Анализ финансовых результатов банковской деятельности

     Содержание 

     Введение

1. Анализ финансовых результатов банковской деятельности
2. Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов банковской деятельности
3. Анализ доходов банка
4. Анализ расходов банка
5. Анализ прибыли и рентабельности банка
2. Анализ финансовых результатов деятельности АО «Цеснабанк»

2.1Краткая  характеристика деятельности АО  «Цеснабанк» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

     Актуальность  исследуемой проблемы заключается  в том, что без грамотного анализа  результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли  и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с  анализа доходов и расходов, а  заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка  дает возможность изучения результатов  деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности  его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка  производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и  на основании полученных результатов  делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа  банковской деятельности с точки  зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка  по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

     Величина  достигнутых банком финансовых результатов  является отражением всего комплекса  внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень  развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной  поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния  банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения  и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень  общебанковских издержек, убытков и  потерь, масштабы использования современных  технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации  внутреннего контроля и аудита и  другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства л персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка — прибыли.

     Многообразие  факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. 
 
 
 

1. Анализ финансовых результатов банковской деятельности 

1.1 Роль, значение и задачи учета  и анализа финансовых результатов  банковской деятельности 

     Ориентир  банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. прибыль или  убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных  операций банка и отражающие влияние  всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

     Величина  достигнутых банком финансовых результатов  является отражением всего комплекса  внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень  развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной  поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния  банка на них. Такие показатели, как  величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доход, уровень обще банковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования  прогрессивных технологий, современных  средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация  внутреннего контроля и аудита –  факторы, зависящие от деятельности самого банка и от качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала  банка в обобщенном виде проявляется  в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.

     Финансовый  результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете  результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности банка  является величина текущего финансового  результата за определенный период –  прибыли, получаемой от его деятельности.

     Согласно  стандарта бухгалтерского учета  №3 “Отчет о результатах финансово  – хозяйственной деятельности”  валовой доход – это и есть финансовый результат от деятельности банка и определяется как разность между доходом от оказания финансовых услуг и расходами, связанными с  его получением.

     Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную  денежную оценку в системе показателей  финансовых результатов. Обобщенно  эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности.

     Многообразие  факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной  и многоцелевой экономической системы. Поэтому и описание результатов  деятельности банка следует производить  с помощью системы экономических  показателей. Под системой показателей  понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное  их множество. Основное назначение системы  показателей финансовых результатов  коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов.

     Учет  финансовых результатов необходим  для систематизации данных, характеризующих  деятельность банка. В зависимости  от учета и системы формирования финансовых результатов можно судить о полноте раскрытия информации о деятельности банка, а следовательно, - о полноте и глубине проводимого  на основе учетных данных анализа  деятельности банка. Алгоритм формирования показателей финансовых результатов  банков второго уровня определяется принятой системой бухгалтерского учета  и используемыми формами финансовой отчетности, устанавливаемыми Национальным банком Республики Казахстан. Формирование финансовых результатов коммерческих банков, кроме того, в значительной степени зависит от требований налоговых  органов и, в частности Закона “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 12 июня 2001 года. Современная модель формирования финансовых результатов в банках выглядит следующим образом:

1. Суммарный процентный доход;
2. Суммарный процентный расход;
3. Чистый процентный доход или процентная моржа;
4. Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
5. Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы;
6. Всего непроцентных доходов;
7. Всего непроцентных расходов;
8. Чистый непроцентный доход или непроцентная моржа;
9. Доход (убыток) до уплаты налогов;
10. Корпоративный налог (резерв для уплаты подоходного налога);
11. Чистый доход после уплаты налогов.

     Такой подход в формировании финансовых результатов  банка позволяет грамотно анализировать  их и оценивать их структуру.

     Целью анализа финансовых результатов  является выявление резервов роста  прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. Задачами анализа финансовых результатов являются: оценка показателей динамики прибыли; обоснованность фактических данных об образовании и распределение прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка. Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства обуславливают значение анализа совокупных доходов и расходов.

     Рассматривая  существующие сегодня в банках системы  формирования показателей их финансовых результатов, в которых прибыли  отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, тех  или иных видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций.

     Прежде  чем приступить к характеристике учета и анализа финансовых результатов, рассмотрим промежуточные результирующие показатели, т.е. помимо прибыли - охарактеризуем понятия доходов и расходов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Анализ доходов банка 

Обобщающие  показатели эффективности банковской деятельности— это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль  или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей путем выявления  факторов, оказавших на них влияние.

Цель  анализа финансовых результатов  — выявить резерв роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе

рекомендации  по дальнейшей работе.

Можно выделить два направления в анализе прибыли — качествен ный и количественный. Качественный анализ предполагает оценку прибыли с позиции структуры сформировавших ее доходов и расходов банка, количественный — использование системы коэффициентов прибыльности.

Структурному  анализу прибыли предшествует предварительный этап, суть которого заключается в определении принципов классификации доходов и расходов. Можно использовать несколько принципов  классификации. Первый принцип предполагает деление доходов и расходов на процентными непроцентные. По второму принципу все статьи доходов и расходов группируются. Доходы делятся на операционные, от других видов деятельности и «незаработанные», т.е. приукрашивающие результаты деятельности банка, а расходы — соответственно на операционные, обеспечивающие функционирование банка, и на покрытие риска в деятельности банка.

Доходы  от операционной деятельности включают проценты, комиссии по услугам и  корреспондентским отношениям, за инкассацию , выручки, гарантийные и т.д. К  доходам от других видов деятельности относятся поступления от осуществления  факторинговых, лизинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных  сделок на валютных рынках и рынке  ценных бумаг и т.п. К «неразработанным»  относятся доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты, восстановления сумм со счетов фондов и резервов.

Процентные  доходы банка — это начисленные  и полученные проценты по ссудам в  рублевом выражении" ил и в иностранной  валюте, а также полученные по межбанковским  или коммерческим ссудам.

Непроцентными могут быть доходы от инвестиционной деятельности  по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и  пр.,от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр.

При анализе  банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей  сумме или соответствующей группе доходов.

Динамика  доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том  числе по кварталам. Стабильный и  ритмичный прирост доходов банка  свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа  доходов банка  по укрупненным статьям можно  приступать к основному этапу анализа доходов банка — к изучению структуры доходов", формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

На завершающем этапе оценивается стабильность доходов акционерного

коммерческого банка. Стабильные доходы — это те, которые остаются практически постоянными  на протяжении достаточно длительного  промежутка времени и могут легко  прогнозироваться.