Финансовая система Швеции

Финансовая  система Швеции

Финансовая система  любого государства  включает в себя следующие звенья:

1. Государственный  бюджет;

2. Местные бюджеты;

3. Государственный  кредит;

4. Специальные государственные  фонды;

5. Государственное  страхование;

6. Финансы предприятий.

Рассматривая финансовую систему Швеции необходимо отметит, что она имеет свои  особенности.

1. ФОРМИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА И

МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ ШВЕЦИИ

Таблица 1

Доходы Государственного бюджета Швеции

в % к национальному доходу[1]

Таблица 2

Структура государственных  расходов в Швеции

(среднегодовые  показатели по пятилетным планам)[2]

Центральное правительство  оказывает решающее воздействие  на экономику страны посредством  различных экономических инструментов. Основной их них – государственный  бюджет.

В Швеции более 50% государственных  расходов составляют трансфертные платежи, т.е. перевод доходов в частный  сектор (домашним хозяйствам и предприятиям), в том числе пенсии, жилищные субсидии, пособия на детей, сельскохозяйственные и промышленные субсидии. Сюда также  входят выплаты государством процентов  по государственному долгу. Они идут в пенсионные фонды, а также предприятиям и банкам, купившим государственные  ценные бумаги.

Оставшиеся после  вычета трансфертных платежей их общих  государственных расходов средства составляют государственное потребление  и инвестиции. На государственное  потребление приходится порядка 90% оставшейся суммы, в том числе  почти 2/3 потребляется в коммунах. Речь идет, например, о здравоохранении, образовании и государственной  администрации. Большая часть государственного потребления состоит из зарплаты государственных служащих – медицинских  работников, учителей и др. Остающиеся 10% - государственные капиталовложения[3].

2. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

Развитие шведской системы налогообложения типично  для западных стран с открытой экономикой. Анализ системы налогообложения  в Швеции позволяет выделить ее основные тенденции:

- стабильность и  предсказуемость (неизменность в  течение ряда лет общих правил  взимания налогов);

- высокая развитость  регулирующей системы;

- постоянная ориентация  государства на поддержание структурно-воспроизводственного  равновесия;

- гибкость, избирательность  с точки зрения целенаправленности  комплекса льгот и санкций  на реализацию общих целей  социально-экономической политики;

- подвижность, “чувствительность”  к изменениям в формировании  доходов и других объектов  налогообложения;

- восприимчивость  к изменению политических и  социальных требований развития  общества;

- постоянная противоинфляционнная  направленность;

- эластичность видов  налогов и ставок в зависимости  от состояния денежного обращения;

- всеохватность налогов  и ставок, поскольку все виды  денежной, имущественной и даже  натуральной собственности выступают объектами налогообложения.

В Швеции государственный  сектор, т.е. центральное правительство  и местные органы власти (коммуны  и правления лэнов), отвечает за разнообразные услуги, включающие образование, меры политики на рынке труда и промышленную политику, здравоохранение, пенсии и другое социальное страхование, заботу о пожилых, охрану окружающей среды и т.п.  Поэтому налоги в Швеции весьма высоки (в 1998 году они составляли 56,5% ВВП, в том числе 25,3%  - прямые, 14,7% - косвенные и 16,5% - на социальное страхование, и по этому показателю Швеция занимает первое место в мире), однако большая часть этих средств возвращается к налогоплательщикам в виде трансфертных платежей и государственных услуг[4].           

 Налоговая система  в Швеции включает прямые и  косвенные налоги и взносы. Основные  прямые налоги – национальный (государственный) и местный (коммунальный) подоходные налоги, государственный  налог на капитал (собственность), налог на наследство и дары.  Кроме того, существует развитая система взносов с предпринимателей на социальное страхование, охватывающая пенсии, пособия по болезни и т.д. 

 Косвенные налоги, полностью поступающие государству,  включают налог на добавленную  стоимость и различные торговые  и акцизные налоги по отдельным  товарам.   Риксдаг определяет как государственные, так и коммунальные налоги. Однако местные власти вправе сами устанавливать налоговые ставки в своих коммунах и лэнах.

Шведские акционерные  компании и экономические ассоциации (в основном кооперативы) облагаются государственным пропорциональным подоходным налогом в размере 52%.

Показателен подход к структуре налогов. Доминирующую роль в ней занимают налоги на  личные доходы, имущество, а также налоги на товары в виде акциза и налога на добавленную стоимость.  88% составляют налоги на доходы, из которых 41% - это налоги на товары и услуги (косвенный налог на добавленную стоимость), 28% - налоги на личные доходы и 5% - на имущество[5].

Национальный подоходный налог имеет прогрессивные ставки о 5 до 45%. С 1991 года этот налог в размере 20% выплачивается с доходов, превышающих 170 тыс. крон. Напротив, местный подоходный налог -  пропорциональный, но его  уровень различается по коммунам (в среднем 17%) и лэнам (свыше 13% в среднем); 1.1% идет церкви. В среднем в 1991 году он составлял 31,16%. В сумме эти два налога не могут превышать 72%[6].

Проблема взаимодействия различных уровней налоговых  отношений решается установлением  такого порядка отчислений, при котором  налоги на доход и недвижимость в  подавляющем большинстве поступают  в местные бюджеты, а в центре аккумулируются лишь специальные целевые  поступления со строго определенными  направлениями их расходования. Разграничение  полномочий центра и местных бюджетов основывается, с одной стороны, на обеспечении целевого финансирования приоритетных социально-экономических  и  структурно-воспроизводственных программ общегосударственной, общенациональной значимости, с другой – на поддержании автономности, независимости отдельных территорий и максимальной ориентации их финансовой политики на удовлетворение местных, региональных потребностей.

Характерная черта  бюджетной налоговой системы  Швеции – ее социальная направленность. 60% всех расходов бюджета используется на здравоохранение, социальное обеспечение, образование и культуру. В результате сегодня в стране выравнены текущие доходы населения; обеспечен высокий уровень социального обеспечения граждан, особенно пенсионеров, инвалидов; высока экспортная способность шведских компаний; они занимают прочное место на мировом рынке. Удельный вес Швеции в мире по численности  занятого населения составляет –0,2%, по расходам на научно-технические разработки – 1,5%, по объему производства продукции – 1%, в том числе машиностроения – 2%, по экспорту машиностроительной продукции – 3%.

Используя механизм бюджетного перераспределения доходов, государство не столько способствует снижению степени неравенства уровней доходности различных групп населения, сколько выравниванию уровней текущего потребления. Особенность заключается в том, что центром решения социальных проблем является направление ресурсов на повышение занятости населения. Из них ? расходуется на активную политику на рынке труда и лишь ? на выплату пособий безработным, в то время как в других странах меры в этой области сводятся к оказанию материальной помощи безработным в форме пособий. В результате проведения активной государственной политики в области рынка труда в Швеции самая высокая в мире занятость трудоспособного населения (83-84%) и самый низкий  уровень безработицы (1.6%).

Но, несмотря на  достижения 80-х годов в шведской экономике намечались  некоторые негативные тенденции. Темпы роста инфляции оказались на 2% выше, чем в странах – основных конкурентах Швеции на мировом рынке. Резко подскочили затраты на рабочую силу, возрос дефицит платежного баланса по текущим операциям. В то же время по темпам роста ВНП и производительности труда Швеция заметно отставала от средних показателей других государств. Нарастал процесс укачки капитала за границу. В 1988 году зарубежные инвестиции превысили объем вложений в национальную промышленность. Многие секторы шведской экономики и непроизводственной сферы испытывали нехватку рабочей силы.

Эти отрицательные  явления объясняются рядом причин, среди которых не последнюю роль сыграли особенности налоговой  политики. Как уже было сказано, налоговая  система в Швеции гораздо сильнее, чем в других странах, ориентирована  на решение социальных задач. Во-первых, она аккумулирует в руках государств средства, необходимые для финансирования политики обеспечения полной занятости и широко развитой системы социальных гарантий. Во-вторых, прогрессивное налогообложение высоких доходов должно было обеспечить выравнивание уровня жизни различных слоев населения, что является одним из программных тезисов правящей социал-демократической рабочей партии. Занимая по уровню личного потребления на душу населения с учетом предоставляемых бесплатно благ третье место после США и Канады, Швеция демонстрирует наименьшую дифференциацию между низшим и высшим уровнем потребления.

Реализация ряда экономических  и социальных программ потребовала  дополнительных денежных средств и, в конечном  счете, вызвала существенный рост государственных расходов и соответственно – усиление налогового пресса, что серьезно обострило финансовую обстановку в стране. Масштабность участия государства в перераспределительном процессе – особенность шведской финансовой системы по сравнению с другими странами. Через государственный бюджет в Швеции в 80-е годы распределялось 66-68% национального дохода, в то время как в странах Западной Европы только 54%, а в Японии и США всего 33-35%.

Возросшие потребности  государства в денежных средствах  в связи с расширением его  функций не могли не вызвать усиления фискальной функции налогов за счет как расширения налоговой базы ранее  установленных налогов, так и  введения новых форм прямого и  косвенного налогообложения. В середине 80-х годов общий уровень налогообложения  достиг 50% ВНП, что гораздо выше соответствующего показателя в других странах: США  – 29%, Японии – 27%, ФРГ - 28%,  Англии – 39%, Франции – 45%. К этому времени в Швеции  сложилась разветвленная  налоговая система, охватывающая  доходы  практически от всех видов деятельности физических и юридических лиц, а также принадлежащее налогоплательщикам имущество, в какой бы форме оно не выступало. В 1989 году суммарные  поступления от налогов составили уже 56% ВНП против 41% в среднем по странам ЕЭС, причем этот разрыв за последние два десятилетия заметно увеличился – с 9,3 до 15%.

Наибольший удельный вес в структуре налогов занимает подоходный налог – 19% ВНП, взносы на социальное страхование предпринимателей – 13%, акцизы и налоги на потребление  соответственно – 5 и 7%, налог с корпораций – 2% ВНП[7].

Система налогообложения  доходов частных лиц и капитала была крайне  неоднородна и предусматривала дифференцированное налогообложение финансовых поступлений от имущества разного типа. Так, налог на банковские депозиты и доходы по облигациям  был чрезвычайно большим. Дивиденды, полученные по котирующим акциям, облагались налогом по высоким ставкам, тогда как доходы от прироста рыночной стоимости  этих же акций – по очень низкой. Действовало правило, согласно которому 100% дохода от прироста рыночной стоимости акций в случае их продажи облагались налогом, если акции находились в собственности менее двух лет, 40%  дохода, если срок владения превышал два года.

С 1 января 1991 года в  Швеции вступила в силу новая система  налогообложения, одобренная парламентом  страны в июне 1990 года. Подготовка налоговой  реформы заняла несколько лет  и на последнем этапе в основном велась в четырех специальных комитетах, занимавшихся налогообложением доходов частных лиц, доходов корпораций, косвенными доходами и корректировкой налоговой системы с учетом инфляции.