Анализ эффективности использования основных средств организации

Характеристика ликвидности  организации.

№       п/п	Показатели	Код строки баланса  или порядок расчета	На конец предыдущего  года	На конец отчетного  периода	Изменение (+,-)
1	Денежные средства	1250	521534	323101	-198433
2	Краткосрочные финансовые вложения	1240	-	-	-
3	Итого быстрореализуемые  активы (Активы I гр.)	стр.1 + стр.2	521534	323101	-198433
4	Активы со средним сроком ликвидности,  т.е. дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются  в течение 12 мес. после отчетной  даты (Активы II гр.)	1230 1)	2142808	2737519	594711
4.1	в т.ч.  авансы выданные	2)	871068	690547	-180521
5	Уточненные активы со средним  сроком ликвидности II гр.	стр.4-стр.4.1	1271740	2046972	775232
6	Итого активы I гр. + II гр.	стр.3+стр.4	2664342	3060620	396278
7	Итого уточнен. активы Iгр.+IIгр.	стр.3+стр.5	1793274	2370073	576799
8	Запасы	1210	1714767	2660090	945323
8.1	в т.ч. расходы будущих периодов	2)	-	-	-
9	НДС по приобретенным ценностям	1220	4976	209335	204359
10	Прочие оборотн.активы  3)	1260	204126	160324	-43802
11	Итого медленно реализуемые  активы (активы III гр.)	стр.8+стр.9+ стр.10	1923869	3029749	1105880
12	Итого уточненные медленно реализуемые активы III гр.	стр.8-стр.8.1 + стр.9+ стр.4.1	2386685	3399648	1012963
13	Всего ликвидные активы	стр.6 +стр.11	4384085	5930045	1545960
14.	Всего уточненные ликвидные  активы	стр.7 +стр.12	4179959	5769721	1589762
15.	Краткосрочные обязательства	1500	2602633	3884391	1281758
15.1	в т.ч.: - авансы полученные	2)	1317892	1040247	-277645
15.2	- доходы будущих периодов	1530	1969	1546	-423
15.3	- краткосрочные обязательства  для расчета К4 ут  и К5 ут	стр.15-стр.15.1-стр.15.2	1282772	2842598	1559826
15.4	- краткосрочные обязательства  для расчета К6 ут	стр.15-стр.15.2	2600664	3882845	1282181
16.	Коэффициенты ликвидности:
16.1	абсолютной ликвидности (К4)		0,2004	0,0832	-0,1172
16.2	срочной ликвидности (К5)		1,0237	0,7879	-0,2358
16.3	текущей ликвидности (К6)		1,6845	1,5266	-0,1578
17.	Уточненные коэффициенты ликвидности:
17.1	абсолютной ликвидности (К4ут)		0,4066	0,1137	-0,2929
17.2	срочной ликвидности (К5ут)		1,3980	0,8338	-0,5642
17.3	текущей ликвидности (К6ут)		1,6073	1,4860	-0,1213

 

Вывод: Баланс не может считаться абсолютно ликвидным, т.к. денежные средства (323 101 тыс. руб.) меньше, чем кредиторская задолженность (3043920 тыс.руб.),  дебиторская задолженность, которая составляет  2 737 519 тыс.руб. на отчетный период меньше, чем краткосрочные пассивы – 3 873 000 тыс.руб. и медленно реализуемые активы, которые составляют       3 029 749 тыс.руб., также меньше долгосрочных пассивов – 7 665 413 тыс.руб.            Чтобы оценить платежеспособность предприятия, проанализируем следующие коэффициенты.       Коэффициент абсолютной ликвидности в базисном периоде составляет 0,2004, что соответствует рекомендуемому значению. Что же касается отчетного периода, коэффициент снизился более чем в два раза и составил 0,0832. Это связано со значительным увеличением краткосрочных обязательств на 1 281758 тыс.руб. и снижением быстрореализуемых активов на 198 433 тыс.руб. Следовательно, предприятие может погасить лишь 8,32% краткосрочных обязательств за счет денежных средств.   Коэффициент срочной ликвидности в базисном периоде соответствует рекомендуемому значению и составляет 1,0237. В отчетном периоде наблюдается снижение этого коэффициента на 0,2358 за счет более быстрого роста краткосрочных обязательств по сравнению с активами 1 и 2 гр. на 396 278 тыс.руб. На конец отчетного периода он составляет 0,7879, что не соответствует рекомендуемому значению равному 1 (в РФ). Соответственно, за счет краткосрочных активов предприятие может погасить только 78,79%  краткосрочных обязательств.       Коэффициент текущей ликвидности в базисном периоде составляет  1,6845, что в принципе, является хорошим значением для данной организации (промышленной). В отчетном периоде коэффициент снизился на 0,1578 и составил 1,5266 и не соответствует рекомендуемому значению(1,7;1,8). Это связано с недостаточным увеличением ликвидных активов на 1 545 960 тыс. руб. и значительным ростом краткосрочных обязательств.            В уточненных коэффициентах ликвидности не наблюдается большой разницы, следовательно, оценка платежеспособности аналогичная.  Целесообразно обратить внимание на краткосрочные обязательства,  а именно их снижение, а также увеличение ликвидных активов.

 

Таблица 2.7

Расчет чистых активов  организации.

Наименование  показателя	Код строки бухгалтерского баланса	На конец предыдущего  года	На конец отчетного  периода	Изменение, ±
I. Активы
1. Нематериальные активы	1110	62	55	-7
2. Результаты исследований  и разработок	1120	-	-	-
3. Основные средства	1130	1969206	5368073	3398867
4. Доходные вложения в  материальные ценности	1140	-	-	-
5. Финансовые вложения	1150	377519	389219	11700
6.Отложенные налоговые  активы	1160	425990	506256	80266
7.Прочие внеоборотные активы	1170	249045	464561	215516
8.Долгосрочные и краткосрочные  финансовые вложения	1170+1240	249045	464561	215516
10. Запасы	1210	1714767	2660090	945323
11.Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям	1220	4976	209335	204359
12. Дебиторская задолженность  1)	1230	2142808	2737519	594711
13. Денежные средства	1250	521534	323101	-198433
14. Прочие оборотные активы	1260	204126	160324	-43802
15. Итого активы, принимаемые  к расчету (сумма данных пунктов  1-14)	х	7610033	12818533	5208500
II. Пассивы
16. Долгосрочные заемные  средства	1410	4161107	7306506	3145399
17. Отложенные налоговые  обязательства	1420	300157	358907	58750
18. Долгосрочные оценочные  обязательства	1430	-	-	-
19. Прочие долгосрочные  обязательства	1450	-	-	-
20. Краткосрочные заемные  средства	1510	897076	786455	-110621
21. Кредиторская задолженность	1520	1600521	3043920	1443399
22. Краткосрочные оценочные  обязательства	1540	-	9845	9845
23. Прочие краткосрочные  обязательства	1550	103067	42625	-60442
24. Итого пассивы, принимаемые  к расчету (сумма данных пунктов  16-23)	х	7061928	11548258	4486330
25. Стоимость чистых активов  (итого активы, принимаемые к расчету  (пункт 15), минус итого пассивы,  принимаемые к расчету (пункт  24))	х	548105	1270275	722170

 

 

Вывод: За исследуемый период наблюдается увеличение чистых активов на 722 170 тыс. руб., в базисном периоде они составляют 548 105 тыс. руб, соответственно, в отчетном 1 270 275 тыс.руб. Следовательно, чистые активы гораздо больше, чем уставный капитал, который составляет 95 820 тыс. руб. , это говорит о увеличении реальной стоимость имеющегося у предприятия имущества.           Активы (принимаемые к расчету) в базисном периоде составляют 7 610 033 тыс. руб., в отчетном 12 818 533 тыс. руб., т.е. увеличились на 5 208 500 тыс.руб. Наибольшую долю среди активов занимают основные средства, дебиторская задолженность и запасы, а следовательно, оказали наибольшее влияние на их изменение. Основные средства увеличились на 3 398 867 тыс. руб. с 1 969 206 тыс. руб. до  5 368 073 тыс. руб., запасы на 945 323 тыс. руб. с 1 714 767 тыс.руб. до 2 660 090 тыс. руб. и дебиторская задолженность увеличилась на 594 711 тыс.руб. с 2 142 808 тыс. руб. до 2 737 519 тыс.руб.           В основном в активе наблюдается увеличение всех показателей, за исключением денежных средств, которые уменьшились на 198 433 тыс. руб. и в отчетном периоде составили 323 101 тыс. руб., а также прочие оборотные активы снизились на 43 802 тыс. руб. и в отчетном периоде составили 160 324 тыс.руб. и незначительно снизились нематериальные активы на 7 тыс.руб. и составили 55 тыс.руб.        Пассивы (принимаемые к расчету) в базисном периоде составляют 7 061 928 тыс. руб., в отчетном 11 548 258 тыс.руб., т.е. увеличились на 4 486 330 тыс.руб.  Наибольшее влияние оказали долгосрочные заемные средства и кредиторская задолженность. А именно, долгосрочные заемные средства увеличились на 3 145 399 тыс. руб. с 4 161 107 тыс. руб. до 7 306 506 тыс. руб., кредиторская задолженность увеличилась на 1 443 399 тыс. руб. с 1 600 521 тыс. руб. до 3 043 920 тыс. руб.      В целом в пассиве также  наблюдается увеличение всех показателей, за исключением краткосрочных заемных средств, которые снизились на 110 621 тыс. руб. и в отчетном периоде составили 786 455 тыс. руб. и прочих краткосрочных обязательств на 60 442 тыс.руб. и в отчетном периоде составили 42 625 тыс.руб.

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.8

Расчет средней продолжительности  одного оборота оборотных активов, в том числе запасов в днях.

Вывод: За исследуемый период средняя продолжительность одного оборота оборотных активов, в т.ч. запасов в днях увеличилась, что является негативным изменением для организации.     Средняя продолжительность одного оборота оборотных активов в базисном периоде составляет 481,78 день, в отчетном 785,71 дней, т.е. возросла на 303,93 дня. Это связано с увеличением средней стоимости активов на 1 451 764,5 тыс. руб., с 3 887 525,5 тыс.руб. до 5 339 290 тыс.руб. и снижением выручки от продаж на 458 482 тыс.руб. с 2 904 867 тыс.руб. до     2 446 385 тыс. руб.         Соответственно, наблюдается увеличение средней продолжительность одного оборота запасов на 79,55 дней, с 242,35 дней до 321,89 дня. Что также связано со снижением выручки от продаж и увеличением средней стоимости запасов на 231 923,5 тыс.руб., с 1 955 505 тыс.руб. до 2 187 428,5 тыс.руб.  Снижение выручки от продаж негативно повлияло на однодневный оборот, а именно повлекло его снижение на 1 273,56 тыс .руб., с 8 069,08 тыс.руб. до 6 795,51 тыс.руб.        

 

Таблица 2.9

Расчет влияния изменения  однодневной выручки от продажи  продолжительности одного борота в днях на изменение средней стоимости оборотных активов, в том числе запасов.

Вывод: За счет изменения, а именно снижения, однодневной выручки от продаж на 1273,56 тыс.руб., средняя стоимость оборотных активов уменьшилась на 613 575,74 тыс.руб.,  следовательно, средняя стоимость запасов тоже снизилась на 308 647,27 тыс. руб.      А за счет изменения продолжительности одного оборота, а именно его увеличения,  на 303,93 дня (ОбА) и на 79,55 дней (запасы), средняя стоимость оборотных активов увеличилась на 2 065 359,35 тыс. руб., запасов на 540 582,82 тыс. руб.         Снижение выручки оказывает  негативное влияние на изменение средней стоимости оборотных активов, следует выявить причины и поспособствовать ее увеличению.       Увеличение продолжительности одного оборота поспособствовало увеличению средней стоимости, как оборотных активов, так и запасов. Несмотря на это, продолжительность одного оборота напротив, должна снижаться, следует уделить особое внимание к изменению этого показателя.

 

 

 

Таблица 2.10

Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения.

Вывод: За исследуемый период прибыль до налогообложения увеличилась на 705 542 тыс. руб. с (976 766) тыс .руб. до (271 224) тыс. руб. Основными факторами, повлекшее данное изменение являются прибыль от продаж, которая увеличилась на 591 433 тыс. руб., с (289 959) тыс. руб. до 1 474 тыс.руб., в частности, валовая прибыль, которая увеличилась на 590 599 тыс. руб., с (583 415) тыс. руб. до 7 184 тыс. руб.       Также увеличился прочий финансовый результат на 114 109 тыс. руб., с (386 807) тыс. руб. до (272 698) тыс. руб., в частности, увеличились прочие доходы на 526 209 тыс. руб. с 404 876 тыс. руб. до 931 085 тыс. руб. Остальные показатели, относящиеся к прочему финансовому результату снижаются.            При этом увеличение прибыли от продаж увеличило прибыль до налогообложения на 60,55%, наибольшее влияние оказала валовая прибыль, которая увеличила прибыль до н/о на 60,46%. Прочий финансовый результат увеличил прибыль до н/о на 11,68%, где прочие доходы увеличили ее на 54,38%, а прочие расходы уменьшили на 42,7%.      В целом наблюдается положительная тенденция. Следует сохранять тактику развития предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.11

Факторный анализ динамики чистой прибыли.

№ п/п	Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Влияние на изменение  чистой прибыли, ±
				в сумме	в % к чистой прибыли предыдущего года
1.	Прибыль до налого-обложения	-976766	-271224	705542	-88,25
2.	Текущий налог на прибыль	0	0	0	0,00
3.	Изменение отложенных налоговых  обязательств	64737	-58750	-123487	15,45
4.	Изменение отложенных налоговых  активов	112562	80266	-32296	4,04
5.	Штрафы, подлежащие уплате в  бюджет	0	0	0	0,00
6.	Прочее	-727	-13	714	-0,09
6.	Итого чистая прибыль (стр.1 - стр.2 ± стр.3 ± стр.4.± стр.5) 1)	-799467	-249721	549746	-68,76

 

 

Вывод: За исследуемый период чистая прибыль увеличилась на 549 746 тыс. руб. с (799 467) тыс. руб. до (249 721) тыс. руб. Наибольшее влияние оказывает прибыль до налогообложения, которая увеличилась на 705 542 тыс. руб. с (976 766) тыс. руб. до 271 224 тыс. руб. и увеличила чистую прибыль на 88,25%. Изменение отложенных обязательств уменьшилось на 123 487 тыс.руб. с 64 737 тыс. руб. до (58 750) тыс. руб. и уменьшило чистую прибыль на 15,45%.          Остальные показатели оказали незначительное воздействие на чистую прибыль.              Рекомендовано соблюдать все основные тенденции развития, т.к чистая прибыль на 68,76%

Заключение

Эффективное использование  всех видов ресурсов – факторов, снижение затрат и рост доходности являются основными задачами деятельности хозяйствующего субъекта. Определяющая роль в реализации данных задач принадлежит  экономическому анализу.     В целом деятельность предприятия ООО “Жизель” имеет положительную тенденцию развития. Наблюдается увеличение актива и пассива баланса, в том числе, в активе: основных средств, запасов, дебиторской задолженности, в пассиве: увеличение долгосрочных обязательств, что в данном случае является  положительным изменением для предприятия.           Оборотные активы полностью сформированы за счет заемного капитала, это нельзя назвать абсолютно негативным фактом, т.к. ООО “Жизель” является очень крупным промышленным предприятием и преобладание заемного капитала не критично, учитывая, что  платежеспособность в целом соответствует нормам.      Также увеличивается чистая прибыль, что говорит об эффективности деятельности предприятия.         

Основными задачами анализа  эффективности использования основных средств являются:

1. установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами – соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них;
2. изучение состава и динамики основных средств, темпов обновления активной части;
3. определение степени использования основных средств и факторов, на них повлиявших;
4. определение влияния использования основных средств на объем продукции и другие экономические показатели работы организации.

Основными источниками данных для анализа основных средств служит бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.

 

 

Список использованной литературы

1.Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие. Улан-Удэ: ВСГТУ. 2006. 178 с.