и Web-страниц в глобальной сети Интернет по согласованию с МНС России. Начат эксперимент по формированию территориальных консультационных пунктов.
Постепенно
возрастает роль общественных профессиональных
объединений в сфере
2.6 Налоговая полиция.
Переход России к рыночным отношениям породил новый вид преступлений — налоговые, что обусловило создание специализированной государственной службы, призванной бороться с сокрытием доходов от налогообложения и уклонением от уплаты налогов.
История становления Федеральной службы налоговой полиции России ведет свой отсчет от 18 марта 1992г., когда Указом Президента России № 262 было образовано Главное управление налоговых расследований при государственной налоговой службе РФ (первый руководитель - С.Н. Алмазов).
К середине 1993г. было создано 88 территориальных управлений и отделов Главного управления налоговых расследований со штатной численностью 17 тыс. человек, в том числе 464 районных и городских отделов.
15 июля 1993г. был принят Закон РФ «О федеральных органах
налоговой
полиции», который определил их правовые
основы, принципы организации и деятельности,
систему и структуру, а также
полномочия. Налоговая полиция стала самостоятельным
ведомством, на которое возлагались следующие
задачи: выявление, предупреждение и пресечение
налоговых преступлений и правонарушений;
обеспечение безопасности деятельности
государственных налоговых инспекций,
защиты их сотрудников от противоправных
посягательств при исполнении служебных
обязанностей; борьба с коррупцией в налоговых
органах. Направлениями деятельности
налоговой полиции стали оперативно-розыскное,
контрольно-ревизионное, следственное
(дознание), информационно-аналитическое.
Глава 3. Проблемы налогообложения в 1990-е гг.
К числу острейших проблем в сфере налогообложения в 1990-е гг. можно отнести: противоречия между центром, регионами и органами местного самоуправления; высокий общий уровень налогового бремени, его неравномерное распределение по отраслям экономики, территориям и отдельным категориям налогоплательщиков; неоправданно большое число платежей по всем уровням налоговой системы; сложность и методологическая неотработанность законодательных норм и правил исчисления платежей; множественность и недостаточная обоснованность налоговых льгот и многие другие.
Чрезмерное количество налогов и сборов отмечается не только налогоплательщиками, но и служащими налоговых органов. В учебнике «Налоговое право» Н.И. Химичева отмечала: «Возросшее число налоговых платежей, закрепленных за нижестоящими звеньями бюджетной системы, не снимает весьма острой проблемы укрепления и расширения собственной финансовой базы этих бюджетов, которая возникла еще задолго до нынешних экономических реформ, В настоящее время ее актуальность усиливается в связи с установлением новых принципов построения бюджетной системы Российской Федерации, среди них особо выделяется принцип самостоятельности бюджетов. Решение этой проблемы, включающей распределение налогов по уровням, должно исходить из задачи оптимального сочетания общегосударственных и региональных интересов». В структуре налоговых поступлений к середине 1990-х гг. пять налогов (на прибыль, налог на добавленную стоимость, подоходный налог с физических лиц, ресурсные платежи и акцизы) давали около 95% налоговых поступлении, остальные 15 федеральных налогов — примерно 5%, а все местные налоги (20) — менее 1%.