Діагностика фінансово - господарського стану підприємства за допомогою даних балансу

 Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України

Одеська державна академія будівництва та архітектури

             

Кафедра « Економіки підприємства »

 

 

 

 

 

Р Г Р

з дисципліни :

 « Економіка підприємств будівельної індустрії »

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                         Виконав:

                                                                                                                                                ст. гр. ВБК – 502м

Твердохлеб С. А.

                                                                                                                Перевірила:

                                                                                                             Жусь О. М.

 

 

Одесса 2013

 

Вступ

 

Діагностика фінансово - господарського стану підприємства за допомогою даних балансу.

Аналіз фінансово-господарського стану підприємства починається  з оцінки фінансового стану за даними балансу. Баланс (форма №1) відображує стан засобів підприємства в грошовому вираженні на певну дату у двох розрізах - за складом (актив) та за джерелами формування (пасив).

Специфіка фінансово-господарської  діяльності та структура активів  підприємства зумовлюють структуру  його фінансових ресурсів (пасивів). Валюта балансу безперервно змінюється в результаті, операційної, фінансової та інвестиційної діяльності та відображує в кінцевому підсумку загальний  обсяг фінансових ресурсів і майна, що перебувають у розпорядженні  підприємства.

Усі категорії активів та фінансових ресурсів підприємства знаходять відображення у відповідних статтях активів  та пасивів балансу, в яких активи подаються в порядку зростання  їх ліквідності, а зобов'язання - в  порядку зменшення строку погашення.

Горизонтальний  аналіз. Це найпростіший із прийомів аналізу, але, незважаючи на це, з його допомогою можна одержати досить коштовну інформацію про фінансовий стан підприємства. Він припускає порівняння показників одного року з показниками іншого. Горизонтальний аналіз дозволяє виявити тенденції зміни окремих статей або їх груп, що входять до складу бухгалтерської звітності, В його основі лежить вирахування базисних темпів росту балансових статей і статей звіту про фінансові результати.

Вертикальний  аналіз балансу показує структуру коштів підприємства і їх джерел, коли суми по окремих статтях або розділам беруться у відсотках до валюти балансу. Можна виділити дві основні причини, що спричиняються необхідність і доцільність проведення вертикального аналізу:

- перехід до відносних показників дозволяє проводити міжгосподарські порівняння результатів діяльності підприємств, що розрізняються по величині використовуваних ресурсів і інших об'ємних показників;

- відносні показники деякою мірою згладжують негативний вплив інфляційних процесів, які можуть істотно спотворювати абсолютні показники фінансової звітності і тим самим утрудняти їхнє зіставлення в динаміку.

Горизонтальний  і вертикальний аналізи взаємно  доповнюють один одного, а деякі  показники можна віднести як до інструментів горизонтального, так і до інструментів вертикального аналізу.

Розрахунок показників порівняльно-аналітичного балансу.

       Аналіз безпосередньо по балансі — досить трудомістка та малоефективна процедура, тому що занадто велика кількість розрахункових показників не дозволяє виділити головні тенденції в зміні фінансового стану підприємства.

У більшості випадків дослідження структури та динаміки фінансового стану підприємства проводиться за допомогою порівняльного  аналітичного балансу, який розраховується шляхом ущільнення окремих статей і доповнення показниками структури.

Схему побудови порівняльного аналітичного балансу на прикладі активу представимо  в табл. 1.

Показники пасиву в порівняльно-аналітичному балансі розраховуються аналогічно. Порівняльний аналітичний баланс зводить воєдино та систематизує ті розрахунки, які проводить аналітик при ознайомленні з балансом. Схемою порівняльного аналітичного балансу охоплені такі важливі показники, як:

• відносна величина структури (графа 4 і графа 6) показує, яка частка тієї або іншої статті активу (пасиву) у майні підприємства (валюті балансу);
• показник абсолютного приросту (графа 7) показує, на скільки збільшилася (зменшилася) величина статті в абсолютному вираженні;
• показник відносного відхилення (графа 8) показує, наскільки збільшилася (зменшилася) величина статті в відносному вираженні;
• базисний темп росту (графа 9);
• показник, що відображає відносну зміну статей балансу за звітний період стосовно базисного (графа 8).

Варто звернути увагу на те, що спосіб угрупування  статей у порівняльному аналітичному балансі вибирається індивідуально, залежно від значимості тієї або  іншої статті для конкретного  підприємства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Характеристика майнового  стану підприємства

Актив балансу містить відомості про  розміщення капіталу, наявного в розпорядженні  підприємства, тобто про вкладення  його в конкретне майно та матеріальні  цінності, про залишки вільної  готівки і т.п.

Після складання порівняльного аналітичного балансу та проведення необхідних розрахунків  можна одержати ряд найважливіших  характеристик, що описують фінансово-майновий стан підприємства.

До таких показників ставляться:

1. Загальна вартість майна підприємства, що дорівнює підсумку 
активу балансу

2.     Вартість необоротних коштів (активів), що дорівнює 
підсумку першого розділу активу балансу

3. Вартість мобільних (оборотних) активів — сума підсумків 
другого й третього розділів активу балансу

У той  же час ці показники самі по собі не дають чіткого поняття про  стан майна підприємства. Більш змістовну  та об'єктивну інформацію можна одержати, проводячи на підставі даних порівняльного  аналітичного балансу вертикальний і горизонтальний аналіз, тобто досліджуючи  структуру активу балансу, аналізуючи напрямку зміни балансових статей.

Порівняльний  аналітичний баланс.

                                                                                                                                                            Таблиця 2.

Найменування статей	Код рядка	На початок звітного періоду		На кінець звітного періоду		Зміни
		Тис. грн	%; в структ.	Тис. грн	%; в структ.	В тис. грн	В %; в структ.	Темп росту,%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
АКТИВ
Необоротні активи
Основні кошти та нематеріальні  активи	010+030	980	82	1120	94.1	140	12.1	114.2
Довгострокові фінансові  інвестиції й відстрочені податкові  активи	045+060
Всього по розділі 1	080	980	82	1120	94.1	140	12.1	114.2
Оборотні активи
Запаси	100	420	35.14	480	40.3	60	5.16	114
Дебіторська заборгованість	150+160+170+180+190+200	489	40.9	524	44	35	3.1	107.1
Кошти та їх еквівален.	230+240	286	23.9	185	15.5	-101	-8,4	64
Всього по розділі 2	260	1195	100	1189	0	-6	-0.14	99
Баланс	280	2175	100%	2309	100%	134	0	106.1
ПАСИВ
Власний капітал
Статутний капітал	300	850	58.1	850	59.1	0	1	100
Інший додатковий капітал	330	550	37.6	550	38.2	0	0.5	100
Резервний капітал	340
Нерозподілений прибуток	350	62	4.2	40	2.7	-22	-1.5	64.5
Всього по розділі 1	380	1462	99.9	1440	99.9	-22	0	98.5
3.Довгострокові зобов`язання	480
Поточні зобов`язання, у тому числі
Поточна заборгованість по довгострокових зобов`язаннях	510
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	530	388	54.4	463	53.2	75	-1.2	119
Поточні зобов`язання по розрахунках	540+550+560+570+580+500+600	325	45.5	406	46.7	81	1.2	123
Всього по розділі 4	620	713	99.9	869	99.9	156	0	122
Баланс	280	2175	100%	2309	100%	134	0	106

 

У першу чергу звертаємо увагу на зміни в майні підприємства (підсумок активу балансу). Вартість майна підприємства збільшилось на 314,9 тис. грн.  чи на 0,1%, що може говорити про збільшення  підприємством господарського обороту, що в цілому є позитивною характеристикою.

Наступний крок – аналіз структури активів.

У структурі сукупних активів підприємства найбільшу питому вагу займають необоротні активи ( 13 %).  Підприємство має «легку» структуру активів (тому що частка необоротних активів становить менше 40 %). Це свідчить про мобільність майна підприємства. При цьому слід зазначити, що в порівнянні з попереднім звітним періодом частка необоротних активів у майні підприємства знизилася на  47,8 процентних пунктів.

Наявність у складі активів підприємства нематеріальних активів побічно  характеризує обрану підприємством  стратегію як інноваційну, тому що воно вкладає кошти в патенти, ліцензії, іншу інтелектуальну власність.

Вартість оборотних  активів підприємства зросла на  254  тис. грн. (темп росту склав 10,5 %). При цьому збільшилася на  4,6 процентних пункту частка оборотних активів у структурі активів підприємства.

Наступний крок – аналіз пасиву :

Власний капітал підприємства збільшився на 254 тис. грн.  (або 10,5 %) в порівнянні з початком звітного періоду. Такі зміни зумовлені зменшенням резервного капіталу та нерозподіленого прибутку.

По поточним зобов’язанням  ми бачимо збільшення на 61 тис. грн. Даного збільшення вистачає для погашення збільшення власного капіталу,тому  в балансі пасиву ми отримуємо збільшення на 314,9 тис. грн..

 

Звіт про фінансові  результати.

                                                                                                                                            Таблиця 3.

Найменування статей	Код рядка	Абсолютні величини		Питома вага статей у виторзі  від реалізації			Зміни
		За попоредній період	За звітний період	За попоредній період	За звітний період		В абсол. величині		В структурі	Темпи росту
1	2	3	4	5	6		7		8	9
І. Фінансові результати
Доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послу)	10	861.4	962.22	100	100	101.2		0		111.7
Податок на додану вартість	15	140.3	160.3	16.67	16,67	10		0		114.2
Чистий доход (виторг) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	35	718	802.2	83,7	83,33	81.3		0		111.7
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	40	672.6	737.5	78.1	76.6	65.5		-1.5		109.6
Валові:
- прибуток	50	45.5	64.4	5.29	6.8		18.8		1.51		141
Інші операційні доходи	60	90.09	81	10.4	11.87		-9.09		1.47		89.9
Адміністративні витрати	70	72.6	65.7	8.43	6.8		-6.94		-1.63		0.04
Витрати на збут	80	-	-	-	-		-		-		-
Інші операційні витрати	90	56.28	54.39	15.16	5.6		-1.89		-9.56
Фінансові результати від операційної  діяльності
- прибуток	100	9.43	25.29	1.09	2.6		15.86		1.51
- збиток	105
Інші фінансові доходи	120	17.01	34.02	1.97	3.5		17.01		1.53
Фінансові витрати	140	16.38	42	1.9	4.3		25.62		2.4
Фінансові результати від звичайної  діяльності до оподаткування
- прибуток	170	10.06	17.31	1.16	1.79		7.25		0.63
- збиток	175
Податок на прибуток від звичайної  діяльності	180	2.11	3.64	0.24	0.37		1.53		0.13
Фінансові результати від звичайної  діяльності
- прибуток	190	7.95	13.67	0.92	1.4		5.7		0.48
- збиток	195
Чисті: - прибуток	220	7.95	13.67	0.92	1.4		5.7		0.48

 

Як свідчить з таблиці  «Звіт про фінансові результати», чистий прибуток підприємства у звітному періоді в порівнянні з базисним (попереднім) зменшився на 4,89 тис.грн. або на 78%  і склав 14,07 тис.грн. Ці зміни повністю обумовлені зменшенням прибутку від звичайної діяльності. Зокрема, темп зростання прибутку від операційної діяльності у звітному періоді в порівнянні з базисним склав 74,8%. Фінансові результати від надзвичайних подій майже не впливали на прибуток ні в базисному, ні у звітному періоді. Звертає на себе увагу збільшення у звітному періоді в порівнянні з базисним частки собівартості реалізованої продукції на 0,96%. За рахунок цього валовий прибуток зменшився на таку ж саму частку (0,96%), оскільки прибуток від реалізації за звітний період зменшився на 4,2%, то валовий прибуток загалом зменшився на 29,5% в порівнянні з попереднім періодом.

Для того, щоб можна було зробити більше конкретні висновки, необхідне проведення подальшого аналізу. На наступному етапі виявляють причини  зміни розміру прибутку. Для цього  проводиться детальне вивчення впливу різних факторів на фінансові результати.

У процесі аналізу необхідно  вивчити динаміку перерахованих  показників рентабельності та провести їхнє порівняння із значеннями аналогічних  коефіцієнтів по галузі, а також  з показниками рентабельності конкурентів. Для аналізованого підприємства розрахунок коефіцієнтів рентабельності зведемо в таблицю 3.

 

                       Фінансова стійкість підприємства.

Коефіцієнт капіталізації:

 

1. Коефіцієнт фінансової автономії.

К_авт=

К_авт(ст) = 672

К_авт(н) =

Чим вище значення даного коефіцієнта, тим фінансово стійкіше, стабільніше  і більш незалежне від зовнішніх  кредитів підприємство. Його критичне значення <0,5.

2. Коефіцієнт фінансової залежності.

К_фин.з.=

К_{фин.з.(ст)}=

 

К_{фин.з.(н)}=

 

3. Коефіцієнт фінансового ризику.

К _{фин. рис.} =

К _{фин. рис.(ст)} =

 

К _{фин. рис.(н)} =

 

4. Коефіцієнт маневреності власного капіталу.

К _ман. =

К _{ман.(ст)} =

             К _ман.(н) =

     Коефіцієнт  перекриття:

1. Власно-оборотні засоби

Вл.Об.з. = Власний капітал – Необоротні активи

Вл.Об.з. _(ст)= 1462-980=482

Вл.Об.з._(н) = 1440– 1120 = 320

2. Загальна величина основних джерел формування запасів