Финансовые механизмы управления формированием и использованием прибыли строительной организации

5 Чистая прибыль 6020 5161 -860 -860

 

 

В данном случае сумма бухгалтерской  прибыли в отчетном периоде снизилась  по сравнению с предыдущим на 1411 тыс. руб., а сумма чистой прибыли  – только на 860 тыс. руб. Влияние на это оказал только один фактор: снижение суммы текущего налога на прибыль, которое  увеличило рост чистой прибыли на 552 тыс. руб.

 

Поскольку чистая прибыль  является частью бухгалтерской прибыли, то влияние на чистую прибыль факторов, обусловивших изменение балансовой прибыли, можно рассчитать методом  пропорции (таблица 2.5).

 

Таблица 2.5. Расчет влияния  факторов на изменение чистой прибыли№ п/п Слагаемые бухгалтерской прибыли Влияние на бухгалтерскую прибыль, % (+/-) Влияние на чистую прибыль, тыс. руб. (+/-)

1 Прибыль от продаж 13,09 640,72

2 Проценты к получению - 

3 Проценты к уплате - 

4 Прочие доходы - 

5 Прочие расходы 4,48 219,28

6 Бухгалтерская прибыль 17,57 860

 

 

17,57% - 860 тыс. руб.

 

13,09% - х1

 

отсюда х1=13,09*860/17,57=640,72

 

17,57% - 860 тыс. руб.

 

4,48% - х2

 

отсюда х2=4,48*860/17,57=219,28

 

2.4 Анализ рентабельности  строительного предприятия

 

В условиях рыночных отношений  велика роль показателей рентабельности продукции, характеризующих уровень  прибыльности (убыточности) её производства. Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов  и эффективности деятельности предприятия. Они характеризуют относительную  доходность предприятия, измеряемую в  процентах к затратам средств  или капитала с различных позиций.

 

Показатели рентабельности - это важнейшие характеристики фактической  среды формирования прибыли и  дохода предприятий. По этой причине  они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования. Основные показатели рентабельности можно  объединить в следующие группы:

 

- рентабельность продукции,  продаж (показатели оценки эффективности  управления);

 

- рентабельность производственных  фондов;

 

- рентабельность вложений  в предприятия (прибыльность хозяйственной  деятельности).

 

Рентабельность продукции  показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию  предприятия, а также более быстрым  ростом цен чем затрат. Показатель рентабельности продукции включает в себя следующие показатели:

 

1. Рентабельность всей  реализованной продукции, представляющую  собой отношение прибыли от  реализации продукции на выручку  от её реализации (без НДС);

 

2. Общая рентабельность, равная  отношению балансовой прибыли  к выручке от реализации продукции  (без НДС);

 

3. Рентабельность продаж  по чистой пробыли, определяемая  как отношение чистой прибыли  к выручке от реализации (без  НДС);

 

Рентабельность отдельных  видов продукции - отношение прибыли  от реализации данного вида продукта к его продажной цене.

 

Расчет данных показателей  представлен в таблице 2.6.

 

На основе расчетов можно  сделать следующие выводы.

 

Показатель общей рентабельности за отчетный период (2009 г.) показал несущественное изменение по сравнению с предыдущим периодом 2008 г. и составил 6,41%.

 

Надо отметить увеличение этого показателя по сравнению с 2007 г., когда он составлял 1,87% и вырос  за 2008 г. до 6,41% (т.е. на 4,6%).

 

Показатель рентабельности продаж от чистой прибыли несколько  вырос в 2008 году с 4,85 на начало года до 5,00 на конец отчетного периода (на 0,15%).

 

Рентабельность всей реализованной  продукции увеличилась на 0,39% и  составила к концу 2009 г. 7,36%.

 

Так мы можем заметить, что  до 2008 г. показатели рентабельности имели  тенденцию увеличения, и предприятие  находилось в стадии роста, но в 2008, 2009 гг. вследствие снижения спроса на продукцию  из-за неплатежеспособности большинства  потребителей, которое было вызвано  спадом всей отрасли, в связи с  экономическим кризисом, показатели рентабельности продукции существенно  снизились.

 

 

Таблица 2.6. Показатели рентабельности продукции строительного предприятия  за 2007 – 2009 гг.Показатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонения +/-

2008 г. - 2007 г. 2009 г. - 2008 г.

1 3 4 5 6 7

 

1. Выручка от продажи  товаров, работ, услуг (без НДС,  акцизов

 

и аналогичных обязательных платежей) 116814 124089 103205 7275 -20884

2. Прибыль (убыток) от реализации 2500 8650 7599 6150 -1051

3. Прибыль (убыток) до налогообложения 2192 8030 6619 5838 -1411

4. Чистая прибыль 1619 6020 5161 4401 -859

Расчетные показатели (%)

1. Рентабельность всей  реализованной продукции 2,14 6,97 7,36 4,83 0,39

2. Общая рентабельность 1,87 6,47 6,41 4,6 -0,06

3. Рентабельность продаж  по чистой прибыли 1,39 4,85 5,00 3,46 0,15

 

 

 

Рентабельность вложений предприятия - это следующий показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего  имущества предприятия.

 

Среди показателей рентабельности предприятия выделяют 5 основных:

 

1. Общая рентабельность  вложений, показывающая какая часть  балансовой прибыли приходится  на 1руб. имущества предприятия,  то есть насколько эффективно  оно используется.

 

2. Рентабельность вложений  по чистой прибыли;

 

3. Рентабельность собственных  средств, позволяющий установить  зависимость между величиной  инвестируемых собственных ресурсов  и размером прибыли, полученной  от их использования.

 

4. Рентабельность долгосрочных  финансовых вложений, показывающая  эффективность вложений предприятия  в деятельность других организаций.

 

5. Рентабельность перманентного  капитала. Показывает эффективность  использования капитала, вложенного  в деятельность данного предприятия  на длительный срок.

 

Необходимая информация для  расчёта представлена в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7. Показатели для  расчета рентабельности строительного  предприятияПоказатели 2007 г. 2008 г. 2009 г.

1. Прибыль балансовая 2192 8030 6619

2. Прибыль чистая 1619 6020 5161

3. Среднегодовая стоимость  имущества 66518,5 65357,5 68099,5

4. Собственные средства 1329 6378 11539

7. Долгосрочные заемные  средства 19401 13219 2394

 

 

На основе данных таблицы  можно сделать вывод о том, что если за 2008г. все показатели рентабельности вложений ООО ССК «Ладья» выросли  по сравнению с 2007 г., то в 2009 году произошла  противоположная ситуация.

 

 Все показатели рентабельности  вложений снизились.

 

Общая рентабельность вложений в 2007 г. возросла с 3,3% в 2008г. до 12,3%, в 2009 году снизилась до 9,7%.

 

На основе данных показателей  рассчитываются показатели рентабельности вложений, которые представлены в  таблице 2.8.

 

Таблица 2.8. Показатели рентабельности вложений строительного предприятияПоказатели 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонения +/-

 

2008 г. -

 

2007 г. 

2009 г. -

 

2008 г.

1.Общая рентабельность  вложений 3,3 12,3 9,7 9 -2,6

 

2. Рентабельность вложений  по

 

 чистой прибыли 2,4 9,2 7,6 6,8 -1,6

3. Рентабельность собственных  средств 121,8 452,9 44,7 331,1 -408,2

 

5. Рентабельность перманентного

 

 капитала 7,8 30,7 37,04 22,9 6,34

 

 

Рентабельность собственных  средств в течение 2008 г. выросла  с 121,8 до 452,9%, т.е. 3,7 раза, а в 2009 г. упала  до 44,7% - это более чем в 10 раз.

 

Рентабельность перманентного  капитала и его динамика значительно  отличаются от рентабельности собственных  средств ввиду наличия долгосрочных заемных средств. Данный показатель показывает положительные тенденции, увеличившись в течении 2008 г. по сравнению  с 2007 г. почти в 4 раза (на 22,9%) , в 2009 г. увеличившись с 30,7 до 37,04% , т.е. 6,34% (в 1,2 раза).

 

 

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ПРИБЫЛИ  НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

На изменение прибыли  влияют две группы факторов: внешние  и внутренние. К внешним факторам относятся природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических  связей; цены на производственные ресурсы  и др.

 

Внутренними факторами изменения  прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость продукции, структура продукции и затрат, цена продукции); неосновные факторы, связанные  с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения  условий труда и качества продукции, ведущие к штрафам и экономическим  санкциям и др.).

 

Так классификацию факторов, влияющих на величину балансовой прибыли  можно представить в виде схемы (рис. 3.1).

 

При выборе путей увеличения прибыли ориентируются в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли. Увеличение прибыли предприятия  может быть достигнуто за счет:

 

- увеличения выпуска и  продаж продукции, товаров, работ,  услуг; 

 

- продажи излишнего оборудования  и другого имущества или сдачи  его в аренду;

 

- снижения себестоимости  продукции за счет более рационального  использования материальных ресурсов, производственных мощностей и  площадей, рабочей силы и рабочего  времени; 

 

- диверсификации производства;

 

- сокращения управленческих  расходов;

 

- уменьшение коммерческих  расходов

 

- допустимого (некритического) повышения цен реализуемых товаров,  продукции, работ, услуг;

 

- эффективных финансовых  операций;

 

- сокращения прочих расходов (снижения сумм комиссионного  вознаграждения посредническим  организациям за проведение и  оформление сделок с различными  объектами имущества; сумм штрафов,  пеней и неустоек, уплаченных  организацией за нарушение хозяйственных  договоров; сумм уценки материально-производственных  запасов; сумм дебиторской задолженности  с истекшим сроком исковой  давности и др.).

 

Увеличение объема реализации продукции в натуральном выражении  при прочих равных условиях ведет  к росту прибыли. Возрастающие объемы производства продукции, пользующейся спросом, могут достигаться с  помощью капитальных вложений, что  требует направления прибыли  на покупку более производительного  оборудования, освоение новых технологий, расширение производства. Этот путь для  многих предприятий затруднен или  почти невозможен по причине инфляции, роста цен и недоступности  срочного кредита. Предприятия, располагающие  средствами и возможностями для  проведения капитальных вложений, реально  увеличивают свою прибыль, если обеспечивают рентабельность инвестиций выше темпов инфляции.

 

Прибыль от реализации продукции, работ, услуг занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли  предприятия. Ее величина формируется  под воздействием трех основных факторов:

 

1. себестоимости продукции;

 

2. объема реализации;

 

3. уровня действующих цен  на реализуемую продукцию. 

 

Важнейшим из них является себестоимость. Количественно в  структуре цены она занимает значительный удельный вес, поэтому снижение себестоимости  очень заметно сказывается на росте прибыли при прочих равных условиях. Динамика показателя себестоимости  продукции интересна и с другой точки зрения. Снижение затрат в  масштабе народного хозяйства страны свидетельствует об уровне хозяйствования в целом и отражает положительные  процессы в экономике.

 

На многих предприятиях существуют подразделения экономических служб, которые постатейно анализируют  себестоимость и изыскивают пути ее снижения. Но в значительной мере эта работа обесценивается инфляцией  и ростом цен на исходное сырье  и топливно-энергетические ресурсы. В условиях резкого роста цен  и недостатка собственных оборотных  средств предприятий возможность  прироста прибыли в результате снижения себестоимости исключена.

 

Также выручка может увеличиваться  и на выплачиваемые организации  дополнительно сверх сметы суммы  поощрительных платежей, например за сокращение сроков строительства.

 

Существуют так же иные резервы роста прибыли: экономия затрат живого труда достигается  за счет более экономного и рационального  использования средств на оплату труда рабочих и служащих. Основными  резервами снижения затрат средств  на оплату труда являются:

 

 

·  внедрение мероприятий  научно-технического прогресса и  организационных мероприятий, в  результате которых достигается  рост производительности труда и  снижение трудоемкости;

 

·  сокращение излишней численности  работников;

 

·  устранение и предупреждение непроизводительных выплат за сверхурочное время, целодневные и внутрисменные  простои и др.

 

Рассмотрев вышеуказанные  факторы, влияющие на величину балансовой прибыли, разработаем методику повышения  прибыли на предприятии ООО «Строитель» (рис. 3.2).

 

 

 

 

 

Рис. 3.2. Методы повышения  прибыли строительного предприятия  ООО «Строитель»

 

В качестве мер, которые будут  способствовать улучшению положения  предприятия, роста его прибыли, предлагаются следующие:

 

а) Регулярно проводить  развернутый анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия;

 

б) Для снижения издержек производства и себестоимости продукции:

 

- провести анализ энергопотребления  в привязке к номенклатуре  изготавливаемых изделий, разработать  мероприятия по сокращению энергопотребления,  посредством внедрения энергосберегающих  технологий;