Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 16:11, курсовая работа
Для международной торговли характерна множественность цен. Это говорит о том, что существует различные цены на один и тот же товар. Мировые цены различаются в зависимости от времени года, условий реализации товара, особенностей контракта, места. На практике в качестве мировых цен принимаются цены крупных систематических и устойчивых экспортных или импортных сделок, которые заключаются в центрах мировой торговли известными фирмами - экспортерами или импортерами соответствующего вида.
Обязательность акциза означает юридическую обязанность его плательщика перед государством; акциз устанавливается в установленном порядке, без исключения договора, и взыскивается в случае уклонения от его не уплаты в принудительном порядке.
Индивидуальная безвозмездность акциза означает отсутствие встречного удовлетворения; уплата акциза не приводит к возникновению у государства обязанности возместить его плательщику понесенные затраты в каком либо виде в полном размере.
В отличие от многоступенчатого НДС акциз уплачивается в бюджет один раз производителем подакцизного товара и фактически перекладывается на потребителя. Поэтому косвенные налоги, в том числе акцизы, носят регрессивный характер. С целью ослабить их негативное влияние на малообеспеченные слои населения в число подакцизных товаров включают предметы роскоши (легковые автомобили и т.п.) и товары, пользующиеся повышенным спросом, но не дорогие в производстве (спиртные напитки и табачные изделия, бензин и т.п.).
Акцизы
препятствуют образованию сверхвысокой
прибыли и устанавливаются, как
правило, на высокорентабельные товары
для изъятия в доход
3.3 НДС.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации товаров (работ, услуг). Добавленной стоимостью является разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных услуг, отнесенных на себестоимость и издержки обращения.
НДС облагаются многие виды товаров и услуг. Основные ставки НДС - 10 и 18%. Налогообложение по пониженной 10% -ной ставке применяется при реализации: продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д.); товаров детского ассортимента; научной книжной продукции, на редакционные и издательские услуги, а также на лекарства и изделия медицинского назначения.
Налогообложение по общей 18% -ной процентной ставке производится при реализации всех товаров, работ и услуг, не упомянутых выше.
Законодательно установлены так называемые расчетные ставки НДС, которые используют организации розничной торговли, общественного питания и другие предприятия, получающие доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок. Алгоритм определения расчетной ставки достаточно прост: НДС = (НДС Х 100) / (100+НДС). Так, в зависимости от размера основной ставки (18%) и пониженной ставки (10%) размеры расчетных ставок составляют соответственно 18% / 118% и 10% / 110%.
3.4 Расчет цены импортных товаров.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ к таможенным платежам относятся:
1)
ввозная таможенная пошлина (
2)
НДС, взимаемый при ввозе
3) акциз, взимаемый при ввозе товаров на территорию РФ.
Таможенные платежи взимаются, если они установлены в соответствии с законодательством РФ.
Особая роль в системе таможенных платежей отводится ввозной таможенной пошлине.
Ввозная таможенная пошлина - это обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на таможенную территорию.
Объектом обложения таможенной пошлиной являются товары, перемещаемые через таможенную границу, а базой для исчисления - таможенная стоимость товаров и (или) их количество.
Ставки
таможенных пошлин определяются Правительством
РФ в отношении товаров, происходящих
из стран, торгово-политические отношения
с которыми предусматривают режим
наиболее благоприятствуемой нации - международно-правовой
режим, в соответствии с которым
каждая из договаривающихся сторон обязуется
предоставить другой стороне, ее физическим
и юридическим лицам такие
же благоприятные условия
Эти же ставки распространяются на ввозимые товары, страна происхождения которых не установлена (за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством, а именно когда таможенные органы обнаружат признаки того, что страной происхождения товаров является страна, товары которой запрещены к ввозу в РФ или транзитом через ее территорию).
Если в отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, то ставки увеличиваются вдвое по сравнению с теми, что указаны выше (за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций)).
С целью оперативного регулирования ввоза товаров Правительством РФ могут устанавливаться сезонные пошлины. При этом ставки таможенных пошлин, предусмотренные таможенным тарифом, не применяются. Срок действия сезонных пошлин не может превышать шести месяцев в году.
К
ввозимым товарам на таможенную территорию
РФ в целях защиты экономических
интересов РФ могут временно применяться
особые пошлины в соответствии с
законодательством РФ о специальных,
антидемпинговых и
К особым пошлинам относятся: специальная, антидемпинговая и компенсационная.
С целью стимулирования внешнеторговой деятельности предусмотрены тарифные льготы (тарифные преференции), которые предоставляются исключительно по решению Правительства РФ. Под тарифной льготой (тарифной преференцией) понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке при реализации торговой политики Российской Федерации льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу РФ.
Тарифные преференции предоставляются в виде:
1)
установления тарифных квот на
преференциальный ввоз
2)
освобождения от уплаты
Под таможенной квотой понимается установление пониженных ставок по сравнению с теми, которые предусмотрены в соответствии с Таможенным тарифом РФ, а также ставки пошлины на определенное количество ввозимого товара в течение определенного периода. Порядок исчисления таможенной пошлины зависит от вида ставок.
В Российской Федерации применяются следующие виды ставок:
1)
адвалорные, устанавливаемые в процентах
к таможенной стоимости
2)
специфические,
3)
комбинированные, сочетающие в
себе адвалорную и
В зависимости от вида ставок таможенная пошлина рассчитывается следующим образом:
1) для адвалорной ставки:
где П1 - сумма таможенной пошлины;
Ст - таможенная стоимость;
С1
- ставка в процентах;
2) для специфической ставки:
где П2 - сумма таможенной пошлины;
Вт - объемная характеристика товара в натуральном выражении (количество) товара;
Ке - курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной стоимости;
3)
для комбинированной ставки
При первом методе таможенная пошлина определяется по адвалорной ставке, затем по специфической., и уплате подлежит наибольшая из величин.
При втором методе определения таможенной пошлины рассчитывается таможенная пошлина по адвалорной ставке, затем по специфической, уплачивается общая сумма, исчисленная по этим ставкам.
При исчислении таможенной пошлины применяются ставки, действующие на день принятия таможенной декларации таможенным органом.
К таможенным платежам, взимаемым при таможенном оформлении товаров, относятся и акцизы. Порядок их взимания регламентируется НК РФ и Таможенным кодексом РФ. Перечень подакцизных товаров ограничен. Он предусмотрен в гл.21 НК РФ.
В настоящее время к подакцизным товарам относятся:
1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
2)
спиртосодержащая продукция (
3)
алкогольная продукция (спирт
питьевой, водка, ликероводочные
изделия, коньяки, вино и иная
пищевая продукция с объемной
долей этилового спирта более
1,5%, за исключением виноматериалов)
4) пиво;
5) табачная продукция;
6)
автомобили легковые и
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9)
моторные масла для дизельных
и (или) карбюраторных (
10) прямогонный бензин.
Объектом налогообложения является ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база зависит от вида акцизных ставок.
Ставки акцизов бывают:
1) твердые (специфические) - в абсолютной сумме, рублях и копейках за единицу измерения;
2) адвалорные (в процентах);
3) комбинированные, сочетающие в себе твердые и адвалорные ставки.
В
настоящее время на все подакцизные
товары (кроме сигарет и папирос)
применяются твердые ставки налога.
Адвалорная ставка в чистом виде не
применяется. На сигареты и папиросы
установлены комбинированные
Максимальная розничная цена устанавливается налогоплательщиком на единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий. Выше этой цены предприятия розничной торговли, общественного питания, сферы услуг и индивидуальные предприниматели не могут реализовать табачные изделия потребителям. Уведомление о максимальной розничной цене на импортные сигареты и папиросы подается налогоплательщиком в таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров. Форма уведомления устанавливается Минфином России.
Алгоритм расчетов суммы акциза зависит от вида налоговых ставок, вида товара, единицы измерения и так далее и выглядит следующим образом: