Фискальная политика

  В Республике Беларусь бюджетно-налоговая система, ориентированная на условия функционирования рыночной экономики, проходит этап становления. Идет процесс отработки фискальной политики, форм и методов регулирования социально-экономических процессов.

  Налогообложение, начиная с 1992 г., находится в состоянии постоянного реформирования. Оно корректируется и дополняется. Это выражается в апробации видов налогов, их ставок, налоговых льгот, определении структуры республиканских и местных налогов, уточнении их функциональной роли, в выборе ориентации на прямую или косвенную форму обложения и т.д.

  Естественно, что при создании национальной системы  налогообложения используются теоретическая: база и модели налогообложения государств с развитой рыночной экономикой в области построения налоговых систем, использования налоговых форм и методов регулирования. Но при этом неправомерно их полное копирование, поэтому элементы, формирующие налоговую систему, в определенной степени адаптируются к национальным условиям, социально-экономическим проблемам республики. В действующем Законе «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь» к общегосударственным налогам и сборам относятся: НДС, акцизы, налог на прибыль и доходы, платежи, за пользование природными ресурсами (экологический налог), налог на недвижимость, таможенные пошлины и сборы, плата за землю, налог на топливо, государственная пошлина и сборы; сбор за проезд автотранспортных средств; сбор на содержание государственной пожарной службы, чрезвычайный налог. Доходы местных бюджетов областей и г. Минска составляют такие закрепленные за ними поступления, как налог на прибыль предприятий и организаций коммунальной собственности, общественных организаций, потребительской кооперации, колхозов, кооперативов и других хозяйств, налог на недвижимость, уплачиваемый предприятиями коммунальной собственности и юридическими лицами, госпошлина, подоходный налог с граждан, НДС, акцизы, плата за землю, налог за пользование природными ресурсами, лесной доход.[20, стр.62]

  В соответствии же с Законом Республики Беларусь "О бюджетном устройстве" мы перешли на самостоятельное построение бюджетов различных уровней власти: республиканского, регионального (область, район) и местного (административные группы, в том числе города и районы в городах). В соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах" применяется способ долевого участия в использовании налоговых поступлений, сохраняющий механизм централизованного регулирования вышестоящими органами доходов местных бюджетов, закрепляющий зависимость развития местной экономики от Центра и предполагающий субсидирование нижестоящих бюджетов.

  При распределении налоговых поступлений  по бюджетам учитывается, что формирование республиканского бюджета обусловлено финансированием из него расходов и мероприятий, которые не могут быть переданы на местные бюджеты. Это — расходы на финансирование республиканских программ, мероприятий по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, обороны, правоохранительных и судебных органов, обслуживанию государственного внутреннего долга, других расходов, обусловленных разграничением функций по управлению экономикой, возложенных на республиканские органы власти и управления.

  В связи с этим в Законе "О  налогах и сборах" зафиксировано, что все поступления от общегосударственных налогов зачисляются в республиканский бюджет, а затем по ряду налоговых отчислений осуществляется их долевое использование. Среди налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений в республиканские и местные бюджеты, — налог на прибыль и доходы, платежи за пользование природными ресурсами, госпошлина и сборы.[20, стр.63]

    Новая бюджетная классификация легла  в основу новой редакции Закона РБ «О бюджетной системе в РБ», которая  внесла существенные правки в термины и определения бюджетного законодательства, конкретизировала принципы построения бюджетной системы и организации бюджетного процесса. Еще не завершенное формирование казначейской системы исполнения бюджета уже привело к значительному повышению эффективности управления государственными финансами. Несмотря на эти достижения, существующие проблемы в организации бюджетного процесса еще столь велики, что пока невозможно говорить о завершении формирования основы бюджетной системы, которую можно развивать и совершенствовать в последующие годы. [16, cтр.167,168]

    В январе-июне 2006 года в консолидированный  бюджет поступило 17430,9 млрд. рублей доходов с учетом доходов Фонда социальной защиты населения (далее – ФСЗН), или 50,3% годового плана. Из них на долю НДС, налога на прибыль, акцизов и подоходного налога приходится 41,6%. При этом 19,1% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость. Расходы консолидированного бюджета с учетом расходов ФСЗН профинансированы в сумме 16666,6 млрд. рублей, что составляет 46,3% годового плана. В реальном выражении это на 16,4% больше, чем за январь-июнь 2005 года при реальном росте доходов на 13,2%. Профицит консолидированного бюджета за январь-июнь 2006 года составил 764,2 млрд. рублей, или 2,2% к ВВП (за январь-июнь 2005 года профицит - 3,4% к ВВП),

   Данные  анализа налоговых поступлений  свидетельствуют о том, что централизация доходов бюджета к ВВП (с учетом недоимки и ФСЗН) в первом полугодии 2006 года по сравнению с первым полугодием 2005 года сократилась с 52,1 до 51,2%, или на 0,9 п.п. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП снизился с 51,1 до 50,5% в сравниваемых периодах (падение – на 0,6 п.п.), а недоимка – с 1 до 0,7 % ВВП (падение – на 0,3 п.п.), табл. 1. По данным Министерства по налогам и сборам, задолженность по платежам в бюджет по состоянию на 1 июля 2006 года составила 227,8 млрд. рублей и сократилась по сравнению с началом года на 19,1%. Отношение недоимки к скользящим годовым доходам консолидированного бюджета (без ФСЗН) уменьшилось с 1,47% на 1.07.2005 г. до 0,89% на 1.07.2006 г.

    Расходы консолидированного бюджета за первое полугодие 2006 года профинансированы в сумме 16 666,6 млрд. рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2005 года при реальном росте всех расходов консолидированного бюджета на 16,4% в разрезе функциональной классификации отдельные разделы бюджета имели различия в динамике финансирования. Значительный реальный прирост наблюдался по расходам на национальную экономику – 25,3%; физическую культуру, спорт, культуру и средства массовой информации – 27%; здравоохранение – 14,2%; образование – 13,4% при менее существенном росте расходов на жилищные и коммунальные услуги – на 7,8% [21].

    В целом  анализ бюджетной политики в республике за первые годы реформирования свидетельствует о том, что социальная направленность  не препятствовала динамичному росту ВВП – важнейшему показателю налогооблагаемой базы. Так, если в 1996 году на финансирование затрат социально-культурных учреждений и мероприятий по социальной защите населения израсходовано 45,9% от всех расходов бюджета, в 1997 году – 48,6%, то в бюджете 1998 года эта доля, по составила 50%. Благодаря этому удалось практически сохранить разветвленную сеть учреждений социально-культурного комплекса, объемы оказываемых услуг в здравоохранении и социальном обеспечении. [15, cтр.36,37]

    Однако  в последнее время проводимая в Республике Беларусь социальная политика не отвечает необходимым требованиям  эффективности в проводимых рыночных преобразованиях и требует значительных изменений. По существу в стране продолжает использоваться затратная, неадекватная рыночной трансформации, патерналистская модель социальной политики, которая имела место в административно-командной системе бывшего Советского Cоюза. Социальная политика – сегодня консервативное звено, которое начинает тормозить рыночные реформы  и экономическую динамику  в стране.

    Расходы на социальные программы достигли огромной величины – 14% ВВП. Дальнейшее их увеличение создает угрозу устойчивости государственных финансов и перспективам экономического роста. При большом объеме социальных расходов остается высоким уровень бедности, составляющий около 40%. [14, cтр.3]

    Таким образом, бюджет  имеет четко очерченную социальную направленность и ориентирован на поэтапное достижение важнейших параметров, определенных Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2001-2010 годы, однако  необходимо создать условия, чтобы политика государственных расходов, с одной стороны, не была расточительной и на деле ориентировать бюджетную политику на жесткие показатели, притом что, с другой стороны, эти расходы приняли форму инвестиций, тогда можно будет добиться результатов за счет мультипликационного эффекта.

    В целом же бюджетно-налоговая политика направлена на обеспечение устойчивого экономического роста, снижение налогового бремени для налогоплательщиков и дефицита бюджета, расширение экспорта и повышение конкурентоспособности белорусских товаров на внешних рынках, формирование единого бюджетно-налогового законодательства Союзного государства Беларуси и России. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. СУЩНОСТЬ  И ФУНКЦИИИ НАЛОГОВ, КЛАССИФИКАЦИЯ  НАЛОГОВ, РОЛЬ НАЛОГОВ В  ГОСУДАРСТВЕННОМ  РЕГУЛИРОВАНИИ ЭКОНОМИКИ

     Налоги - это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица  Налоги необходимы, так как для  государства для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     Налогообложение - это система установления и взимания налогов. Главные принципы налогообложения - это равномерность и определенность. Равномерность - это единый подход государства к налогоплательщикам с точки зрения всеобщности, единства правил, а так же равной степени убытка, который понесет налогоплательщик. Сущность определенности состоит в том, что порядок налогообложения устанавливается заранее законом, так что размер и срок уплаты налога известен заблаговременно. Государство так же определяет меры взыскания за невыполнение данного закона [7,c.137].

     Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Фискальная;
2. Регулирующая;
3. Социальная;
4. Стимулирующая.

     Во  всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию - изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры, библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т. п.

     Налогам принадлежит решающая роль в формировании доходной части государственного бюджета. Но не это главное. Государственный бюджет можно сформировать и без них. Важное роль играет функция, без которой в экономике, базирующейся на товарно-денежных отношениях, нельзя обойтись - регулирующая. Так, развитие рыночной экономики регулируется финансово-экономическими методами - путем применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций и т. п. Центральное место в этом комплексе экономических методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

     Социальная  функция налогов. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ - наyчно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (железные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростанции и др.). В современных условиях значительные средства из бюджета должны быть направлены на развитие сельскохозяйственного производства, отставание которого наиболее болезненно отражается на всем состоянии экономики и жизни населения. Так, соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на социальные нужды населения, полного или частичного освобождения от налогов граждан, нуждающихся в социальной защите.

     Последняя функция налогов - стимулирующая. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Действительно, грамотно организованная налоговая система предполагает взимание налогов только со средств, идущих на потребление. А средства, вкладываемые в развитие (юридическим или физическим лицом — безразлично) освобождаются от налогообложения полностью или частично. Так, стимулирование технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение производства товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов питания и ряда других освобождается от налогообложения. Эта льгота, конечно, очень существенная. Во многих развитых странах освобождаются от налогообложения затраты на наyчно-исследовательские и опытно-констрyкторские работы. Делается это по-разному. [7,с.147,148]