Налоговая система России

 «Налоговая система России».

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение

 ГЛАВА 1.  Налоговая система Российской Федерации: прошлое и настоящее 1.1 Особенности современной налоговой системы России

1.2 Опыт реформирования  налоговых систем в России

1.3 Налоги как фактор  развития единого общероссийского рынка

1.4 Недостатки налоговой  системы России

ГЛАВА 2. Основные налоги Российской Федерации

2.1 Налог на добавленную  стоимость (НДС) 

2.2 Акцизы

2.3 Подоходный налог

2.4 Налог на прибыль

2.5 Прочие федеральные  налоги

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Реформирование экономики России, нацеленное на переход к рыночным отношениям,  обусловливает возрастание  роли налогов и их воздействия  на различные стороны жизнедеятельности  общества и государства. Налоги выступают  основным источником доходов бюджетной  системы, включая бюджеты всех трех уровней и, следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для выполнения социально-экономических  и других задач государства. Именно поэтому так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы России.

Целью данной работы является рассмотрение и анализ существующей в настоящее  время в России налоговой системы, выявление ее недостатков и проблем. Для достижения данной цели я ставила перед собой ряд задач. Во-первых, изучить исторический опыт реформирования систем налогообложения в нашей стране. Во-вторых, описать действующую в Российской Федерации налоговую систему и законодательную базу ее построения. В-третьих, постараться выявить ее недостатки.

Естественно при анализе налоговой системы  следует учитывать готовящееся  принятие второй части Налогового кодекса. Однако следует понимать, что в  нем должна сохраниться преемственность  к действующим нормам, как сохраняться  основные налоги (подоходный, на прибыль, на имущество, на добавленную стоимость, акцизы и другие). При всех изменениях законодательства  не теряют своего значения теоретические положения, касающиеся налогового права, классификации  налогов и порядка их установления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Налоговая система Российской Федерации: прошлое и настоящее.

 

1.1 Особенности современной  налоговой системы России

Переход к рыночным отношениям потребовал усиления значения налогов как одного из главных  инструментов государственного регулирования  экономики при замене метода прямых директивных воздействий на нее, а также  регулирующей функции  в области социальной политики, культуры, науки, других сферах жизни общества.

Все это выразилось в существенном изменении  правовых норм, регулирующих налогообложение  физических и юридических лиц, в  круге субъектов налоговых правоотношений, в статусе налогоплательщиков, в их ответственности за налоговые правонарушения, а также в структуре налогового права, действующего в Российской Федерации в современных условиях.

Отметим наиболее значительные из этих изменений.

Прежде  всего, была реформирована сама система  налогов. Из прежней системы в  нее было включено значительно большее  число платежей. Но в настоящее  время в налоговой системе  явно преобладает фискальная направленность, хотя это и не привело к достаточности  средств в государственной казне, а регулирующая  и стимулирующая  функции налогов проявляются  все еще недостаточно.

При формировании российской налоговой  системы был широко использован  опыт зарубежных стран с развитой рыночной экономикой.

Разнообразились и выросли численно налоги с населения, увеличились их поступления в  государственную казну. Появились  новые налоги, взимаемые с граждан, - налоги с различных видов имущества: налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налоги, исчисляемые в дорожные фонды  и другие. Расширена сфера применения сохранившегося подоходного налога с физических лиц, она охватила разнообразные  стороны деятельности граждан, в  том числе развивающуюся предпринимательскую  деятельность.

Унифицирована система налогов, установленных  для предприятий. Она теперь не зависит  от формы собственности, на которой  основано предприятие.

В связи с появлением в финансовой системе России новых звеньев  в виде государственных и муниципальных  целевых фондов (внебюджетных и бюджетных) установлены налоговые платежи  специально для зачисления в эти  фонды – дорожные, экологические  и другие.

Установлен  ряд налогов в качестве общих  для физических и юридических  лиц (земельный налог, налог с  владельцев транспортных средств и другие).

Новое законодательство разграничило налоги по трем уровням, выделив налоги федеральные, субъектов Федерации и местные. Они находятся в распоряжении органов власти соответствующего уровня и по принадлежности обеспечивают формирование самостоятельной финансовой базы бюджетов.

Механизм  системы налогообложения, позволяющий  регулировать народное хозяйство экономическими, а не административно-командными методами, требует еще существенной отработки, учета особенностей переходного  к рыночным отношениям периода, своеобразия  хозяйственных связей в стане, и  будет проверен временем. В последующие  годы должно произойти развитие налоговой  реформы с учетом накопленного опыта  и состояния экономики страны. Существенную роль в этом призвано сыграть принятие второй части Налогового кодекса.

Принципы  построения налоговых систем в целом  не однозначны и во многом зависят  от приверженности правительства к  той или иной экономической теории. Тем не менее, эти принципы носят  всеобщий характер, хотя и имеют  в разных странах отличительные  черты, связанные с различной  трактовкой некоторых понятий и  положений.

Принципы  российской налоговой системы можно  представить следующим образом.

1. Налоги и сборы, носящие налоговый характер, в отличие от заемных средств изымаются государством у налогоплательщиков без каких-либо обязательств перед ними. Поэтому налоги носят принудительный и обязательный характер.

2. Различия в налогах зависят от характера облагаемых доходов и расходов. Природа этих доходов и расходов лежит в основе классификации налогов. Налоги могут взиматься: 

- на рынке товаров или факторов производства;

- с продавцов товара или покупателей;

- с домашних хозяйств или компаний;

- с источника дохода или со статьи расходов.

3. Налоги должны по возможности не оказывать влияния на принятие различными лицами экономических решений или такое влияние должно быть минимальным.
4. При использовании налоговой политики для достижения социально-экономических целей необходимо свести к минимуму нарушение принципа равенства и справедливости налогообложения.
5. Налоговая структура должна способствовать использованию налоговой политики в целях стабилизации и экономического роста страны.
6. Налоговая система должна быть справедливой, не допускать произвольного толкования, быть понятной налогоплательщикам.

Эти требования могут быть использованы в качестве основных критериев для  оценки качества налоговой системы  страны.

Существенным  моментом при оценке эффективности  налоговой системы страны является также учет административных издержек и затрат налогоплательщиков на соблюдение налогового законодательства. Как правило, административные издержки составляют небольшую долю в налоговых доходах  государства, а затраты налогоплательщиков значительно превышают административные издержки.

Общие принципы построения налоговых систем в различных странах находят  конкретное выражение в общих  элементах налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу  обложения, ставку, льготы и налоговый  оклад.

Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов  построения принципов налоговой  системы применительно к особенностям развития государства федеративного  типа. Основные недостатки структуры  налогообложения в стране обусловлены  ее неприспособленностью к современным  условиям.

Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета стран с рыночной экономикой. Первым общим показателем, характеризующим  их роль в экономике той или  иной страны, служит доля всех налоговых  поступлений в валовом национальном продукте (ВНП). В России в начале 90-х гг. она составляла 40-45%, в 1993-1995 гг. - снизилась до 30-35%. Следовательно, после реформирования налоговой  системы Россия по доле налогов в  ВНП оказалась в ряду стран  с развитой рыночной экономикой, имеющих  умеренный уровень налогообложения. Сокращение этой доли в России к  середине 90-х гг. в основном вызвано  двумя причинами - уменьшением относительного объема налогов из-за заметного снижения в 1993 году ставки налога на добавленную  стоимость и большими масштабами укрытия доходов от налогов.

Второй обобщающий показатель налоговой системы характеризует  распределение налоговых поступлений  по различным бюджетным уровням. В современной России налоговые  поступления делятся примерно поровну  между федеральным уровнем и  уровнем субъектов Федерации (с  тенденцией к увеличению доли последних) при явном преобладании косвенных  налогов на федеральном и прямых налогов на уровне субъектов Федерации. Распределение по бюджетным уровням  у нас базируется на сочетании  долевого участия всех уровней в  основных налоговых поступлениях и  субсидирование нижестоящих уровней  вышестоящими (прежде всего со стороны  федерального уровня). На практике такое  распределение стало объектом острой борьбы, проявляющейся в частности, в стремлении ограничить власть центра при определении долей участия  в налоговых поступлениях, вырвать  льготы для одних субъектов Федерации  за счет других, в неудовлетворительном покрытии социальных и иных нужд многих субъектов Федерации при распределении  центром налоговых поступлений. Вместе взятые, эти противоречия заметно  дестабилизируют весь бюджетный  процесс.

Третий показатель - данные о структуре налогообложения. Для  России они выглядят следующим образом:

Налог на добавленную стоимость  – 46,9%

Акцизы – 14,1%

Налог на прибыль – 14,6%

Ресурсные налоги – 3,5%

Имущественные налоги – 3,9%

Остальные поступления – 17,0%

Сформировавшаяся в России система налогообложения резко, если не принципиально, отличается от принятой в западных странах. Наиболее выразительно это отличие проявляется в гораздо большем удельном весе налоговых поступлений, изъятий из прибыли предпринимательства и такого налога на потребление, как НДС. В то же время в России крайне невелика доля индивидуального подоходного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Опыт реформирования  налоговых систем в России.

В Российской Федерации, как и в  других странах Содружества Независимых  Государств, в начале 90-х годов  проведена и продолжает развиваться  кардинальная реформа налогообложения, вытекающая из необходимости усиления регулирующей роли налогов, соответственно изменившимся в новых экономических  и политических условиях задачам  государства. При этом широко использован  опыт зарубежных стран с развитой рыночной экономикой, в результате чего налоговая система России получила ряд общих с налоговыми системами  этих стран черт, что имеет значение для активизации и повышения  роли России в мировом сообществе, расширения и углубления ее экономических  связей со странами мира.

Это не первая налоговая реформа в  стране. Значительные преобразования в области налогообложения производилось  и прежде. Так важное значение для  развития плановой экономики имела  налоговая реформа, проведенная  в 1930 году. К моменту ее проведения в систему государственных доходов  СССР входило множество платежей. Эта система сложилась в период НЭПа и на первом его этапе отвечала особенностям многоукладной экономики и оправдывала себя, однако в последствии она пришла в противоречие с ростом и укреплением обобществленного сектора и формировавшейся плановой экономикой. Множественность платежей, в которой не было четкого разграничения между платежами предприятий обобществленного сектора и частного хозяйства, и существовавшая тогда многократность обложения торгово-промышленного оборота в различных его звеньях, усложнили процесс взимания платежей и контроль за их уплатой, увеличили расходы на эту деятельность, в результате они затрудняли проведение плановой политики цен и, в конечном итоге, - планирование отдельных отраслей и народного хозяйства в целом.

В результате налоговой реформы система  платежей упростилась: было введено  по два основных платежа для государственных  предприятий:  налог с оборота  и отчисления от прибыли, а для  кооперативных предприятий были введены также налог с оборота  и, в отличие от государственных, - подоходный налог. Одновременно проводилась  и реорганизация системы налоговых  платежей населения.