Введение

 
 
 

     Сбалансированность  и обоснованность системы налогов  и сборов имеет большое значение в любом государстве, поскольку  ни одно государство не может существовать без экономической основы, регулируемой законодательством, значительную часть  которой составляет налоговая система  и, следовательно, система налогов  и сборов.

       Особенность налоговой системы  Российской Федерации состоит  в том, что законодательство, регулирующее  эту область жизни общества, ещё  не обрело необходимой стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, чёткости и обоснованности, способной  удовлетворить все нужды современного  российского общества. Итак, актуальность  выбранной темы заключается в  том, что в условиях постоянного  развития и совершенствования  налогового законодательства Российской  Федерации особое значение приобретают  уяснение основных понятий, составляющих  сущность налоговой системы, а  так же их научная систематизация.

     Целью исследования является изучение системы  налогов и сборов Российской Федерации.

       К задачам исследования можно  отнести  рассмотрение таких  вопросов как:

     - что такое налоги и в чем  заключаются их функции;

     - принципы построения налоговой  системы в экономике России;

     - структура действующей налоговой  системы РФ;

     - роль корпоративного управления в налоговой реформе РФ;

     - реакция промышленных предприятий  на налоговые реформы РФ.

     Предметом исследования являются такие институты  финансового права, как налог, а  так же система налогов и сборов в Российской Федерации.

     К объектам исследования относятся такие  нормативно-правовые акты, как Конституция  Российской Федерации, Налоговый Кодекс Российской Федерации, Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» и др.

     Методы  исследования – анализ монографий, периодической печати, экономико – статистических данных. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Налогообложение - один из важнейших факторов развития экономики

 
 
 

     1.1. Понятие налога в Российской Федерации. 
 

     Толковый  словарь С.И. Ожегова и Н.Ю. Шведова  даёт следующее определение налога: «налог – это установленный обязательных платёж, взимаемый с граждан и  юридических лиц».

     Подобное  определение, безусловно, нельзя считать  полным, поскольку оно не отражает ряд важнейших признаков рассматриваемого понятия, и, по сути, подходит как для  определения налога, так и для  определения сбора.

     Статья 2 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» устанавливала, что под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

     Как можно заметить, данное определение  так же упускает ряд существенных признаков налога, смешивая понятия  сбора, налога и пошлины.

     К.Р. Макконнелл, С. Л. Брю определяют налог как  принудительную выплату правительству домохозяйством или фирмой денег (или передача товаров и услуг), в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги.

     Определение налогового платежа содержится в  постановлении Конституционного Суда РФ от 11 ноября 1997 г. №16-П: Налоговый платёж – это основанная на законе денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти, осуществляемого, в том числе,  на началах обязательности, безвозвратности, индивидуальной безвозмездности».

     Ныне действующий Налоговый Кодекс РФ, учтя ранее разработанные законодательством определения налога, выработал новое определение исследуемой финансово-правовой категории. Это определение закреплено в ст. 8 НК РФ: «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

     Итак, налог можно определить как обязательный и по юридической форме индивидуально безвозмездный платеж организаций и физических лиц, установленный в пределах своей компетенции представительными органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в бюджетную систему (или в указанных законодательством случаях — внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды) с определением его размера и сроков уплаты.

     Налоговое бремя – это величина налоговой  суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит, прежде всего, от размеров прибыли налогоплательщика.

     Итак, из всего выше сказанного можно сделать вывод, что изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. 
 

2. Функции налогов

 
 

     Налоги  как стоимостная категория имеют  свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую  сущность и назначение. Развитие налоговых  систем исторически определили три  основные его функции: фискальную, стимулирующую  и регулирующую.

     В настоящее время налоговой системе  России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

     Суть  фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых  средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

     Выполнение  регулирующей и стимулирующей функций  достигается путём участия государства  в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные  отрасли, усиления или ослабления процессов  накопления капитала в различных  сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.

     Однако  между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей и др. 
 

3. Основные  принципы построения налоговой системы

  в экономике России 
 

     Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для налогообложения любой страны и заключаются в следующем:

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов.
2. Необходимо прилагать все усилия, чтобы налогообложение доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или капитала недопустимо. Примером осуществления этого  принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где обложение оборота происходило по нарастающей кривой, на НДС, где вновь созданный чистый продукт облагается налогом всего один раз вплоть до его реализации.

     3.Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система  не должна оставлять сомнений  у налогоплательщика в неизбежности  платежа.

     4.Система  и процедура выплаты налогов  должны быть простыми, понятными  и удобными для налогоплательщиков  и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

     5.Налоговая  система должна быть гибкой  и легко адаптируемой к меняющимся  общественно-политическим потребностям.

     6.Налоговая  система должна обеспечивать  перераспределение создаваемого  ВВП и быть эффективным инструментом  государственной экономической  политики.

      Этими принципами должно руководствоваться  любое государство при построении налоговой системы, так как они  обеспечивают выполнение всех функций  налогов. Однако при создании налоговой  системы Российской Федерации не был учтен мировой опыт, кроме  того, по моему мнению, не была правильно  оценена экономическая ситуация в стране, поэтому уже в первые дни действия существующего налогового законодательства выявились многочисленные противоречия. Непродуманные попытки  исключить эти противоречия многочисленными  поправками в налоговом законодательстве привели в свою очередь к нестабильности и ещё большей противоречивости и запутанности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Структура действующей налоговой системы

Российской  Федерации 
 

     2.1 Федеральные налоги и сборы. 
 

     Согласно  ст. 12 Налогового Кодекса РФ «Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации».

     Следовательно, можно выделить такие особенности  федеральных налогов и сборов, как, во-первых, установление законодательными актами РФ; во-вторых, взимание на всей её территории, и, в третьих, круг плательщиков, объекты налогообложения, ставки налога, порядок их зачисления в бюджет или  во внебюджетный фонд определяются законодательством  РФ, что, тем не менее, не исключает  зачисления их не только в федеральный  бюджет, но и бюджеты другого уровня.

     К федеральным налогам и сборам действующее законодательство относит  следующие налоги и сборы:

1. налог на добавленную стоимость;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц;
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых;
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

     Большинство федеральных налогов являются регулирующими, и в отношении таких налогов субъекты Российской Федерации имеют определенные права. Тем не менее, компетенция субъекта Российской Федерации в отношении этих налогов ограничена рамками доли ставки (величины исчислений на единицу измерения налоговой базы), которая полагается ему в соответствии с законодательством.

     Важно так же отметить, что Налоговым  Кодексом «устанавливаются специальные  налоговые режимы, которые могут  предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а так же порядок  введения в действие и применения указанных специальных налоговых  режимов».

     Необходимо  так же обратить внимание на то, что  не могут устанавливаться федеральные  налоги, не предусмотренные Налоговым  кодексом. То же самое относится  и к региональным и к местным  налогам.