Анализ эффективности использования прибыли

1.Рассчитаем прирост прибыли  от продаж:

В 2009г. 234671- 163761 = 70910 тыс. сом

В 2010г. 288224 -234671 = 53553 тыс. сом

2. Рассчитаем темп роста  объема продаж в сопоставимых  ценах:

В 2009г. 974970 /946573 *100= 103%

В 2010г.  1469721 / 1413193 *100 = 104%

Темп прироста объема продаж в 2009 г. составил 3%, а в 2010г. - 4%.

3.Рассчитаем прирост прибыли  в связи с увеличением объема  продаж:

В 2009 г. на 3% 3*163761/100 = 4913 тыс. сом

В 2010 г. на 4% 4*234671 /100 = 9384 тыс. сом

Итак, влияние первого  фактора – изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж должно было составить в 2009 г. 4913 тыс. сом, а в 2010 г. 9384 тыс. сом, четко заметна тенденция колебаний величины прибыли предприятия на протяжении всего анализируемого периода. Следовательно, можно утверждать, что такой фактор как объем продаж не влияет на величину прибыли данного предприятия.

Анализ прибыли по факторам тыс. сом таблица 8.

Показатели	2008	2009			2010
	Факт	В ценах 2006г.	Факт	Фактические данные с корректировкой на изменение цен	В ценах 2007г.	Факт	Фактические данные с корректировкой на изменение цен
Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг)	946573	974970	1413193	984436	1469721	1779567	1528510
Коммерческие расходы	115922	119400	150686	120559	156713	184306	162982
Себестоимость (производственная) реализации  товаров, продукции, работ, услуг	782899	806386	1178 522	814215	1225663	1491343	1274689
Прибыль (убыток) от реализации	163 761	168674	234 671	170311	244058	288 224	253820

 

4.Рассчитаем изменения себестоимости проданных товаров:

в 2009 г. 1178522 – 806386 = 372136 тыс. сом

в 2010г. 1491343-1225663 = 265680 тыс. сом

Это означает, что прибыль  от продаж в 2009 г. увеличится на эту сумму, а в 2010 г. увеличилась в связи с увеличением себестоимости товаров.

5. Рассчитаем изменение  коммерческих расходов при неизменном  объеме продаж

в 2009г. 150686 –119400 = 31286 тыс. сом

в 2010г. 184306 – 120559= 63747 тыс. сом

Этот фактор также уменьшил прибыль от продаж в 2009 г. на 31286 тыс. сом и в 2010г. на 63747 тыс. сом

6. Рассчитаем влияние  на изменение прибыли от продаж  увеличения цен на продукцию.  Сравним два объема продаж  отчетного периода, рассчитанных  по ценам предыдущего и отчетного  годов:

в 2009 г. 1413193 - 974970 = 438223 тыс. сом

в 2010г. 1779567 -1469721 = 309846 тыс. сом

Это свидетельствует о  том, что в 2009 г. и в 2010г. продавали продукцию по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму: в 2009г. 438223 тыс. сом и в 2010г. 309846 тыс. сом.

7. Рассчитаем влияние  изменения структурных сдвигов  в реализации продукции (в сторону  увеличения или уменьшения продаж  более рентабельных товаров) на  изменение прибыли от продаж.

Для этого выполним следующий  расчет:

Для 2009г. 168674 – (163761*1,03) = 0,17 тыс. сом

Для 2010г. 244058 – (234671*1,04) = 0,16 тыс. сом

Т.е. в рассматриваемой  организации наблюдается увеличение размера прибыли за счет увеличения объема продаж более рентабельных товаров.

Факторный анализ показал, что  к увеличению прибыли предприятия в 2009г. привели такие факторы как снижение себестоимости реализуемой продукции, коммерческих расходов и изменение структуры продаж в сторону более рентабельной продукции. Увеличение объема продаж оказало позитивный эффект на увеличение прибыли предприятия. Проведенные расчеты наглядно показывают, что анализируемая организация располагает резервами увеличения прибыли от реализации продукции и, прежде всего, за счет увеличения объема продаж, снижения себестоимости, уменьшения коммерческих расходов, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров. Основным источником формирования прибыли предприятия является выручка от реализации продукции (товаров, услуг).

2.3 Управление  и эффективность использования  прибыли предприятия

        Эффективность политики управления прибылью предприятия определяется не только результатами ее формирования, но и характером ее распределения.

Распределение прибыли —  это разделение чистой прибыли предприятия, компании, акционерного общества на части  в виде дивидендов акционерам, вознаграждения менеджерам, работникам, расходов на социальные нужды, капиталовложений на развитие, резервов.¹⁴

Основная задача анализа распределения  и использования прибыли в  Филиале ОсОО «Лукойл - Центрнефтепродукт» состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Анализ распределения  и использования прибыли проводится в следующем порядке:

• дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению
• использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
• проводится факторный анализ образования фондов;
• дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала. ¹⁵

Так, в Филиале ОсОО «Лукойл - Центрнефтепродукт» из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

На размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, влияют все налоги, уплачиваемые предприятием, независимо от налогооблагаемой базы. Но часть налоговых платежей, таких, как отчисления в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, оказывают посредственное влияние на чистую прибыль – через себестоимость продукции и прибыль от реализации – и являются факторами второго порядка по отношению к чистой прибыли. Другая часть налогов, таких, как налог на имущество, являются прямыми налогами, которые отчисляются от прибыли.¹⁶

Таким образом, изменение  чистой прибыли под влиянием налоговых  платежей складывается из суммы отклонений в результате изменения налоговой  базы и изменения налоговой ставки.

На величину чистой прибыли  оказывает влияние фактор как налогооблагаемая прибыль и ставка налога на прибыль.

На величину чистой прибыли  оказывают также влияние доходы, облагаемые по специальным, отличным от налога на прибыль, ставкам и вычитаемые из валовой прибыли при расчете  налогооблагаемой прибыли.

На рассматриваемом предприятии  не было доходов, которые облагаются по специальным ставкам, не производились  отчисления в резервный фонд (резервный  фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись) и предприятие  не имеет льгот по налогу на прибыль.

Анализ использования  прибыли на анализируемом предприятии  позволяет сделать вывод, что  рост прибыли обеспечили следующие  факторы:

1. снижение себестоимости;
2. увеличение выручки и как следствие рост прибыли от реализации;
3. использование эффективной управленческой политики на анализируемом предприятии.

Поэтому, изыскивая пути увеличения чистой прибыли, данному  предприятию необходимо в первую очередь обратить внимание на факторы, отрицательно влияющие на формирование ее величины.

Распределение прибыли Филиала  ОсОО «Лукойл - Центрнефтепродукт» осуществляется в соответствии со специально разработанной политикой, формирование которой представляет собой одну из наиболее сложных задач общей политики управления прибылью предприятия. Эта политика призвана отражать требования общей стратегии развития предприятия, обеспечивать повышение его рыночной стоимости, формировать необходимый объем инвестиционных ресурсов, обеспечивать материальные интересы собственников и персонала.

Полученная Филиалом ОсОО «Лукойл - Центрнефтепродукт» прибыль направляется в бюджеты и внебюджетные фонды, в банк на погашение ссуд и уплату процентов, остается на предприятии, распределяется по прочим направлениям.

В процессе формирования политики распределения прибыли предприятия  обеспечивается ее использование после  уплаты налогов по следующим основным направлениям: расширение производства; материальное поощрение работников; создание различных фондов.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение, перевооружение и внедрение  новых технологий. Фонд потребления  используется для удовлетворения коллективных нужд.

Таким образом, распределение  прибыли представляет собой процесс  формирования направлений ее предстоящего использования в соответствии с  целями и задачами развития предприятия.

 

Глава 3 Пути повышения  эффективности использования прибыли  в ОсОО «Лукойл-центрнефтепродукт»

3.1 Резервы увеличения прибыли предприятия

     Основные источники резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение её себестоимости, повышение качества товарной продукции. Реализация её на более выгодных рынках сбыта и т.д.

Поскольку прибыль имеет  важное значение для деятельности предприятия  и является одним из факторов его  финансовой стабильности, то актуальным является анализ резервов её повышения  на предприятии.

Как показал факторный  анализ прибыли Филиал ОсОО «Лукойл-Центрнефтепродукт», проведенный во второй главе данной работы, основными резервами увеличения прибыли предприятия торговли являются: увеличение объема продаж, снижение себестоимости, уменьшение коммерческих расходов, а также увеличение удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров.

       Можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности анализируемого предприятия таблица 8.

 

 

 

 

 

 

Показатели	Годы
	2008	2009		2010
	Факт	Факт	Отклонение в сумме	Факт	Отклонение в сумме
Выручка (нетто) от реализации продукции (работ, услуг)	946573	1413193	466620	1 779 567	366 374
Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг	782899	806386	23486,97	1 491 343	684 957
Валовая прибыль (маржинальный доход)	163 761	168674	4912,83	288 224	119 550,2
Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,17	0,12	-0,05	0,16	0,04
Постоянные затраты	115922	119400	3478	184306,0	64 906
«Точка безубыточности» (порог рентабельности)	670054	1000361	330308	4860,0	-995 501
Запас финансовой прочности	276519	412832	136312	1774707	1 361 875
то же к объему продаж	29	29	0	99,7	71
Прибыль (убыток) от реализации	19376	48888	29512	54 211	5 323
Прибыль (убыток) от реализации в %	0,07	0,12	0,05	0,03	-0,09