Финансовые механизмы управления формированием и использованием прибыли строительной организации

 

По свободной строке (свободным  строкам) Отчета о прибылях и убытках  приводятся данные о суммах штрафных санкций и пени, начисленные в  бюджет и внебюджетные фонды, а также  об отложенных налоговых активах  и обязательствах по выбывшим объектам их учета, сумма перерасчетов за отчетные периоды прошлых лет и т.п. [11. 345]

 

Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода в форме № 2 определяется путем прибавлении к прибыли (убытку) до налогообложения отложенных налоговых  актинов и вычитания отложенных налоговых обязательств, текущего налога на прибыль, а также штрафных санкций  и пени. При наличии погашенных отложенных налоговых активов и обязательств по выбывшим объектам их учета первые из них вычитаются, а вторые прибавляются к прибыли (убытку) до налогообложения при определении чистой прибыли (убытка) отчетного периода. Схему формирования чистой прибыли можно представить следующим образом (рис. 1.2).

 

Справочно к форме № 2 приводятся следующие данные:

 

- о постоянных налоговых  обязательствах и постоянных  налоговых активах;

 

- доходности акций.

 

Согласно ПБУ 18/02 постоянное налоговое обязательство - это налог  на прибыль, который образуется по данным налогового учета, но отсутствует по данным бухгалтерского учета.

 

Чтобы рассчитать постоянное налоговое обязательство, надо умножить постоянную налогооблагаемую разницу  на ставку налога на прибыль. В свою очередь постоянная налогооблагаемая разница - это расходы, которые отражаются в бухгалтерском учете, но не признаются в налоговом, или доходы, которые  отсутствуют и бухгалтерском  учете, но содержатся в налоговом. [20]

 

 

 

 

 

Рис. 1.2. Схема формирования прибыли

 

Постоянный налоговый  актив - это налог на прибыль, который  образуется по данным бухгалтерского учета, но отсутствует по данным бухгалтерского учета. Чтобы рассчитать этот показатель, надо умножить постоянную вычитаемую разницу на ставку налом на прибыль. В свою очередь постоянная вычитаемая разница - это прежде вест доходы, которые  признаются в бухгалтерском учете, но не учитываются при исчислении налогооблагаемой прибыли, а также  расходы, которые отсутствуют в  бухгалтерском учете, но содержаться  в налоговом.

 

Доходность акций определяется путем расчета базовой и разводненной прибыли на акцию, методика которого приведена в Методологических рекомендациях  по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденных приказом Минфина России от 21 марта 2000 г. №29н.

 

 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ  НА ПРИМЕРЕ ООО «Строитель»

 

2.1 Краткая характеристика  компании

 

ООО «Строитель» (далее Компания) основана в 2004 году для проектирования и строительства объекта «Многоэтажный 4-х секционный жилой дом со встроенно-пристроенными  нежилыми помещениями». На данном объекте  Компания выступает как генеральный  подрядчик и генеральный проектировщик. Непосредственно возведение объекта  продолжается уже 2 года и подходит к концу.

 

Генподрядчик финансируется  Заказчиком по данному объекту, а  также ведет подрядную деятельность на других объектах и финансируется  из других источников.

 

Строитель имеет структуру, типичную для строительной организации  со среднесписочной численностью 32 человека, представленную на рис. 2.1.

 

Для того чтобы сохранить  и использовать имеющиеся наработанные ресурсы и опыт в строительстве, в 2009 году Компания кардинально сменила  стратегию и начала активно использовать рынок государственных Заказчиков, как наиболее перспективный и  денежный не только в момент кризиса, но и после него.

 

 

 

 

 

Рис. 2.1. Организационная структура  ООО «Строитель»

 

В 2009 году Компания выиграла несколько пробных торгов и успешно  сдала работы по данным объектам (рис. 2.2.)Объект Срок работ, дней 05 06 07 08 09 10 11 12

Капитальный ремонт кровли и  фасада, Ульяновская, 68 60 

 

Капитальный ремонт кровли, школа №124 60    

 

Капитальный ремонт электроснабже-ния  технического транспорта 60    

 

Ремонт холла кинотеатра «Восход» 30    

 

Проект усиления 4-х жилых  домов 20       

 

Капиталн. ремонт кровли МДОУ №30 37       

 

Ремонт фасада «Парк Победа» 18        

 

Вставка окон и дверей «Парк  Победа» 18        

 

Штукатурка подпорной  стенки «Парк Победа» 18        

 

Ремонт кровли авиацион. техникума 47       

 

Ремонт помещений авиц. техникума 17        

 

Кап. рем. электр. снабж. «Белый дом» 15        

 

Прокладка наружных сетей  Губ. Дум 15        

 

 

 

 

 

         - срок выполнения работ по контракту

 

-       фактический  срок работ.

 

Рис. 2.2. Сводный график выполнения работ по объектам ООО «Строитель»  за 2009 год

 

Таблица 2.1. Анализ деятельности ООО «Строитель» по объектам, 2009 г.Объект Вид работ Оплата Затраты Доход Рентабел.,%

Капитальный ремонт кровли и  фасада, Ульяновская, 68 

кровля,

 

фасад 1937854 1276283 661571 34,14

Капитальный ремонт кровли, шк№124 кровля 1293500 980717 312783 24,18

Капитальный ремонт электроснабжения технического транспорта 

наружного

 

электрокабеля 845750 543164 302586 35,78

Ремонт холла кинотеатра «Восход» внутренний потолок 528000 403680 124320 23,55

Проект усиления 4-х жилых  домов проектно-изыскательск. 1339782 554220 785562 58,63

Капитальный ремонт кровли МДОУ №30 изменение типа кровли 1897429 3514983 -1617553 -85,25

Ремонт фасада «Парк Победа» фасад, полы 895440 431247 464193 51,84

Вставка окон и дверей «Парк  Победа» окна, дверь

Штукатурка подпорной  стенки «Парк Победа» штукатурка стены

Ремонт кровли авиационного техникума кровля 1227474 962952 264522 21,55

Ремонт помещений авиационный  техникум полы, стены, двери, электр.

Капитальный ремонт электроснабжения «Белый дом» замена начинки эл.шкафов 2487500 2010553 476947 19,17

Прокладка наружных сетей  Губернская Дума тепло, водо-снабж. нар. 432827 343243 89584 20,70

Итого  12885557 11021043 1864514 14,47

 

 

В активе Компании имеются  лицензия на монтаж пожарных систем, практически  полный перечень возможных допусков от СРО «Содружество строителей»  на строительство, а также допуски  от СРО «Гильдия архитекторов и проектировщиков» на проектирование любых объектов.

 

Потребителей услуг Компании можно разделить на несколько  сегментов, представленных на рис. 2.3. Но в 2010 году компания сосредоточит свою работу с Государственными структурами  и с Заказчиками для государственных  нужд.

 

География деятельности - Самарская  область.

 

 

 

 

Рис. 2.3. Потребители услуг  компании

 

Основными поставщиками Компании являются:

 

- электротехническая продукция  (Содействие – 5, Минимакс, ЭТМ);

 

- металлоизделия (Металлмаркет, Металлинвест, Металлсоюз);

 

- сантехническая продукция  (Сантехкомплект);

 

- строительные материалы  (Сатурн, Стройальянс);

 

- кровельная и фасадная  продукция (Технониколь, Промстройволга);

 

- бетон, ЖБИ (Стройэконом,  Самарскийжелезобетон);

 

- инструменты и расходные  материалы (Энтузиаст);

 

- аренда строительной  техники (Бизнестранссервис).

 

Практически со всеми поставщиками заключены договора на отсрочку платежа 14 – 30 дней.

 

Необходимо отметить, что  отрасль до 2008 года находилась в  стадии роста. В настоящее время  отмечается спад, связанный с экономическим  кризисом. Компания, как и все  участники отрасли, конкурирует  на основе стратегии снижении затрат.

 

Рассмотрим цепочку ценности Компании (рис. 2.4).

 

 

 

 

Рис. 2.4. Цепочка ценности Компании

 

Можно сделать вывод, что  в Компании неплохо налажены основные бизнес-процессы и главное, что необходимо улучшить является финансирование проектов.

 

Необходимо отметить, что  Компания имеет собственные финансовые средства, позволяющие осуществить  строительную деятельность. Заемные  же средства необходимы только для  участия в государственных тендерах. На данный момент происходит отвлечение собственных средств из оборота  на обеспечение участия Компании в государственных тендерах. А  стратегией получения подряда от государства является участие в максимально возможном количестве государственных торгов.

 

Так как кредит запрашивается  на обеспечение участия в торгах, а торги проходят до 15 декабря, то и тело кредита хотелось бы выплатить  единовременно в конце года, после  закрытия всех договоров по работам  с Заказчиками.

 

Проценты же, за пользование  кредита можно выплачивать либо с имеющихся денежных средств  раз в месяц, либо Компания готова заплатить проценты за пользованием кредита сразу по выдачи (или до выдачи), путем перечисления имеющихся  денежных средств.

 

2.2 Анализ формирования  прибыли

 

Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов  исследование:

 

- изменений каждого показателя  за текущий анализируемый период («горизонтальный анализ» показателей  финансовых результатов за отчётный  период); - исследование структуры  соответствующих показателей и  их изменений («вертикальный анализ»  показателей);

 

- исследование влияние  факторов на прибыль («факторный  анализ»); - изучение в обобщённом  виде динамики изменения показателей  финансовых показателей за ряд  отчётных периодов (то есть «трендовый  анализ» показателей).

 

Для проведения вертикального  и горизонтального анализа рассчитаем таблицу 2.2, используя данные отчётности предприятия из формы №2.

 

Таблица 2.2. Анализ прибыли  предприятия за 2009 г.Наименование показателя 2008 год 2009 год Отклонения

+ / - %

1. Выручка от реализации  товаров, работ услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных  обязательных платежей) (В).  124089 103205  -20884  83,2

2. Себестоимость реализации  товаров, продукции, работ, услуг  (С). 111434 93182 -18252 83,6

3. Коммерческие расходы  (КР). - - - -

4. Управленческие расходы  (УР). 4005 2424 -1581 60,5

5. Прибыль ( убыток) от  реализации (Пр) 8650 7599 -1051 87,8

6. Проценты к получению.  -  -  - -

7. Проценты к уплате. -  -  - -

8. Доходы от участия  в других организациях (ДрД). -  -  - -

9. Прочие доходы (ПрД).  -  - - -

10. Прочие расходы (ПрР). 620 980 360 158,1

11. Прибыль (убыток) до  налогообложения (Пб). 8030 6619 -1411  82,4

12. Налог на прибыль  (НП). 2010 1458 -552  72,5

13. Дополнительные показатели - - - -

14. Чистая прибыль (убыток) очередного периода 6020 5161 -859 85,7

 

 

Из данных аналитической  таблицы видно, что балансовая прибыль  в 2009 году несколько сократилась  по сравнению с 2008 годом на 1411 тыс. руб. или в 1,2 раза, составив в отчетном году 6619 тыс. руб. В 2008 г. прибыль по сравнению  с 2007 г., наоборот, резко возросла с 2192 тыс. руб. до 8030 тыс. руб., то есть на 5838 тыс. руб. (см. таблицу 2.4) в 3,7 раз. Что говорит  об отрицательной тенденции изменения  величины балансовой прибыли.

 

Снижению балансовой прибыли  способствовало:

 

- снижение прибыли от  продаж на 1051 тыс. руб., или на 12,2%, чему способствовало превышение  абсолютного сокращения выручки  от реализации товаров, продукции,  работ, услуг (за минусом налога  на добавленную стоимость, акцизов  и аналогичных обязательных платежей) (на 20884 тыс. руб.) над абсолютным  изменением себестоимости проданных  товаров, продукции, работ, услуг  и управленческих расходов (18252 + 1581);

 

- увеличение прочих расходов  с 620 тыс. руб. до 980 тыс. руб., то есть на 360 тыс. руб. или  другими словами на 58,1%.

 

Таким образом, факторы, уменьшающие  балансовую прибыль, по сумме были перекрыты  действием увеличивающих ее факторов, такое уменьшение связано со спадом объемов производства, что вызвано  нестабильной ситуацией в отрасли  в целом.

 

2.3 Факторный анализ формирования  чистой прибыли

 

Факторный анализ чистой прибыли  позволяет ответить на вопрос о том, по каким причинам сумма чистой прибыли  отличается от суммы бухгалтерской  прибыли?

 

Перечень факторов, обусловливающих  изменение чистой прибыли, определяется самой методикой ее расчета:

 

1) сумма бухгалтерской  прибыли;

 

2) сумма текущего налога  на прибыль;

 

3) изменение суммы отложенных  налоговых активов за отчетный  период;

 

4) изменение суммы отложенных  налоговых обязательств за отчетный  период.

 

Влияние названных факторов видно из данных формы № 2. Более  наглядно эту информацию можно представить  в виде таблицы 2.3.

 

Таблица 2.3. Анализ формирования чистой прибыли за 2009 год

№

 

п/п Факторы формирования чистой прибыли Сумма, тыс. руб. Удельный вес, %

1 Бухгалтерская прибыль 6619 100,00

2 Текущий налог на прибыль (ТНП) 1458 22,03

3 Изменение суммы отложенных налоговых активов - -

4 Изменение суммы отложенных налоговых обязательств - -

5 Чистая прибыль (п.1-п.2+п.3-п.4) 5161 77,97

 

 

За отчетный год чистая прибыль составила около 78% суммы  бухгалтерской прибыли. Изменение  сумм отложенных налоговых активов  и обязательств в отчетном году не наблюдалось, а значит главным фактором, обусловившим меньшую величину чистой прибыли по сравнению с балансовой прибылью, стала сумма текущего налога на прибыль.

 

Таблица 2.4. Анализ динамики чистой прибыли, тыс. руб.№ п/п Факторы изменения чистой прибыли 2008 г. 2009 г. Изменение (+/-) Влияние на чистую прибыль (+/-)

1 Бухгалтерская прибыль 8030 6619 -1411 -1411

2 Текущий налог на прибыль 2010 1458 -552 +552

3 Изменение суммы отложенных налоговых активов - - - -

4 Изменение суммы отложенных налоговых обязательств - - - -