Налоги, их в функции в рыночной экономике

           ФГОУ СПО «Нижегородский авиационный технический колледж»

Комиссия  социально-экономических дисциплин  и социальной работы 
 
 
 
 

Реферат

по дисциплине: Основы экономики

на тему: Налоги, их функции и роль в рыночной экономике. 
 
 
 
 

      Выполнила

                                                                                        Студентка гр.Соц-06

                                                                                        Демидова Д.Ю.

      Проверила

      преподаватель

      Г.Г.Серова 
 
 
 
 
 
 

                                                г.Нижний Новгород

2010г. 

                                                      Содержание  

Введение …………………………………………..3

Глава 1. Сущность и функции налогов : их роль в экономике

1.1.Понятие, функции налогов………………… 4

1.2.Принципы налогов………………………….. 7

Глава 2. Организационное построение современной налоговой системы

2.1.    Виды  налогов …………………………….11

2.2.    Элементы  налога …………………………17

2.3.    Способы  взимания налога…………………18

2.4.    Права  и обязанности налогоплательщика…19 

Заключение 

Список использованной литературы

Приложения  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                                             
 

                                                        Введение

Налоги существуют столько же лет, сколько существует государство. Для государства установления и сбор налогов - необходимость, т.к. оно не может существовать без  денег, собираемых посредством налогов. В условиях рыночных отношений и  особенно в переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

В формировании эффективной налоговой системы  главная роль принадлежит государству. Принятие налогового законодательства - необходимое, но недостаточное условие. Другой не менее важной задачей является формирование механизма, обеспечивающего  выполнение налогового законодательства. Налоговая сфера имеет для государства чрезвычайно важное значение. Это значение предопределено той ролью, которую играют налоги в жизни государства. Поэтому государство, формируя посредством издания правовых актов свою налоговую систему, заинтересовано в том, чтобы все эти акты «работали» надлежащим образом. 
 
 
 
 
 
 
 

       Глава 1.   Сущность  и функции налогов ; их роль в экономике.

                                          1.1.   Понятие и функции налогов.

В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом  понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоги выполняют  следующие основные  функции:

• Фискальную;
• Регулирующую;
• Социальную.

 

Фискальная  функция вытекает из самой природы налогов. Она характерна для всех государств во все периоды их существования и развития. С помощью реализации данной функции на практике формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства.  Основная задача реализации фискальной функции – обеспечение устойчивой доходной базы бюджетов всех уровней.  Фискальная функция, таким образом, является понятием более широким, чем функция обеспечения участия населения в формировании фонда финансирования общегосударственных потребностей. Термин «фискальная функция» широко распространен во всем мире, поэтому такое название этой функции налогов, можно сохранить и для России.

   Следует  отметить, что во многих развитых  странах налоговое бремя на  физические лица действительно  выше, чем на юридические, поскольку  такое построение налоговой системы  является более сильным стимулом  для развития экономики.  Снижение  налогового бремени на юридические  лица способствует увеличению  их количества  и росту производства, что обеспечивает рост числа  занятых. 

   Однако  перенос  налогового бремени  с юридических лиц на физические  возможен только при наличии  достаточно многочисленного среднего  слоя населения.  В настоящее  время в России население с  невысокими доходами уплачивает  налог по низким ставкам,  а   численность физических лиц с  высокими доходами сравнительно  невелика.  Следовательно, оба  этих слоя населения не могут  служить надежной базой функционирования  доходных поступлений в бюджет  прежде всего от подоходного  налога . 

   В этой  связи значение фискальной функции  налогов в период спада деловой  активности снижается, поскольку  величина поступлений налогов  в бюджет непосредственно зависит  от величины доходов плательщиков.   

Регулирующая  функция  позволяет регулировать доходы различных групп населения. Она направлена на регулирование финансово-хозяйственной деятельности производителей товаров и услуг, а через платежеспособность физических лиц - на рынке спроса и предложения.  Таким образом, регулирующее воздействие налогов проявляется не только в сфере производства, но и в сфере обмена и потребления.  Эта функция демонстрирует все функции управления экономикой государством:  планирование, координацию, организацию, стимулирование и контроль.  

Социальная  функция  налогов тесно связана с фискальной и регулирующей функциями  посредством  условий взимания подоходного  и поимущественного налогов. Налоги взимаются в большем размере с обеспеченных слоев населения, при этом значительная их доля должна в виде социальной помощи поступать к малоимущим слоям населения. Значение социальной функции налогов резко возрастает в период экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.

    На  практике  в российской налоговой  системе социальная функция налогов,  взимаемых с населения, реализуется  не в полной мере.  Это прежде  всего связано с несовершенством  налогового законодательства. 

  Наряду с  названными основными функциями  налогов в экономической литературе  упоминаются и другие, дополнительные  их функции: функция ограничения  экономически необоснованного роста  прибыли монопольных производителей  на рынке товаров и услуг,  а также социально неоправданных  доходов граждан; антиинфляционная  функция – ограничение роста  цен и доходов при поддержании  сбалансированности стоимости ВВП  и поступающих в распоряжение  государства и предприятий финансовых  ресурсов, используемых на потребление  и накопление.

  Выполнение  налогами данных функций реализуется  при выполнении ими основных  функций ( фискальной, регулирующей, социальной).  Решающее значение  будет иметь разработка взаимосвязанной  системы налогообложения юридических  и физических лиц, включающей  соотношение прямых и косвенных  налогов на прибыль, доходов  и имущества, налоговые ставки  и механизмы их построения, порядок  определения объекта налогообложения и предоставления льгот налогоплательщикам.  

                                  
 

                                                         
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                       1.2.Принципы налогов.

   В экономической  литературе рассматриваются различные  принципы построения системы налогообложения.

Впервые принципы  налогообложения сформулировал  А.Смит. В своем  классическом сочинении  ¹он назвал четыре основных принципа, которые детализировались и получали различную интерпретацию в более поздних трудах многих экономистов:

1. Принцип справедливости : налог должен собираться со всех налогоплательщиков постоянно, т.е. « ….каждый гражданин обязан платить налоги сообразно своему достатку²»;
2. Принцип определенности: обложение налогами должно быть строго фиксированным, а не произвольным;
3. Принцип удобства для налогоплательщика: взимание налога не должно причинять плательщику неудобства по условиям места и времени;
4. Принцип экономичности взимания: издержки по изъятию налогов должны быть меньше, чем сумма самих налогов.

В наибольшей степени  современному социально-экономическому положению России и задачам государственной  финансовой политики концептуально  будут соответствовать следующие основные принципы построения эффективной системы налогообложения.  

Принцип равенства , согласно которому распределение налогового бремени должно быть равным. 

   Существует  два подхода к практической  реализации данного принципа.  Первый основан на условиях выгоды налогоплательщиков, т.е. уплачиваемые налоги должны соответствовать тем выгодам, которые налогоплательщики получают от услуг государства. Следовательно,  равенство налогообложения указывается со структурой расходов бюджета. 

    Второй  подход основан на условиях платежеспособности.    При этом система налогообложения не привязывается к целевому расходованию бюджетных средств, а каждый налогоплательщик должен внести долю в зависимости от своей платежеспособности.

   Практически  налоговые системы стран с  развитой рыночной экономикой  содержат различные комбинации  обоих рассматриваемых подходов. Сочетание этих подходов , основанных  на условиях выгоды и платежеспособности  физических лиц, должно стать  нормой построения эффективной  системы налогообложения в России.  При этом проблема платежеспособности,  характерная для большинства  населения нашей страны, должна  учитываться в первую очередь  .  

Принцип справедливости. В настоящее время российское налоговое законодательство серьезно нарушает данный принцип.  Например, за неисполнение налоговых обязательств налогоплательщик  несет административную и уголовную ответственность , уплачивает крупные финансовые штрафы.  А за излишнее взыскание налогов и необоснованное наложение штрафов налоговые органы практически не несут никакой ответственности.  В результате возникают многочисленные обращения в суды, обжалования неправомерных действий налоговых органов.

    Одна  из основных проблем российского  налогового законодательства заключается  в том, что законы по налогам  не имеют прямого действия. Наряду  с законами действуют многочисленные  подзаконные акты, инструкции, дополнения  и изменения к ним, нормативные  письма и разъяснения налоговых  органов. 

    Недостаточная  четкость и ясность нормативных  документов и слишком частые  изменения налогового законодательства  затрудняют работу самих налоговых  служб, делают бесправным налогоплательщика.  Нужны четкие, закрепленные законодательно  регламенты введения изменений  и дополнений в налоговое   законодательство, установления или  отмены налогов. 

   Все изменения  в налоговом законодательстве  должны осуществляться одновременно  с внесением соответствующих  уточнений в бюджеты исключительно  путем внесения изменений в  законодательные и нормативные акты по налогам. При этом законодательное решение о введении новых налогов должно вступать в силу не ранее следующего календарного года, а изменения, ухудшающие положение налогоплательщика, не должны иметь обратной силы.