Перспективные направления фискальной политики в Республике Беларусь

      Есть  резон выделять долгосрочную, среднесрочную  и конъюнктурную фискальную политику (см. рис. 1.2) [11, с. 128]. 

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика

Долгосрочная

Конъюнктурная (антицикличная)

Сдерживающая  политика (ретриктивная)

Среднесрочная

Стимулирующая политика (экспансионистская)

      Рис. 1.2. Основные разновидности современной  фискальной политики 

      В том случае, когда фискальная политика выстраивается в зависимости  от фазы промышленного цикла, называется антициклической. В рамках такой конъюнктурной политики принято различать стимулирующую и сдерживающую бюджетно-налоговую (фискальную) политику (см. рис. 1.2).

      В зависимости от фазы цикла, в которой  находится экономика, инструменты  фискальной политики используются по-разному. Выделяют два вида фискальной политики: стимулирующую и сдерживающую.

 

      

      Рис. 1.3. Виды фискальной политики 

      Стимулирующая фискальная политика применяется при  спаде (рис. 1.3 (а)), имеет целью сокращение рецессионного разрыва выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами выступают:

      а) увеличение государственных закупок;

      б) снижение налогов;

      в) увеличение трансфертов [5, с. 91].

      Сдерживающаая фискальная политика используется при буме (при перегреве экономики) (рис. 1.3 (б)), имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами являются:

      а) сокращение государственных закупок;

      б) увеличение налогов;

      в) сокращение трансфертов.

      Кроме того, различают фискальную политику: дискреционную и автоматическую (недискреционную). Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное (официальное) изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики. Автоматическая фискальная политика связана с действием встроенных (автоматических) стабилизаторов. Встроенные (или автоматические) стабилизаторы представляют собой инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых (встроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве.

      К автоматическим стабилизаторам относятся:

      1) подоходный налог (включающий  в себя и налог на доходы  домохозяйств, и налог на прибыль  корпораций);

      2) косвенные налоги (в первую очередь,  налог на добавленную стоимость);

      3) пособия по безработице;

      4) пособия по бедности [11, с. 128].

      Рассмотрим  механизм воздействия встроенных стабилизаторов на экономику.

      Подоходный  налог действует следующим образом: при спаде уровень деловой  активности (Y) сокращается, а поскольку  налоговая функция имеет вид: Т = tY (где Т – величина налоговых поступлений, t – ставка налога, а Y – величина совокупного дохода (выпуска)), то величина налоговых поступлений уменьшается, а при «перегреве» экономики, когда величина фактического выпуска максимальна, налоговые поступления увеличиваются. Заметим, что ставка налога остается неизменной. Однако налоги – это изъятия из экономики, сокращающие поток расходов и, следовательно, доходов (вспомним модель кругооборота). Получается, что при спаде изъятия минимальны, а при перегреве максимальны. Таким образом, из-за наличия налогов (даже аккордных, т.е. автономных) экономика как бы автоматически «остужается» при перегреве и «подогревается» при рецессии. Появление в экономике подоходных налогов уменьшает величину мультипликатора (мультипликатор при отсутствии ставки подоходного налога больше, чем при ее наличии:

      [1/(1–  mpc)] > [1/(1– mpc(1– t)]), что усиливает стабилизационный эффект воздействия на экономику подоходного налога [6, с. 205]. Очевидно, что наиболее сильное стабилизирующее воздействие на экономику оказывает прогрессивный подоходный налог.

      Налог на добавленную стоимость (НДС) обеспечивает встроенную стабильность следующим  образом. При рецессии объем продаж сокращается, а поскольку НДС  является косвенным налогом, частью цены товара, то при падении объема продаж налоговые поступления от косвенных налогов (изъятия из экономики) сокращаются. При перегреве, наоборот, поскольку растут совокупные доходы, объем продаж увеличивается, что  увеличивает поступления от косвенных  налогов. Экономика автоматически  стабилизируется.

      Что касается пособий по безработице  и по бедности, то общая сумма  их выплат увеличивается при спаде (по мере того, как люди начинают терять работу и нищать) и сокращаются  при буме, когда наблюдается «сверхзанятость» и рост доходов. (Очевидно, что для  того, чтобы получать пособие по безработице, нужно быть безработным, а чтобы получать пособие по бедности, нужно быть очень бедным). Эти  пособия являются трансфертами, т.е. инъекциями в экономику. Их выплата  способствует росту доходов, а, следовательно, расходов, что стимулирует подъем экономики при спаде. Уменьшение же общей суммы этих выплат при  буме оказывает сдерживающее влияние  на экономику.

      В развитых странах экономика на 2/3 регулируется с помощью дискреционной  фискальной политики и на 1/3 – за счет действия встроенных стабилизаторов. 

      1.3 Воздействие инструментов  фискальной политики на совокупное предложение 

      Следует иметь в виду, что такие инструменты  фискальной политики как налоги и  трансферты действуют не только на совокупный спрос, но и на совокупное предложение. Как уже отмечалось, сокращение налогов и увеличение трансфертов могут использоваться для стабилизации экономики и борьбы с циклической безработицей в период спада, стимулируя рост совокупных расходов, а, следовательно, деловую активность и уровень занятости. Однако следует иметь в виду, что в кейнсианской модели одновременно с ростом совокупного выпуска снижение налогов и рост трансфертов обусловливает рост уровня цен (от Р1 до Р2 на рис. 1.4 (а)), т.е. является проинфляционной мерой (провоцирует инфляцию). Поэтому в период бума (инфляционного разрыва), когда экономика «перегрета» (рис. 1.4 (б)), в качестве антиинфляционной меры (уровень цен снижается от Р1 до Р2) и инструментов снижения деловой активности и стабилизации экономики может использоваться увеличение налогов и снижение трансфертов [1., с. 129]. 

      

      Рис. 1.4. Кривая Лаффера 

      Однако  поскольку фирмы рассматривают  налоги как издержки, то рост налогов  ведет к сокращению совокупного  предложения, а сокращение налогов  – к росту деловой активности и объема производства. Подробное  изучение воздействия налогов на совокупное предложение принадлежит  экономическому советнику президента США Р.Рейгана, американскому экономисту, одному из основоположников концепции «экономической теории предложения» («supply-side economics») Артуру Лафферу. Лаффер построил гипотетическую кривую (рис. 1.4), с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет. (Гипотетической эта кривая называется потому, что свои выводы Лаффер делал не на основе анализа статистических данных, а на основе гипотезы, т.е. логических рассуждений и теоретического умозаключения).

      Используя налоговую функцию: Т = t Y, Лаффер показал, что существует оптимальная ставка налога (t опт.), при которой налоговые поступления максимальны (Т max.). Если увеличить ставку налога, то уровень деловой активности (совокупный выпуск) снизится, и налоговые поступления сократятся, поскольку уменьшится налогооблагаемая база (Y). Поэтому в целях борьбы со стагфляцией (одновременным спадом производства и инфляцией) Лаффер в начале 80-х годов предложил такую меру, как снижение ставки налога (и подоходного, и на прибыль корпораций) [11, с. 130]. 

      

      Рис. 1.5. Воздействие снижения налогов  на совокупное предложение 

      Дело  в том, что в отличие от воздействия  снижения налогов на совокупный спрос, увеличивающего объем производства, но провоцирующего инфляцию, влияние  этой меры на совокупное предложение  имеет антиинфляционный характер (рис. 1.5), т.е. рост производства (от Y1 до Y*) сочетается в этом случае со снижением уровня цен (от Р1 до Р2) [6, с. 211]. 

 

       1.4 Потенциал налоговой  политики. Мультипликатор  налогов 

      Каждая  в отдельности функция налогообложения  и все функции налогов вместе взятые многое значат. Поэтому в современных условиях налоги выступают как активное средство косвенного государственного регулирования национальной экономики. Так, правительство страны еще только приступает к разработке проекта бюджета и налогового режима, оглашает в СМИ возможные изменения. Все налоги и сборы, как говорится, еще только в будущем, а хозяйствующие субъекты тем не менее незамедлительно реагируют на вносимые изменения и декларируемые новые параметры налогообложения. Потому что условия налогообложения непосредственно затрагивают экономические интересы хозяйствующих субъектов.

      Содержание  налоговой политики определяется не только уровнем налоговой нагрузки, перечнем налогов и сборов, но и  достигнутой степенью собираемости налогов, характером используемых штрафных санкций, наличием или отсутствием  налоговых льгот, преференций, каникул  и т. п.

      Оценивая  потенциал налоговой политики, следует  обратить внимание на то, что налоговые  изменения воздействуют на экономические процессы косвенным образом. При снижении налогов можно рассчитывать на увеличение объема потребления (домашние хозяйства) и на рост инвестиционной активности (предприятия). Но на практике такие налоговые изменения могут привести к тому, что домашние хозяйства, наоборот, увеличат предельную склонность к сбережениям, а предприниматели сочтут нужным ускорить погашение банковских кредитов. Такой же разнобой может происходить и тогда, когда государство увеличивает налоги. Дело в том, что, снижая (повышая) налоговую нагрузку, государство лишь изменяет общие условия хозяйствования, но не предписывает хозяйствующим субъектам конкретные экономические решения [11, с. 130]1

      Современная налоговая политика непосредственно  затрагивает амортизационную политику. Чем выше норма амортизации, тем  меньше налог на прибыль. Если говорить прямо, то ускоренная амортизация есть скрытая налоговая льгота, которая  сокращает поступление в бюджет налога на прибыль. Одновременно это  должно увеличивать инвестиционные возможности предприятий. Но в период кризиса при низкой норме прибыли  и низких ценах увеличение амортизационных  отчислений слабо воздействует на инвестиционную активность.

      Инструменты налоговой политики различаются  и по скорости начала их действия. Одно дело, когда речь идет об индивидуальном подоходном налоге с физических лиц, взимаемого у «источника дохода». Здесь  вполне можно рассчитывать на то, что  реакция со стороны налогоплательщика  будет мгновенной. Другое дело, когда  налогообложение затрагивает прибыль  предприятия. Тогда реакция предпринимателя  обнаружится далеко не сразу.

      Повышение налогов вряд ли можно отнести  к популярным мерам. Поэтому любое  правительство, выстраивая отношения  с электоратом, в современных  условиях предпочитает реже затрагивать  такие «нервные окончания».

      Что касается самих налогов, то их увеличение сокращает располагаемый личный доход домашних хозяйств. Это означает, что налоги непосредственно влияют на возможности населения сберегать  и потреблять.

      Но  это только начало разговора. Следует  более внимательно рассмотреть, какое воздействие оказывает, например, увеличение налога на объем национального  производства [1., с. 131].

      Предположим, государство, стремясь снизить темпы  инфляции, вводит дополнительный налог  в размере AT. Понятно, что на такую же величину сократится располагаемый личный доход в секторе домашних хозяйств.

      Следовательно, сократятся объемы потребления и  сбережения населения. Если предельная склонность домашних хозяйств к потреблению (МРС), например, равна 0,8, то введение налога в объеме 1 млн. талеров будет означать, что объем потребления уменьшится на 800 тыс. талеров, что на такую же величину приведет к сокращению совокупного спроса (см. рис. 1.6). 

      

      Рис. 1.6. Изменение объема выпуска при  увеличении налога на потребление 

      ИЗ  рис. 1.6 видно, что под воздействием автономного налога прямая совокупного спроса сдвинулась вниз и вправо и заняла положение 

      С2 + I +G + Хn. 

      Заметно, что уменьшение совокупного спроса (AD) на определенную величину привело к более значительному уменьшению объема выпуска 
(У1 – Y2). Вывод: обнаруживается действие мультипликатора налогов.

      Следует отметить, что мультипликатор налогов  всегда имеет количественное значение меньше мультипликатора государственных  закупок. Дело в том, что первоначальное изменение объема государственных  закупок не проходит фильтрацию сквозь призму «предельной склонности населения  к потреблению» (МРС). Каждый дополнительный талер государственных закупок  приводит к такому же изменению совокупного  спроса (AD). Что же касается изменения налога на одну денежную единицу, то под его воздействием совокупный спрос изменяется лишь на величину МРС х 1. Поэтому налоговый мультипликатор (Mt) равен [2, с. 207]: