Анализ финансового состояния коммерческого банка

       Результирующим показателем качественного  менеджмента банка является его  рентабельность, которая отражает  степень прибыльности и доходности  банковской деятельности.

       Рентабельность дохода К11 показывает  количество денежных единиц прибыли,  приходящихся на одну денежную  единицу дохода. Данный показатель  не изменился. Это говорит о  том, что качество и эффективность  предоставляемых услуг и совершаемых  банковских операций не изменилось.

       Рентабельность общего капитала  К12 характеризует деятельность банка  с точки зрения эффективности  управления по размещению активов,  т.е. их возможности приносить  доход. И показывает количество  денежных единиц прибыли, приходящихся  на одну денежную единицу совокупных  активов, т.е. чтобы получить 1 руб. прибыли надо разместить  в момент времени Т2 больше  активов, чем в момент времени  Т1. Рентабельность общего капитала  ухудшается.

       Финансовый коэффициент “отдачи”  активов К13, показывает количество  денежных единиц дохода, приходящихся  на одну денежную единицу доходно  образующих активов.  По нему  определяют, как функционирует банк  с позиции прямой зависимости  от “работающих” активов. Уменьшение  его говорит о не сформированном  кредитном портфеле банка и  наличии в нем проблемных ссуд,  в т.ч. “перекредитованных”. Наблюдается  снижение оборачиваемости активов,  приносящих доход, и как следствие  этого, увеличение стоимости привлеченных  средств. Что еще больше увеличивает  риск ликвидности. 

       Эффективность использования собственных  оборотных средств К14 показывает  количество денежных единиц прибыли,  приходящихся на одну денежную  единицу собственных оборотных  средств. Снижение его свидетельствует  об уменьшении мобильности собственных  средств,  вовлекаемых в оборот  активных операций банка, снижая  устойчивость и оперативность  принятия решений при наступлении  каких-либо банковских рисков. При  этом снижается способность к  быстрому реагированию на изменения  рыночной ситуации. Это может  быть следствием образования  излишних непроизводительных накоплений, “фиктивного” собственного капитала  или влияние рыночной конъюнктуры.         

       Общая рентабельность капитала  банка К15, показывает количество  денежных единиц прибыли, приходящихся  на одну денежную единицу активов,  находящихся в обороте. Его  снижение говорит об уменьшении: эффективности оборота текущих  активов коммерческого бака  и  числа оборота текущих активов  за единицу   времени. По  этому возможность возникновения  риска несбалансированной ликвидности  очень высока. Это результат некритического  подхода к ведению активно-пассивных  операций банка. 

 

Ликвидность банка (таблица №12)

Таблица №12

Показатели  ликвидности банка

 
 

       Ликвидность банка заключается  в наличии возможности и способности  банка выполнять свои обязательства  перед клиентами и различными  контрагентами в анализируемых  периодах. Ликвидность баланса как  степень покрытия обязательств  активами и ликвидность активов  обеспечивается соблюдением обязательных  экономических нормативов.

        Настоящий раздел предназначен  для оценки ликвидности банка  с учетом изменений в анализируемом  периоде структуры собственных  средств, привлеченных средств,  собственного капитала, депозитной  базы, ликвидных активов. 

        Показатель промежуточного коэффициента  покрытия К16 характеризует уровень  обеспеченности собственными оборотными  средствами заемных средств. Стабильность  показателя говорит об отсутствии  потенциалов роста  и развития  банка. 

        Удельный вес базисного капитала  в структуре собственных средств  К17, отражает уровень  устойчивости  банка,  позволяющий определить  уровень обеспеченности стержневым  капиталом для обеспечения банковской  неплатежеспособности. Снижение показателя  говорит о вероятности возможного  невыполнения принятых банком  обязательств. Необходимо исследовать  состав и финансовую структуру  капитала в динамике. Показатель  характеризует    способность  банка при не возврате выданных  займов обеспечивать требования  кредиторов и обеспеченность  капиталом заемных средств. 

      Обеспечение собственными средствами  банка доходных активов К18,  отражает степень покрытия капиталом  наиболее рискованных видов активов  банка. Низкий коэффициент говорит  о довольно низком уровне обеспеченности  и защищенности банковских операций  при неблагоприятном изменении  конъюнктуры рынка и наступлении  банковских рисков.

 
 
 
 
 

2.1.3 Вывод по результатам  общего анализа  финансового состояния  “Условного” банка.

 

      Проведенный анализ показывает  на сколько отличается оценка  финансового состояния коммерческого  банка сделанная по Инструкции  №1 ЦБ РФ и Инструкции №17 ЦБ РФ.

      При выполнении всех обязательных  экономических нормативов (по Инструкции  №1), за исключением одного из  них Н8, банк можно было отнести  ЦБ РФ к первой категории  надежности, т.к. у банка пока  наблюдается незначительные недостатки, связанные с недостаточным размером  собственных средств. Хотя норматив  достаточности Н1 банком выполнен.

     А вот по анализу финансового  состояния коммерческого банка  (по Инструкции №17),  максимально  приближенной к МСФО, по выполнению  всех показателей эффективности  работы, деловой активности, прибыльности, ликвидности, банк можно отнести  лишь к группе проблемных. На  лицо существенные проблемы с  оптимальным соотношением прибыльности  и ликвидности. Все действия  банка направлены на достижение  максимальной прибыли, за счет  проводимой агрессивной кредитной  политики. Существуют проблемы и  с привлечением денежных средств  и с их умелым и качественным  размещением. Что подтверждает  анализ прибыльности. Мультипликатор  капитала показывает, что возможности  по дальнейшему привлечению заемных  средств исчерпаны и неадекватны  росту активов. Возникает риск  сбалансированной ликвидности с  переходом к неплатежеспособности  банка. Банк не в состоянии  обеспечить сбалансированную ликвидность  портфеля и оптимальные условия  для получения максимально возможной  прибыли. Для управления своей  ликвидностью, банк вынужден держать  большое количество денежных  средств  в кассе, отвлекая  из производительного оборота,  что также уменьшает в конечном  счете получаемую прибыль. 

      Таким образом, можно сделать  вывод, что банк потенциально  неконкурентоспособен, существует  угроза неплатежеспособности и   следствием этого угроза риска  ликвидности. Но анализируя показатели  устойчивости финансового состояния  мы видим, что банк предпринимает  различные мероприятия по выходу  из сложившегося положения. Эти  мероприятия, направленные на  улучшение эффективности и прибыльности  работы банка мы рассмотрим  в главе №3.

               Другой формой бухгалтерской  отчетности является Отчет о  прибылях и убытках. Он также  претерпел существенные изменения  в процессе составления его  по международным стандартам.  Суть всех изменений сводится  к тому, что изменился принцип  отнесения доходов и расходов. В чем их смысл мы рассмотрим  на примере  проведенного  анализа  Отчета о прибылях и убытках  филиала “Условного” банка. Отчет  представлен в приложении №5.

 

                                      2.1.4 Отчет о прибылях  и убытках.

 

       В международной практике бухгалтерского  отчета применяется принцип отнесения  доходов и расходов на счета  по мере их фактического формирования, а не тогда, когда происходит  поступление денежных средств  и осуществление платежей. Этот  принцип носит название принципа начислений. Заметим, что вместо него в российском Отчете о прибылях и убытках по Правилам № 61 присутствует противоположный ему принцип отражения доходов и расходов по кассовому методу.

       Эта форма финансовой отчетности  кредитной организации, подготовленная  в соответствии с принципом  начислений, предоставляет внешнему  пользователю информацию не только  о произведенных в прошлом  операциях и фактически полученных  доходах и произведенных расходах, но также и данные, которые  включают в себя предстоящие  платежи по обязательствам.  

      Данная форма отчетности показывает, как та или иная кредитная  организация, получила денежные  средства, и на какие цели эти  средства были израсходованы.  Тем самым с помощью этого  Отчета  пользователи финансовой  отчетности кредитной организации  имеют возможность оценить ее  ликвидность, платежеспособность, финансовую  гибкость и прибыльность. Также  составленный по международным  стандартам, он обобщает большое  количество бухгалтерских операций  и остатков по счетам, не связанным  с реальным движением денежных  средств. Примером могут являться  суммы начисленных процентов,  резервов на возможные потери, наращенные суммы обязательств  будущих периодов, например, по кредиторской  задолженности. 

       Наиболее важными статьями для  банков  являются процентные доходы  и расходы.

       В международной практике, для  того чтобы подготовить финансовую  отчетность банка, производят  начисление процентов по всем  соответствующим статьям активов  и пассивов баланса на дату  составления последнего с отнесением  этих процентов на доходы и  расходы за отчетный период. Кроме  того, необходимо также внести  соответствующие корректировки  по процентам, начисленным за  прошлый  период.

       Такие проценты отражаются в  российском Отчете о прибылях  и убытках за текущий финансовый  период в соответствии с кассовым  принципом ведения бухгалтерского  учета, согласно которому результат  совершаемых операций и других  событий отражается в том периоде,  в котором эти события имели  место. 

       В этим и заключается разница  двух методов составления Отчета  о доходах и расходах. Теперь  проведем анализ Отчета о прибылях  и убытках на примере филиала  “Условного” банка. Сам Отчет  представлен в приложении №5.

       За рассматриваемый период в  один год видно, что структура  доходов и расходов претерпела  значительные изменения. Она составляется  на основе баланса филиала  банка.  Общая сумма доходов  филиала банка на 01.04.00г составляла 3872 т. р., а уже к 01.04.01г –  3486 т. р. Уменьшение на 10% (в сумме  386 т. р.) не значительное, а вот  сама структура доходов изменилась  существенно. 

      На 01.04.00г процентные доходы филиала  банка в общей сумме доходов  составляли более 66%, а вот уже  на 01.04.01г всего 44,5%. Сумма доходов  на начало рассматриваемого периода  равна 2574 т. р., а на конец  всего 1553 т. р. (снижение на 40%), т.е. наблюдается  увеличение  доли непроцентной части доходов. 

      Процентные доходы (2574 т. р.) превышают  процентные расходы (617т. р.) на 01.04.00г – 1957 т. рублей (на 76%). А  на конец периода к 01.04.01г  процентные доходы равны 1553 т.  р., процентные расходы – 44 т.  р., превышение на 97%, но сама их  доля в общей сумме доходов  составляет 44,5%, а было на 01.04.01г  – 66,5%.

      То есть, учитывая прочие доходы (их сумма на 1.04.00года 1298 т. рублей), непроцентная часть расходов (с  учетом суммы налога на прибыль,  изменения резерва на возможные  потери по ссудам) составила 2224 т. рублей (см. предварительные данные). Из них прочие расходы (расходы  на рекламу, представительские  расходы, на социально-бытовые  нужды, производственные и т.д.) - 67 % (в сумме 1491 т. р.).