Фискальная политика

     Указанное разграничение функций налоговой  системы носит условный характер, так как все они переплетаются и осуществляются одновременно.

     Рядом законов Республики Беларусь создана новая налоговая система, включающая следующие налоги с юридических лиц: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо и налог на прибыль, доходы; на недвижимость; земельный налог; за пользование природными ресурсами (экологический); чрезвычайный налог для ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС; транзитный налог. Кроме того, в налоговую систему включаются и налоги с населения: подоходный налог; земельный; налог на имущество. Местными органами власти могут быть введены дополнительные местные налоги и сборы [3, с.3].

     Нельзя  не заметить, что количество группировок  достаточно велико. Почему тот или иной налог отнесен к различным группам – это зависит от того, что положено в основу разграничения. Иначе говоря, речь идет об основаниях отнесения налогов к классификационным группам. Основания могут быть как экономического, так и юридического характера. [8, с. 32]

    Группирование налогов необходимо как для упрощения  налоговых расчетов, составления отчетности с использованием машинной обработки данных, так и для проведения научно-практических исследований.

    Пользуясь такой классификацией, можно определить роль каждого налога и налоговой  группы по отношению к республиканскому и местным бюджетам, к финансовому  состоянию как налогоплательщиков, так и государства. Это облегчает систематизацию учета налогов и налоговых групп.

    Общепринято начинать классификацию налогов  с подразделения их на прямые и  косвенные. В основе деления лежат особенности объектов обложения и характер взаимоотношений плательщика и государства.

    Прямые  налоги устанавливаются непосредственно не доход и имущество. К косвенным относятся налоги на товары и услуги, включаемые в отпускную цену.  
 

     

     

     

       
 
 
 

     

       
 
 

     

     

     

       
 
 
 
 
 

     Рис. 1. Классификационный состав налогов

     Примечание. Литературный источник: [6, с. 51.] 
 

    При этом налоги, уплачиваемые из прибыли  занимают обычно наименьший удельный вес в общей сумме налоговой нагрузки. Но их роль определяется тем, что они оказывают значительное влияние на чистую прибыль предприятия и определяют тем самым эффективность его деятельности.

    В то время как налоги, включаемые в себестоимость, и уплачиваемые из выручки при реализации товара переносятся на покупателя. 

     Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Им отводится важное место среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В развитых странах на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80 –90 % всех бюджетных поступлений.

     Именно  с помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия, кроме того, налоги являются одним из определяющих факторов оказывающих влияние на рост ВВП.

     Таким образом, основными целями налоговой  политики являются обеспечение финансовой и социальной стабильности, создание макроэкономических условий для устойчивого экономического роста и повышения уровня жизни населения с учетом решения экологических проблем.

     (Уровень  налогообложения в любой стране  отражает основу доходов бюджета  и характеризует степень участия  государства в экономических  процессах. Критерием этого, является отношение государственных расходов к объему ВВП.)

     На  мой взгляд, развитие налоговой системы, отвечающее государственной стратегии развития, является одной из наиболее актуальных проблем теории и практики реформирования национальной экономики. В странах с переходной экономикой, включая Беларусь, налоговое законодательство сегодня, как никогда должно способствовать развитию хозяйственной деятельности. От масштаба и способа взыскания налоговых задолженностей зависит правильное и эффективное действие государства и группового экономического предпринимательства. Разумные и уравновешенные налоговые решения активно влияют на развитие экономики и рост благосостояния граждан и всего общества. Поэтому особенно с переходом на рыночные отношения возросла роль налогового прогнозирования и планирования.  
 
 
 
 

3. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ КАК ОСНОВНОЙ

  ИНСТРУМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ 

    Государственный бюджет является важнейшим инструментом политики любого государства, служит средством  формирования и распределения государственных доходов и расходов. Бюджет представляет собой смету всех финансовых потребностей государства и всех финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения этих потребностей. Существование бюджета как особой категории правового акта позволяет сравнивать общую сумму доходов с общей суммой расходов, классифицировать расходы по статьям и определять их относительную важность и срочность.

    Государственный бюджет, являясь основным финансовым планом государства, дает органам власти реальную экономическую возможность осуществления властных полномочий. Бюджет отражает размеры необходимых государству финансовых ресурсов и определяет тем самым налоговую политику в стране. Бюджет фиксирует конкретные направления расходования средств, перераспределение национального дохода и внутреннего валового продукта, что позволяет ему выступать в качестве эффективного регулятора экономики.

    Cоциально-экономическое  значение бюджета заключается, прежде всего, в том, что он может активно влиять на общественное воспроизводство посредством налогов, направления мобилизованных ресурсов на развитие приоритетных отраслей. Тем самым бюджет может воздействовать на совершенствование структуры общественного производства, его развитие, оптимизацию стоимостных пропорций в распределении доходов на общегосударственные и внутрихозяйственные нужды, материальную и производственную сферы, а также на отдельные отрасли хозяйства и социальной сферы.

     Так, сконцентрированные в государственном  бюджете денежные средства предназначаются для осуществления социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета реализуются общегосударственные и региональные программы народнохозяйственного и социально-экономического характера.

     Роль  государственного бюджета в социально-экономическом  развитии общества заключается в следующем:

1. Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью государственного бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования. В условиях хозяйственных реформ государство усиливает свои позиции в экономике путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство, используя бюджет. Государство применяет формы прямого и косвенного воздействия на экономику ¾ предоставляет организациям и предприятиям субсидии, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Оно позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.
2. Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы - просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства. В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.
3. На современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в своих руках денежные средства на проведение экономической и социальной политики, преодоление экономического кризиса.
4. Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов. Бюджетное финансирование может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются в виде кредита на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве объектов (предприятий) культурно-бытового назначения ¾ магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.
5. Основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов. Роль государственного бюджета далее заключается в том, что он служит важным рычагом воздействия на развитие производительных сил общества, ускорение научно-технического прогресса при умелом использовании его средств. Государственный бюджет играет важную роль в реализации экономической политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.
6. Государственный бюджет - это ведущее звено бюджетной системы. Он играет важную роль в финансировании народного хозяйства, общереспубликанских программ социально-культурных мероприятий, фундаментальных научных исследований. Для финансирования этих общереспубликанских мероприятий в руках центральной государственной власти ежегодно должна концентрироваться значительная доля национального дохода.

     Государственный бюджет и сконцентрированные в нем  денежные средства дают возможности маневрирования при распределении бюджетных средств с учетом приоритетности финансирования государственных программ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

4.ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

ФИСКАЛЬНОЙ  ПОЛИТИКИ  РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ НА

СОВРЕМЕННОМ  ЭТАПЕ 

    За  прошедшие годы достигнуто значительное продвижение в построении бюджетной системы, отвечающей современным требованиям. Фактически, она прошла трансформацию от административно-командных механизмов перераспределения всех общественных ресурсов до сочетания построенной на рыночных принципах налоговой системы и бюджетных расходов, обеспечивающих главным образом функционирование государственной системы социальной защиты, бюджетных организаций и государственного сектора экономики. Прямые субсидии негосударственному сектору играют незначительную роль (следует, однако, учитывать, что в большей мере это пока связано с замедленными темпами приватизации государственного имущества). Развивается система государственных закупок на конкурсной основе. Введена общепринятая классификация доходов и расходов бюджета (включая экономическую), а также источников внутреннего и внешнего финансирования бюджетного дефицита и видов государственного долга.

    Тем не менее в  соответствии с общепринятой практикой эффективной организации бюджетного процесса, основными целями реформы являются [11, стр.7]:

• Обеспечение стабильности и предсказуемости бюджетной системы на основе создания условий для полного и устойчивого выполнения финансовых обязательств государства и концентрации ресурсов бюджета на решении ключевых задач при одновременном сокращении заведомо неэффективных расходов;
• Прозрачность бюджетов всех уровней и процедур принятия бюджетных решений, максимальная консолидация внебюджетных и целевых бюджетных фондов;
• Создание эффективной системы управления государственными финансами на всех стадиях бюджетного процесса;
• Снижение долговой нагрузки на экономику и переход к новым принципам управления государственным долгом и активами;
• Реформа межбюджетных отношений на основе более четкого разграничения расходных и налоговых полномочий между республиканским и местными бюджетами и формирования новых систем финансовой поддержки регионов.

     Что касается путей совершенствования  отечественной налоговой системы, то ученые и специалисты предлагают различные методы, многие из которых достойны внимания руководства страны.

     Одним из направлений совершенствования  налоговой системы должно стать  осуществление работы по дальнейшему  упрощению механизма взимания и  сокращению общего количества обязательных платежей в бюджет и в первую очередь платежей из выручки. Представляется уместным снижение налоговой нагрузки на фонд заработной платы, изменение порядка начисления НДС и ряда других налогов. Целесообразным было бы совершенствование налогообложения недвижимости, а также перемещение налоговой нагрузки на природные ресурсы. Вместо сокращения каких-либо расходов или увеличения доходов можно увеличить государственный бюджет за счет повышения доходов от более эффективного использования государственного имущества.

    Основой совершенствования налоговой системы  Республики Беларусь является также доработка Налогового кодекса. Направлениями её совершенствования являются следующие:

    - упрощение расчётов и порядка  взимания налогов;

    - жёсткая регламентация прав и  ответственности плательщиков;

    - совершенствование норм юридической  ответственности за нарушения в области налогов;

    - поэтапное снижение уровня налогообложения  с одновременным расширением налоговой базы;

    - борьба с теневым сектором  экономики;

    - предотвращение утечки капитала  и стимулирование инвестиционной  активности;

    - пересмотр и упорядочение льгот в системе налогообложения;

    - постепенное перемещение налогового  бремени с предприятий на доходы и имущество физических лиц;

    - совершенствование таможенного  регулирования, способствующее активизации импорта;

    - согласование механизма налогообложения научно-инн6овационных субъектов хозяйствования;

    - стремление к унификации с  налоговыми системами, действующими  в государствах СНГ и ЕС, в частности создания согласованного налогового законодательства с Российской Федерацией.