2) по кредитам (займам), в том числе по финансовому лизингу, депозитам, долговым ценным бумагам, полученным и (или) размещенным в иностранной валюте, - в пределах суммы, рассчитанной с применением 2-кратной ставки Лондонского межбанковского рынка.

      В дополнение к ограничениям, установленным настоящим пунктом, максимальная сумма вознаграждения по кредитам (займам), подлежащая отнесению на вычеты, ограничивается следующей суммой:

      сумма вознаграждения, выплачиваемая юридическому лицу-резиденту и подлежащая отнесению  на вычеты,

      плюс

      сумма, исчисленная как отношение произведения суммы вознаграждения, облагаемой у источника выплаты, и ставки подоходного налога у источника выплаты к ставке корпоративного подоходного налога в размере 30 процентов.

      Дополнительное  ограничение не распространяется на финансовые организации.

      3. Ставка рефинансирования Национального  Банка Республики Казахстан и  ставка Лондонского межбанковского  рынка применяются на момент  оформления депозита, долговых ценных  бумаг, имущества, а также выдачи  кредита (займа).

      4. В случаях установления плавающей ставки для исчисления вознаграждения за кредит (заем) в соответствии с договором ставка рефинансирования Национального Банка Республики Казахстан и ставка Лондонского межбанковского рынка применяются на дату изменения плавающей ставки согласно договору. 

      Вычеты  по выплаченным сомнительным обязательствам

      В случае, если ранее признанные доходом  сомнительные обязательства были выплачены  налогоплательщиком кредитору, то допускается  вычет на величину произведенной  уплаты. Такой вычет производится в пределах величины, ранее отнесенной на доходы в том налоговом периоде, в котором была произведена выплата.

Вычеты  по сомнительным требованиям

      1. Сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

      2. Вычету подлежат требования, признанные  сомнительными в соответствии  с настоящим Кодексом.

      Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

      1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

      2) при наличии следующих документов, оформленных в установленном  порядке: счетов-фактур; письменного  уведомления налогового органа  по месту регистрации налогоплательщика  об отнесении на вычеты данных расходов.

      3. В случае признания дебитора  банкротом, помимо указанных в  пункте 2 настоящей статьи документов, дополнительно необходимо представить  решение суда о признании дебитора  банкротом и решение органов  юстиции об исключении его  из Государственного регистра. При соблюдении вышеназванных условий налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика-дебитора банкротом.

      4. Соблюдение условий, указанных в подпункте 2) пункта 2 настоящей статьи, не требуется в случае возникновения сомнительных требований при расчетах с населением по коммунальным услугам и услугам связи.

      Вычеты  по отчислениям в резервные фонды

      1. Недропользователь, осуществляющий  свою деятельность на основании контракта, заключенного в соответствии с законодательством, относит на вычеты суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождения (резервный фонд), связанные с завершением операций по недропользованию на этом месторождении.

      Размер  и порядок отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений  устанавливаются контрактом на недропользование.

      2. Банки и организации, осуществляющие  отдельные виды банковских операций, имеют право на вычет суммы  расходов по созданию провизий (резервов) против следующих сомнительных и безнадежных активов, условных обязательств: депозитов, включая остатки на корреспондентских счетах, размещенных в других банках; кредитов (за исключением финансового лизинга), предоставленных другим банкам и клиентам; дебиторской задолженности по документарным расчетам и гарантиям; условных обязательств по непокрытым аккредитивам, выпущенным или подтвержденным гарантиям. Порядок отнесения активов и условных обязательств к категории сомнительных и безнадежных определяется Национальным Банком Республики Казахстан по согласованию с уполномоченным государственным органом.

      3. Вычеты по отчислениям в резервные  фонды не производятся, за исключением  вычетов, предусмотренных настоящей  статьей.

      Вычеты  по расходам на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские работы

      Расходы на научно-исследовательские, проектные, изыскательские и опытно-конструкторские  работы, связанные с получением дохода, кроме расходов на приобретение основных средств, их установку и других затрат капитального характера, относятся на вычеты. Основанием для отнесения таких расходов на вычеты являются проектно-сметная документация, акт выполненных работ и другие документы, подтверждающие проведение соответствующих научно-исследовательских, проектных, изыскательских и опытно-конструкторских работ.

      1. Страховые премии, подлежащие уплате (уплаченные) страхователем по договорам  страхования, за исключением страховых  премий по договорам накопительного  страхования, подлежат вычету по классам страхования в пределах, установленных уполномоченным органом по регулированию и надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Республики Казахстан.

      2. Банки - участники системы коллективного  гарантирования (страхования) вкладов (депозитов) физических лиц вправе относить на вычеты суммы обязательных календарных, дополнительных и чрезвычайных взносов, перечисленных в связи с гарантированием (страхованием) вкладов (депозитов) физических лиц.

Вычеты  расходов на социальные выплаты

      Расходы, начисленные налогоплательщиком по оплате временной нетрудоспособности работников, отпуска по беременности и родам, подлежат вычету. Вычету подлежат также расходы, направленные на выплату  возмещения вреда, причиненного работнику увечьем или иным повреждением здоровья в связи с исполнением им своих трудовых (служебных) обязанностей, в размере, определяемом законодательством Республики Казахстан.

      Вычеты  по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей

      1. Расходы, произведенные недропользователем  на геологическое изучение, разведку  и подготовительные работы к  добыче полезных ископаемых в  период оценки и обустройства, общие административные расходы,  суммы выплаченного подписного бонуса и бонуса коммерческого обнаружения образуют отдельную группу и вычитаются из совокупного годового дохода в виде амортизационных отчислений с момента начала добычи полезных ископаемых по нормам, определяемым по усмотрению недропользователя, но не выше предельной нормы амортизации в размере 25 процентов.

      Данные  расходы подлежат корректировке  путем их уменьшения на сумму доходов, полученных недропользователем по деятельности, осуществляемой в рамках заключенного контракта в период проведения геологического изучения и подготовительных работ к добыче природных ресурсов, за исключением:

      1) доходов, полученных при реализации  полезных ископаемых;

      2) доходов, подлежащих исключению  из совокупного годового дохода  в соответствии со статьей 91 Налогового Кодекса.

      2. Порядок, установленный пунктом  1 настоящей статьи, применяется  также к расходам на нематериальные  активы, понесенным налогоплательщиком  в связи с приобретением права  на геологическое изучение, разработку  или эксплуатацию природных ресурсов.

      3. Расходы, фактически понесенные  недропользователем на обучение  казахстанских кадров и развитие  социальной сферы регионов, относятся  на вычеты в пределах сумм, установленных контрактами на  недропользование.

      Вычеты  по отрицательной курсовой разнице

      1. Отрицательная курсовая разница,  связанная с получением совокупного  годового дохода налогоплательщика,  относится на вычеты в порядке,  предусмотренном настоящей статьей.

      2. Отрицательная курсовая разница  по кредитам (займам), полученным  на строительство, и возникающая по выплатам в период строительства, включается в стоимость объекта.

      3. Максимальная сумма отрицательной  курсовой разницы, подлежащей  отнесению на вычеты, ограничивается  суммой дохода налогоплательщика,  полученного в виде положительной  курсовой разницы, плюс сумма в размере 50 процентов налогооблагаемого дохода. В целях настоящей статьи налогооблагаемый доход определяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами налогоплательщика без учета его доходов и расходов по курсовой разнице.

      Оставшаяся  сумма отрицательной курсовой разницы, которая из-за положений настоящего пункта не может быть отнесена на вычеты в налоговом периоде, в котором  она имела место, компенсируется в последующих налоговых периодах согласно положениям настоящего пункта в течение срока исковой давности, установленногоНалоговом Кодексом.

      Вычет налогов

      1. Вычету подлежат уплаченные в  государственный бюджет налоги  в пределах начисленных, кроме:

      1) налогов, исключаемых до определения  совокупного годового дохода;

      2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

      3) налога на сверхприбыль.

      2. Налоги, уплаченные в текущем  налоговом периоде за предыдущий  налоговый период, подлежат вычету  в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

      Расходы, не подлежащие вычету

      Вычету  не подлежат:

      1) расходы, не связанные с получением  совокупного годового дохода;

      2) расходы на строительство и  приобретение фиксированных активов  и другие расходы капитального характера;

      3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный  бюджет;

      4) расходы, связанные с получением  совокупного годового дохода, превышающие  установленные настоящим Кодексом  нормы отнесения на вычеты;

      5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;

      6) расходы по строительству, эксплуатации  и содержанию объектов, не используемых  в предпринимательской деятельности;

      7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе. 

3.1.1. Порядок исчисления  и сроки уплаты  подоходного налога

  юридических лиц 

      Исчисление  суммы корпоративного подоходного  налога

      Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового Кодекса, к налогооблагаемому  доходу с учетом корректировок, произведенных согласно статье 122 Налогового Кодекса, уменьшенному на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 124 Налгового Кодекса.