Анализ финансовых результатов

Очень важное значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу. В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.

В процессе анализа используются различные показатели прибыли, которые  можно классифицировать следующим  образом:

1. По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной (операционной) деятельности; прибыль от финансовой деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности.
2. По составу включаемых элементов различают: маржинальную (валовую) прибыль, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

Прибыль до налогообложения  – это результат после выплаты  процентов кредиторам.

Чистая прибыль – это  сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после  уплаты всех налогов, экономических  санкций и прочих обязательных отчислений.

3. В зависимости от характера деятельности предприятия выделяется: прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия.
4. По характеру налогообложения различают: налогооблагаемую и не облагаемую налогом прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически меняется.
5. По степени учета инфляционного фактора различают: номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.
6. По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в регистрах бухгалтерского учета. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете её величины учитывают не только явные, но и неявные затраты, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).
7. По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную (нераспределенную) и потребляемую. Капитализированная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия. Потребляемая прибыль – та её часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам и учредителям предприятия.

При анализе состава и  динамики прибыли, следует иметь  в виду, что её размер во многом зависит  от учетной политики предприятия. Закон  о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют  право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые  методы учета, способные существенно  повлиять на формирование финансовых результатов. К вопросам учетной  политики, определяющей величину полученной предприятием прибыли, можно отнести  следующие:

1. Выбор метода начисления амортизации основных средств и нематериальных активов;
2. Выбор метода оценки материалов при отпуске в производство;
3. Выбор метода отнесения на себестоимость продукции отдельных видов расходов (создание резервов);
4. Определение состава накладных расходов (косвенных расходов) и метода их распределения.[4,с.91]
3. Методика проведения анализа использования материальных ресурсов

Главной целью анализа финансовых результатов деятельности предприятия является получение небольшого колличества ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами.

Основными задачами анализа  финансовых результатов являются:

-оценка уровня и динамики  абсолютных и относительных показателей  финансовых результатов ( прибыли  и рентабельности);

-изучение структуры прибыли  по видам финансовых результатов;

-определение влияния  различных факторов на сумму  прибыли и уровень рентабельности;

-изучение распределения  и использования прибыли предприятия;

-анализ относительных  показателей прибыльности (анализ  порога рентабельности);

-определение возможных  резервов увеличения прибыли и рентабельности, а также путей их мобилизации.[4,с.90]

Основным источником информации при анализе финансовых результатов является ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках». Дополнительно может быть привлечена информация, содержащаяся в ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №3 «Отчет об изменениях капитала», ф. №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», журнал-ордер № 10- по статьям затрат на производство, журнал-ордер № 15 –по счетам прибылей и убытков, журнал-ордер № 11- по счетам готовой продукции, ф. №11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (статистическая отчетность). Кроме того, при анализе используются данные бизнес-плана и аналитического бухгалтерского учета: счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки»..[4,с.91]

Бухгалтерская отчетность это система показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на определенную дату, а также финансовые результаты ее деятельности за отчетный период. Состав, содержание, требования и другие методические основы бухгалтерской отчетности регламентированы положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 1 - ПБУ 10), утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года.

На размер прибыли и  рентабельности влияют две группы факторов: внутренние и внешние.

Внешние факторы – это  факторы внешней среды существования  предприятия. В большинстве случаев  оно само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено приспосабливаться  к ним.

К группе внешних факторов относятся:

• уровень развития экономики страны в целом;
• природные (климатические) факторы, транспортные и другие условия, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обусловливающие дополнительную прибыль у других;
• меры регулирования деятельности предприятий со стороны государства;
• не предусмотренные планом предприятия изменения цен на сырье, продукцию, материалы, топливо, энергоносители, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; норм амортизационных отчислений; ставок арендной платы; минимальной заработной платы и начислений на нее; ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятием;
• нарушение поставщиками, финансовыми, банковскими и другими организациями государственной дисциплины по хозяйственным вопросам, затрагивающим интересы предприятия.

Внутренние факторы непосредственно связаны с результатами деятельности предприятия, в основном повлиять на них может само руководство предприятия.

К группе внутренних факторов относятся:

• результаты коммерческой деятельности,
• эффективность заключенных сделок на поставку товаров,
• формы и системы оплаты труда,
• объем и структура товарооборота,
• производительность труда,
• уровень валовых доходов и издержек обращения,
• эффективность основных и оборотных средств,
• размер прочей прибыли,
• нарушения налогового законодательства [5, с.91].

Анализ прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе  производится анализ динамики прибыли  и рентабельности в целом по предприятию  и по его подразделениям путем  выявления тенденции изменения  массы прибыли и рентабельности за исследуемый период. В этих целях  исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей  и сравниваются с динамикой аналогичных  показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

На втором этапе оценивается  влияние факторов на прибыль и  рентабельность.

Прибыль от реализации продукции  в целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности:

– объема реализации продукции;

– ее структуры;

– себестоимости;

– уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму  прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному  увеличению прибыли. Если же продукция  является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли [6, с.56].

Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратно  пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Результативность и экономическая  целесообразность функционирования предприятия  оцениваются не только абсолютными, но и относительными показателями. К последним, в частности, относится  система показателей рентабельности.

В широком смысле слова  понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается  рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают  издержки производства (обращения) и, кроме  того, образуют сумму прибыли, достаточную  для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность или прибыльность, измеряемую в процентах  к затратам средств или имущества.

Рентабельность продаж показывает, сколько прибыли приходится на рубль  проданной продукции. Уменьшение свидетельствует  о снижении спроса на продукцию предприятия. Уровень рентабельности продаж определяется отношением прибыли от продажи продукции  к сумме выручки от продажи  продукции без НДС и акцизов..

Рентабельность всего  капитала предприятия показывает эффективность  использования всего имущества  предприятия. Снижение свидетельствует  о падении спроса на продукцию  и перенакоплении активов. Рентабельность всего капитала предприятия определяется отношением прибыли отчетного года на стоимость имущества предприятия.

Рентабельность внеоборотных активов отражает эффективность использования внеоборотных активов. Уровень рентабельности внеоборотных активов определяется путем деления прибыли отчетного года на стоимость внеоборотных активов.

Рентабельность собственного капитала показывает эффективность  использования собственного капитала. Динамика коэффициента оказывает влияние  на уровень котировки акций предприятия. Рентабельность собственного капитала определяется отношением прибыли отчетного года к собственному капиталу предприятия.

Рентабельность перманентного  капитала отражает эффективность использования  капитала, вложенного в деятельность предприятия (как собственного, так  и заемного капиталов). Рентабельность перманентного капитала определяется путем деления прибыли отчетного  года на сумму собственного капитала и долгосрочных обязательств.

Для анализа показателей  рентабельности, используются следующие  источники информации: финансовый план, формы № I и № 2 бухгалтерской отчетности предприятия, учетные регистры.

 

 

 

 

2 Организационно–экономическая характеристика ООО «Перспектива»

2.1 Общие сведения об организации

 

Полное фирменное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью «Перспектива».

Сокращенное фирменное название общества – ООО «Перспектива»

Общество с ограниченной ответственностью  «Перспектива» зарегистрирована 24 февраля 2009 года регистратором Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Лабинску Краснодарского края.

ООО «Перспектива» расположена: Российская Федерация, Краснодарский край, Мостовской район, Мостовской поселок городского типа, Энергетиков микрорайон, Промзона.