Балансовой  стоимостью является стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе  на первое число месяца, в котором  произошла их реализация.

      3. При реализации зданий, сооружений, строений, используемых в предпринимательской  деятельности, прирост стоимости  (убыток) определяется как разница  между стоимостью реализации  и остаточной стоимостью, определяемой  в налоговом учете.

      4. Приростом стоимости при реализации ценных бумаг является:

      по  ценным бумагам, за исключением долговых ценных бумаг, положительная разница  между стоимостью реализации и стоимостью приобретения;

      по  долговым ценным бумагам - положительная  разница без учета купона между стоимостью реализации и стоимостью приобретения с учетом амортизации дисконта и (или) премии на дату реализации.

      Доходы  от списания обязательств

      1. К доходам от списания обязательств  относятся:

      1) списание обязательств с налогоплательщика  его кредитором;

      2) списание обязательств в связи  с истечением срока исковой  давности, установленного законодательными  актами Республики Казахстан,  за исключением обязательств, признанных  сомнительными в соответствии  с настоящим Кодексом;

      3) списание обязательств по решению суда.

      2. Сумма дохода, полученного в результате  списания обязательств, равна сумме  списанной кредиторской задолженности.

      Доходы  по сомнительным обязательствам

      Обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатам, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 149 Кодекса, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения, признаются сомнительными и подлежат включению в совокупный годовой доход налогоплательщика, за исключением налога на добавленную стоимость, который подлежит восстановлению по взаиморасчетам с бюджетом по ставке, принятой при возникновении кредиторской задолженности.

Доходы  от снижения размеров созданных провизий банков

      Доходами  от снижения размеров созданных провизий признаются суммы провизий, отнесенные ранее на вычеты, при исполнении должником требования банка и организации, осуществляющей отдельные виды банковских операций. При этом в доход включается сумма провизий в размере, пропорциональном сумме исполнения должником требования. Также доходами признаются суммы провизий, ранее отнесенные на вычеты, при уменьшении размера требований к должнику на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и (или) на иных основаниях, предусмотренных законодательством Республики Казахстан. Кроме того, доходами признаются суммы уменьшения ранее отнесенных на вычеты провизий при переклассификации требований.

      Доходы  от уступки требования долга

      Доходами  от уступки требования долга являются доходы налогоплательщика, определяемые в виде положительной разницы  между суммой, выплачиваемой должником  по требованию основного долга, включая  суммы, выплачиваемые им сверх основного  долга, и стоимостью приобретения долга налогоплательщиком.

      Доходы  от превышения стоимости выбывших фиксированных  активов над стоимостным балансом подгруппы

      Если  стоимость выбывших фиксированных  активов подгруппы превышает  стоимостный баланс подгруппы на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода становится равным нулю.

      Доходы  от превышения суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений над суммой фактических расходов по ликвидации последствий разработки месторождений

      1. В случае, если фактические расходы  по ликвидации последствий разработки  месторождений ниже произведенных отчислений в указанный фонд, разница подлежит включению в совокупный годовой доход недропользователя.

      2. В случае если недропользователем  работы по ликвидации последствий  разработки месторождений не  производятся в период, предусмотренный  программой ликвидации последствий разработки месторождений, утвержденной соответствующим государственным уполномоченным органом, суммы отчислений в фонд ликвидации последствий разработки месторождений (резервный фонд), отнесенные на вычеты, подлежат включению в совокупный годовой доход того налогового периода, в котором они должны быть произведены.

      Полученные  компенсации по ранее произведенным  вычетам

      1. К доходам, полученным в виде  компенсации по ранее произведенным  вычетам, относятся:

      1) суммы требований, признанных сомнительными, ранее отнесенные на вычеты и возмещенные в последующие налоговые периоды;

      2) суммы, полученные из средств  государственного бюджета на  покрытие затрат (расходов);

      3) другие компенсации, полученные  по возмещению расходов (убытков), которые ранее были отнесены на вычеты.

      Полученная  компенсация является доходом того налогового периода, в котором она  была возмещена.

      2. Сумма страховых премий, подлежащая  возврату (возвращаемая) страховой  организацией страхователю по  окончании действия или при  досрочном прекращении договора ненакопительного страхования и ранее отнесенная на вычеты страхователем, относится к совокупному годовому доходу того налогового периода, в котором они были отнесены на вычеты, с обязательным уведомлением страхователем налоговых органов по месту регистрации о возникновении дохода.

      Безвозмездно  полученное имущество

      1. Любое имущество, а также работы  и услуги, полученные налогоплательщиком  безвозмездно, являются его доходом,  если иное не предусмотрено  настоящей статьей.

      2. В качестве дохода не рассматриваются:

      1) имущество, полученное в качестве  вклада в уставный капитал;

      2) субсидии, полученные из средств  государственного бюджета.

      Корректировка совокупного годового дохода

      1. Из совокупного годового дохода  налогоплательщиков подлежат исключению:

      1) дивиденды, полученные от юридического  лица - резидента Республики Казахстан,  ранее обложенные у источника  выплаты в Республике Казахстан;

      2) превышение стоимости собственных  акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прирост стоимости при реализации собственных акций;

      3) доход от прироста стоимости  при реализации акций и облигаций,  находящихся в официальных списках  "А" и "В" фондовой  биржи;

      4) доходы от операций с государственными  ценными бумагами;

      5) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению;

      6) стоимость основных средств, полученных  на безвозмездной основе государственным  предприятием от государственного органа или государственного предприятия на основании решения Правительства Республики Казахстан;

      7) инвестиционные доходы, полученные  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан о пенсионном  обеспечении и направленные на  индивидуальные пенсионные счета.

      2. При переходе на иной метод  оценки активов, чем тот, который  применялся налогоплательщиком  в предыдущем налоговом периоде,  совокупный годовой доход налогоплательщика  подлежит увеличению на сумму  положительной разницы и уменьшению на сумму отрицательной разницы, полученной в результате применения нового метода оценки.

      Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

      1. Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с настоящим Кодексом.

      2. Кодексом определены случаи отнесения  на вычеты расходов в пределах норм.

      Вычеты  производятся налогоплательщиком при  наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том  налоговом периоде, в котором  они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.

      3. Потери, понесенные естественными  монополистами, подлежат вычету  в пределах норм, установленных  законодательством Республики Казахстан.

      4. В случае, если одни и те  же затраты предусмотрены в  нескольких статьях расходов, то  при расчете налогооблагаемого  дохода указанные затраты вычитаются  только один раз.

      5. Вычету подлежат присужденные  или признанные штрафы, пени, неустойки,  связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

        Вычеты сумм компенсаций при  служебных командировках и по  представительским расходам

      1. К компенсациям при служебных  командировках, подлежащим вычету, относятся:

      1) фактически произведенные расходы  на проезд к месту командировки  и обратно, включая оплату расходов  за бронь;

      2) фактически произведенные расходы  на наем жилого помещения, включая  оплату расходов за бронь;

      3) суточные, выплачиваемые за время  нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

      4) суточные, выплачиваемые за время  нахождения в командировке за  пределами Республики Казахстан,  в пределах норм, установленных  Правительством Республики Казахстан.

      2. К представительским расходам  относятся расходы налогоплательщика  по приему и обслуживанию лиц,  производимые в целях установления  или поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших  на заседание совета директоров, ревизионной комиссии, для проведения собрания акционеров. К представительским расходам относятся расходы по проведению официального приема указанных лиц, их транспортное обеспечение, буфетное (фуршетное) обслуживание во время переговоров, по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

      Не  относятся к представительским  расходам и не подлежат вычету расходы  на организацию банкетов, досуга, развлечений  или отдыха.

      Представительские расходы относятся на вычеты в  пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

      Вычеты  по вознаграждению

      1. Вычетами по вознаграждению являются:

      1) вознаграждение по полученным  кредитам (займам), в том числе  в виде финансового лизинга,  за исключением вознаграждения  по кредитам (займам), полученным на строительство и выплачиваемым в период строительства;

      2) вознаграждение за имущество,  полученное в доверительное управление;

      3) дисконт либо купон (с учетом  дисконта либо премий), выплачиваемый  эмитентом владельцам долговых  ценных бумаг в соответствии с условиями выпуска и размещения;

      4) вознаграждение по депозитам.

      2. Вычет по вознаграждению производится  в следующих размерах:

      1) по кредитам (займам), в том числе  по финансовому лизингу, депозитам,  долговым ценным бумагам, полученным  и (или) размещенным в тенге, а также за имущество, полученное в доверительное управление, - в пределах суммы, рассчитанной с применением 1,5-кратной официальной ставки рефинансирования, установленной Национальным Банком Республики Казахстан;