Аудит расчет с бюджетом по видам налогов

40

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

« ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»

(АНО ВПО «ИЭУ»)

Курсовая работа

по дисциплине:                                Аудит

на тему:               Аудит расчет с бюджетом по видам налогов             

                                                                       Студент   Мишуков Д.В._______

                                                                                                                                                                     (ФИО, подпись)

                                                                                  Группа ТИБО № 71  

                                                                    Руководитель  Легатюк Е.В._______

                                                                                                                                                                    (ФИО)

                                                                                                       ___________________

                                                                            (оценка и подпись руководителя)

Тула 2010 г.

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

« ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ»

(АНО ВПО «ИЭУ»)

Задание на курсовую работу

Студент  Мишуков Дмитрий Валерьевич             

                              (Ф.И.О.)

Руководитель  Легатюк Елена Владимировна                 « 6 »   ноября     2010г.

                              (Ф.И.О.)             

Тема курсовой работы: Аудит расчет с бюджетом по видам налогов

Содержание курсовой работы (по главам):

Общая характеристика аудита расчетов с бюджетом

Особенности аудита расчетов с бюджетом по отдельным налогам

Заключение

Список использованной литературы

1.                  Налоговый кодекс РФ. Часть 1 - от 31.07.2010 г. № 146-ФЗ, часть 2 – 05.08.2010 г. № 117-ФЗ  (с последними изменениями)

2.                  Федеральный закон РФ от 30.12.2010 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

3.                  Методические рекомендации по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ (Приказ МНС РФ №БГ-3-03/447 от 20.12.2010г.)

Приложение

Срок выполнения              6 ноября 2010 г.

Руководитель__________________                             Студент____________________

(подпись)                                                             (подпись)

Содержание

Введение                                                                                                                        4

Глава 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с бюджетом                                 8

1.1 Сущность, цели и задачи аудита расчет с бюджетом                                            8

1.2 Источники информации, основные этапы и методы проверки аудита           

расчетов с бюджетом                                                                                                  13

Глава 2. Особенности аудита расчетов с бюджетом по отдельным налогам          19

2.1 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость                2.2 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль                                          24 

2.3 Аудит расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц                29

Заключение                                                                                                                   34

Список использованной литературы                                                                        39

Приложение

Введение

Вопросы проверки правильности исчисления и уплаты налогов являются одними из наиболее актуальных для руководства и собственников организаций. Проверка налоговой отчетности является фактором повышения достоверности всей финансовой отчетности организации.

Проведение, аудита расчетов с бюджетом позволяет оценить правильность исчисления и уплаты налогов, минимизировать налоговые риски и возможные санкции за нарушение налогового законодательства и получить необходимую информацию для оптимизации налогообложения организации-клиента.

В ходе аудита проверяются соответствие налогового учета экономического субъекта требованиям нормативных актов, регулирующих порядок ведения налогового учета и составления налоговой отчетности в РФ, соответствие налоговой отчетности экономического субъекта данным первичного учета.

Также оцениваются последствия искажений, обнаруженных в учете, и предлагаются пути их устранения, обсуждается необходимость внесения изменений и дополнений в учетную политику для целей налогообложения, применяемую в организации.

Аудиторский контроль представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм), осуществляющих независимые вневедомственные проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказывающих другие аудиторские услуги.

Она осуществляется наряду с финконтролем за деятельностью экономических субъектов, производимых специально уполномоченными на то госорганами.

Основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финхозопераций нормативными актами.

В зависимости от того, кто проводит проверку, аудит подразделяют на внутренний и внешний.

Внутренний аудит осуществляется внутрифирменной аудиторской службой и направлен на повышение эффективности управленческих решений по экономичному и рациональному использованию ресурсов предприятия с целью максимизации прибыли и рентабельности.

Особенности внутреннего аудита в том, что, во-первых, он проводится внутри организации ее же специалистами-аудиторами; во-вторых, организуется по желанию руководства для получения информации, служащей основанием для принятия управленческих решений; в-третьих, расходы на его проведение финансируются самой организацией.

Следовательно, при проведении аудита государство получает возможность обеспечить высокое качество и достоверность бухгалтерского (финансового) учета и отчетности, правильность исчисления и взимание налогов и других платежей, не расходуя при этом средств бюджета.

Но это не значит, что аудит подменяет государственный бюджетно-финансовый контроль, осуществляемый специально уполномоченными госорганами.

Внешний аудит выполняют специальные аудиторские фирмы или отдельные аудиторы по договору с ИФНС и другими органами, банками и другими кредитными учреждениями, страховыми обществами и т. д.

Основной задачей внешнего аудита, который проводится на платной основе, является не только установление достоверности и вынесение заключения по физотчету проверяемого предприятия, но и разработка рекомендаций по устранению имеющихся недостатков и нарушений финхоздеятельности, а так же предложений по улучшению и повышению конечных финансовых результатов.

Аудиторская проверка может быть обязательной и добровольной (инициативной). Обязательная проверка проводится в случаях, прямо установленных законодательством РФ, или по поручениям госорганов.

Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в переходный к рынку период, налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

На Западе налоговые вопросы и вопросы расчетов с бюджетом по налогам и сборам давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий.

В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия.

Таким образом, аудит налогов и расчетов предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений в анализе хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому выбранная тема актуальна.

Таким образом актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что налоги играют важнейшую роль в механизм е формирования прибыли предприятия, а своевременный расчет по налогам и сборам с бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами свидетельствует о хорошем финансовом состоянии предприятия.

В случае нарушения хозяйствующим субъектом порядка и сроков расчетов с бюджетом по налогам к нему применяются финансовые санкции, что может существенно ухудшить финансовое положение предприятия (источник уплаты санкций - прибыль предприятия).

Целью курсовой работы является исследование методики аудиторской проверки налогов.

Для этого решены следующие задачи:

                  раскрыты сущность, значение, цели и задачи аудита расчетов с бюджетом;

                  рассмотрены источники информации, исследовать основные этапы и методы проверки аудита

                  рассмотрены особенности аудита расчетов с бюджетом по отдельным налогам (НДС, налог на прибыль, НДФЛ).

Предметом исследования является методика аудиторской проверки.

Информационная база – учебники, нормативно- правовая литература, статьи по данному вопросу

Глава 1. Теоретические аспекты аудита расчетов с бюджетом

1.1 Сущность, цели и задачи аудита расчет с бюджетом

Расчеты с бюджетом являются частью финансовых операций организации по выполнению обязательств перед государством. Это обусловливает необходимость достоверного определения налоговых баз и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет при соблюдении действующего налогового законодательства Российской Федерации.

За несвоевременные и неправильные исчисление и уплату налогов руководство организации несет административную и уголовную ответственность. Это позволяет говорить о налоговом аудите как о весьма важной и необходимой аудиторской услуге, позволяющей осуществлять своевременный контроль за соответствием совершаемых операций нормам налогового законодательства.

Проверка взаимоотношений с бюджетом является для аудитора объектом особого внимания, так как его заключение, подтверждающее правильность расчетов и реальность задолженности, может быть принято налоговой инспекцией, а может быть и не принято - поставлено под сомнение.

Налоговая инспекция имеет право перепроверить правильность представленного аудиторами заключения в случаях, если ею будет установлена недобросовестность и недоброкачественность аудита, приведшая к ущемлению интересов бюджета.

Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 "Расчеты по налогам и сборам".

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.