Сущность налогооблажения

Содержание

Введение

    Для того чтобы государство могло функционировать, необходимы определенные финансовые средства или бюджет. На сегодняшний день для формирования государственного бюджета используются различные источники доходов, но основной является – налоги. Они составляют по сравнению с другими источниками большую доходную часть бюджета. В Российской Федерации их доля составляет 80%.

   Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. На самых ранних стадиях государственной организации формой налогообложения было жертвоприношение в храмах, которое не всегда являлось добровольным, а неким не писаным законом. Постепенно требования к определенным жертвам в пользу храма стали носить более или менее систематический характер, вследствие чего «приношение» постепенно превратилось в выплату или сбор.

   Сначала выплаты и сборы взимались в виде различных податей и служили дополнением к различным трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, а по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

   Я выбрала тему «Сущность налогообложения», потому что она очень интересна, актуальна и всегда занимала умы ученых, экономистов, философов, государственных деятелей, начиная с того момента, когда налог прочно установился в повседневную жизнь общества. Эволюция научных взглядов на природу и содержание налогов сопровождает развитие государства, расширение его функций. В период господства меркантилизма (XV—XVI вв.) налоги рассматривались исключительно с позиций частной собственности. Их содержание сводилось к изъятию части дохода, поэтому налоги допускались лишь как экстраординарный случай. Так, например Ф. Аквинский определял налоги, как дозволенную форму грабежа.

В XVII—XVIII веках коренным образом меняются взгляды на сущность налогов и их содержание. Все экономические теории рассматривали налоги как плату граждан за услуги, предоставляемые государством (защиту от внешних врагов, охрану личной безопасности и имущества граждан). Считалось, что уплата налогов представляет собой сделку обмена. Одни теории признавали такой обмен эквивалентным, а другие даже видели выгоду от сделки для граждан: «Хотя эта сделка далеко не всегда является добровольной и еще реже справедливой, но все же это обмен, и, в конечном счете, обмен выгодный, ибо самое неспособное правительство дешевле и лучше охраняет подданных, чем, если бы каждый из них защищал себя самостоятельно и независимо от других».

Развитие государства в XIX веке привело к тому, что оно перестало играть лишь роль «ночного сторожа». Государство производит разнообразные материальные и нематериальные ценности. Немецкая экономическая школа выделила отдельно экономическую функцию государства. Услуги, которые производит государство и предоставляет своим гражданам, по природе своей являются благами общественными и неделимыми. Внешняя безопасность и внутреннее спокойствие в стране, правосудие и общественная гигиена труда направлены на благо всего общества, и пользоваться ими можно лишь коллективно.

В XIX веке различные экономические теории рассматривали налоги как принудительный, безэквивалентный платеж. Министр финансов царского правительства С.Ю. Витте в лекциях, прочитанных Великому князю Михаилу Александровичу, определял налоги как «принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития» (Витте С.Ю. Конспект лекций о Государственном хозяйстве. СПб., 1914, с. 35)

Трактовка налогов как принудительного безэквивалентного платежа характерна не только для XIX века она сохранялась и на протяжении всего XX века. «Налог есть принудительный сбор, взимаемый государством с отдельного лица для покрытия расходов, вызванных государственными нуждами, без всякого отношения к специальной выгоде плательщика» (Э. Селигман).

   И всё же, налогообложение – важнейший инструмент рыночных отношений и от него зависит успех  экономической сферы.

   Цель реферата выявить, в чем же сущность налогообложения. В соответствии этой цели я определила следующие задачи:

      Дать определение налогообложению.

      Рассмотреть основные виды налогов.

      Рассмотреть виды и функции налогообложения.

      Рассмотреть принципы налогообложения.

1. «Священный долг каждого гражданина – платить налоги»

   Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет. Известный философ Ф.Бэкон говорил: «Священный долг каждого гражданина - платить налоги».

   Ведь налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и так далее.

   Так что же такое налогообложение?

  Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой (И.М. Александров «Налоги и налогообложение». М., 2010, с. 107.).

   Налогообложение бывает простым и двойным. Двойное налогообложение – неоднократное обложение одного и того же объекта налога. Двойное налогообложение распространено во всех странах, например, при обложении доходов предприятия, с последующим обложением образующихся из них индивидуальных доходов. Оно может иметь место и при взимании налогов разными государствами (в случае отсутствия межгосударственных налоговых соглашений), при обложении государственными и местными налогами и в некоторых других случаях.

   Существует и такой вид, как переложение налогов, - то есть полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Различают переложение прямое и обратное.

   Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену, повышая ее. Обратное переложение налогов выражается в понижении цены и имеет место при продаже земли, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца.

Существует несколько признаков налогов:

  Налоги есть особая форма перераспределения, узаконенное нарушение отношений собственности. Снять это противоречие призван такой институт, как парламент, первой функцией которого исторически являлось санкционирование, а позднее и установление налогов. С тех пор существует принцип, отраженный в конституциях большинства государств, гласящий, что только парламент правомочен устанавливать налоги. Таким образом, законодательное оформление является первым признаком налога.

   Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса, и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

   Министерство Российской Федерации по налогам и сборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенный комитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами. Эти документы не относятся к актам законодательства о налогах и сборах, то есть носят рекомендательный, методический характер и могут применяться лишь при условии соответствия закону.

   Налоги взимаются государством без какого-либо встречного предоставления с его стороны лицу, уплачивающему налог. Поэтому можно говорить о другой черте налога - это индивидуально-безвозмездные платежи.

   Слово «индивидуально» необходимо, так как в широком смысле средства, полученные с помощью налогов, все равно используются на нужды общества, и в этом смысле налог есть платеж возмездный. Данный признак позволяет отличить налог от других платежей; в частности от сборов и пошлин, которые уплачиваются за определенное встречное предоставление.

   Сбор – это плата за предоставление какого-либо права (сбор за право торговли), а пошлина – плата за совершение юридически значимых действий (госпошлина за подачу искового заявления в суд или за оформление загранпаспорта). В Российском законодательстве не приводится различие между налогом, сбором, пошлиной, которые объединяются в одном слове «налоги».

   Налог является обязательным платежом, что выражается в одностороннем его установлении и взимании при наличии объекта налогообложения вне желания налогоплательщика. Кроме того, его обязательность поддерживается государственным принуждением, наличие которого также необходимо для получения полного представления о природе налога. Ведь без угрозы применения государственного принуждения налог превращается в добровольное пожертвование.

   Налог не носит характер санкции за совершенное правонарушение, не носит характер наказания. Этот признак позволяет отличить его от конфискации имущества, штрафа.

Я думаю, что из приведенных признаков можно дать полное определение налога:

   Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж юридических и физических лиц, установленный законодательным органом власти, обеспечиваемый государственным принуждением и не носящий характер наказания.

   Всеобщий характер налогов обусловлен тем, что основное место в финансовой системе любого государства занимает бюджетная система, посредством которой образуются и используются общегосударственные централизованные денежные фонды. Формирование бюджета любого уровня осуществляется через систему государственных доходов. Доходы представляют собой часть национального дохода страны, обращаемого через различные виды денежных поступлений в собственность государства с целью создания финансовой базы для осуществления его задач и функций. Однако необходимо учитывать, что бюджетные доходы как результат перераспределения сами в дальнейшем начинают создавать новые распределительные механизмы, поскольку они начинают использоваться для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения.

   Источники и виды государственных доходов, и значение каждого из них определяются экономической и правовой системами страны. Государственные доходы распределяются по различным группам в зависимости от признаков, отражающих их наиболее характерные черты. В частности, условно доходы бюджета в зависимости от формы самих платежей и методов взимания можно разделить на три основных источника:

1. Государственное имущество, общегосударственные ресурсы. За пользование ими могут взиматься плата, вноситься определенные платежи.

2. Обязательные платежи физических лиц и организаций, взимаемые в виде налогов и неналоговых платежей.

3. Привлеченные ресурсы в форме государственных займов, доходов от реализации государственных ценных бумаг, лотереи, части вкладов в государственные банки.