Анализ налоговой системы России. Некоторые аспекты

Согласно принципу вертикальной справедливости, лица, которые находятся в неравном положении, должны находиться в неравной налоговой позиции; иными словами, кто получает больше от государства тех или иных благ, тот должен больше платить в виде налогов (принцип выгод). Однако насколько справедлив принцип выгод, зависит от того, на что тратятся государственные средства, полученные через налоги. Так, общеизвестно, что пожилые люди, с одной стороны, имеют более низкие доходы по сравнению с молодыми трудоспособными людьми, но, с другой стороны, они чаще прибегают к услугам государственного здравоохранения. Принцип платежеспособности говорит о том, что пожилые люди должны платить более низкие налоги. В то же время, согласно принципу выгод, пожилые люди должны платить налогов больше, так как они извлекают большую выгоду за счет государственного финансирования больниц и клиник. Очевидно, что в данном случае применение принципа выгод к пенсионерам и лицам пожилого возраста будет несправедливым.

Однако в настоящий  момент налоговое законодательство нельзя назвать справедливым, поскольку  в приоритетном положении находится  государство в лице своих налоговых  органов. Так, например, налогоплательщик может требовать возврата излишне  уплаченных налоговых платежей в  течение трех лет, в то время как  налоговые органы могут применять  бесспорный порядок взыскания недоимок по налогам с юридических лиц  в течение шести лет с момента  образования недоимки (п. 3 ст. II Закона об основах налоговой системы). Кроме  того, за неисполнение налоговых обязательств налогоплательщик несет строгую  ответственность в виде применения мер административной и уголовной  ответственности, а также уплачивает крупные финансовые санкции даже без учета его вины. В то же время за излишнее взыскание налогов  и необоснованное наложение штрафов  налоговые органы не несут практически  никакой ответственности.

Более того, уже само право налоговых органов толковать  законы, которое вытекает из ст. 25 Закона об основах налоговой системы, изначально ставит плательщика в неравное положение по сравнению с налоговой инспекцией

Методологической  основой принципа справедливости выступает  прогрессивное и шедулярное налогообложение. Согласно классическому определению, налоговая система является прогрессивной, если после выплаты налогов неравенство  в экономическом положении плательщиков сокращается. Фактически это достигается  посредством сложной прогрессии: размер ставки растет вместе с объектом налогообложения, но повышенная ставка применяется не ко всему объекту, а только к сумме, превышающей  предельный уровень. Таким образом, при пропорциональном обложении  более состоятельный плательщик платит в качестве налогов большую  долю своих доходов, чем менее  состоятельный плательщик. Исходя из всего вышесказанного, мы не можем  определить налоговую систему России как справедливую.