Отчет о производственной практике в ООО «ТК Праздничный город»

В ООО  «ТК Праздничный город» используется линейный метод начисления амортизации, согласно которому стоимость объекта  равномерно переносится на затраты  в течение срока его полезного  использования.

Начисление  амортизации по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания основного средства с бухгалтерского учета.

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей (включительно) за единицу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности организаций по мере их эксплуатации в полном размере в форме амортизационных отчислений.

Ежемесячно  начисление амортизации отражается в Ведомости начисления амортизации  и отражается на счетах бухгалтерского учета по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» кредит счета 02 «Амортизация основных средств».

Учет  основных средств ведется в денежной оценке. Для синтетического учета  используются балансовые счета: 01 «Основные  средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы».

Главными  задачами аудита сохранности, учета  и использования основных средств  являются проверка:

1. обеспечения  контроля за наличием и сохранностью основных средств;

2. правильности  отнесения предметов к основным  средствам, их группировки по  классификациям;

3. правильности  оценки основных средств в  учете;

4. правильности  оформления и отражения в учете  операции по поступлению и  выбытию основных средств;

5. правильности  начисления и отражения в учете  износа основных средств;

6. правильности  отражения данных о наличии  и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности. 

3. Учет нематериальных  активов 
 

К нематериальным активам относятся затраты организации  в нематериальные объекты, принадлежащие  ей на правах собственности и используемые в течение длительного периода (свыше одного года) в хозяйственной  деятельности и приносящие доход. К  таким объектам в ООО «ТК Праздничный  город» относятся права на программы  для ЭВМ, базы данных.

Кроме того, к нематериальным активам относятся  и организационные расходы (плата  за регистрацию организации, за изготовление печатей и бланков, за оформление образцов подписей, открытие расчетного счета).

Первоначальную  стоимость амортизируемых нематериальных активов в ООО «ТК Праздничный  город» определяют как сумму расходов на их приобретение и доведение их до состояния, пригодного для использования, за исключением сумм налогов,  учитываемых  в составе расходов.

В текущем  бухгалтерском учете для каждого  вида или объекта нематериальных активов (аналогично основным средствам) открывается регистр аналитического учета (инвентарная карточка), в котором  отражаются регистрационные номера объектов, их первоначальная оценка, технико-экономическая  характеристика, срок полезного использования  и т.п.

Учет  наличия и движения объектов нематериальных активов в ООО «ТК Праздничный  город» ведется на специальном счете 04 «Нематериальные активы» по их видам.

Приобретение  нематериальных активов за плату  у других организаций и лиц  отражается следующим образом:

Дебет 04 «Нематериальные активы» Кредит 08  «Вложения во внеоборотные активы».

По объектам нематериальных средств, по которым  проводится погашение стоимости, происходит равномерное (ежемесячное) перенесение  стоимости в виде амортизации  на создаваемую продукцию, выполняемые  работы и оказываемые услуги. Величина амортизации учитывается на обособленном счете 05 «Амортизации нематериальных активов».

Амортизация нематериальных активов исчисляется  по нормам, рассчитанным самой организацией исходя из первоначальной оценки и  срока полезного использования  тех или иных активов.

Срок  полезного использования нематериальных активов определяется при принятии объектов к бухгалтерскому учету. В  случае, когда срок полезного использования  не проставлен в документации, ООО  «ТК Праздничный город» устанавливает  его исходя из ожидаемого срока использования  этого объекта в соответствии с ожидаемой информационно, научно, технологической и экономической  целесообразностью.

Этот  срок зависит от длительности периода, в течение которого используются программные продукты, монопольные  права, функционирует сама организация  и т. п.

Начисленная сумма амортизации нематериальных активов отражается бухгалтерской  записью:

Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 05 «Амортизации нематериальных активов».

При выбытии  объектов нематериальных активов вследствие реализации другим организациям, списания (ликвидации) в бухгалтерском учете  производят записи, аналогичные записям  при выбытии объектов основных средств.  

 

4. Учет  производственных  запасов 
 

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-производственные запасы – это часть имущества, используемая в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг для продажи; предназначенная для продажи; используемая для управленческих нужд.

К производственным запасам относят только те активы, которые служат менее года.

Стоимость материалов отражается в бухгалтерском  учете предприятия по фактической  себестоимости.

Себестоимость материалов формируется непосредственно  на счете 10 «Материалы».

Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных  за плату, признается сумма фактических  затрат организации на приобретение, за исключением НДС и отражается записью:

Дебет 10 Кредит 60 – оприходованы материальные ценности.

К фактическим  затратам на приобретение МПЗ относятся:

- суммы,  уплачиваемые в соответствии  с договором поставщику;

- суммы,  уплачиваемые организациям за  информационные и консультационные  услуги, связанные с приобретением  МПЗ. 

5.Учет  заработной платы 

Существует 2 вида оплаты труда: основная и дополнительная.

К основной относится оплата, начисляемая работникам ООО «ТК Праздничный город» за отработанное время, по тарифным ставкам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, премии и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты  за непроработанное время, предусмотренные  Трудовым кодексом РФ: оплата очередных  отпусков, выходного пособия при  увольнении и т.п.

В ООО  «ТК Праздничный город» применяются  следующие формы и системы  оплаты труда:

- простая  повременная оплата труда;

- повременно-премиальная  оплата труда

Расчет  заработной платы при всех формах оплаты труда производят на основе табеля учета рабочего времени, в  котором отмечается число отработанных дней и часов.

К нерабочему оплачиваемому времени относят  больничные и отпускные.

Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется  исходя из среднего заработка работника  по основному месту работы за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, с учетом непрерывного трудового  стажа и иных условий, установленных  законодательными и иными нормативными правовыми актами об обязательном социальном страховании. Исчисление среднего заработка  осуществляется в порядке, установленном  Правительством Российской Федерации  в соответствии со статьей 139 ТК РФ. При этом в случае повышения заработной платы в расчетном периоде  такое повышение учитывается  с даты повышения фактической заработной платы. Если работник в последние 12 календарных месяцев перед наступлением нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам проработал фактически менее трех месяцев, то пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием), пособие по беременности и родам выплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - минимального размера оплаты труда с учетом этих коэффициентов.

Основанием  для начисления пособия по временной  нетрудоспособности является листок нетрудоспособности.

В соответствии со ст.139 ТК РФ с 6 октября 2006г. введен новый  порядок расчета отпускных.

Во-первых, рассчитывать средний заработок  для отпускных необходимо, как  и для других случаев, предусмотренных  Трудовым кодексом РФ. То есть исходя из средней заработной платы, выплачиваемой  работодателем за 12 календарных  месяцев, предшествующих месяцу отпуска, а не за 3 месяца.

Кроме того, для расчета отпускных изменилось и среднемесячное число календарных  дней - 29,4, а не 29,6.

Из начисленной  работникам заработной платы в ООО  «ТК Праздничный город» производят различные удержания: налог на доходы физических лиц; авансы выданные;  страховые  взносы ;

В соответствии с действующим законодательством  из сумм начисленной оплаты труда  удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%. С 1 января 2005 года совокупный доход уменьшается на сумму налоговых  вычетов в размере 400 рублей на работника  и 600 на каждого иждивенца. Данные вычеты действуют при сумме совокупного  дохода с начала года не более 20000 и 40000 рублей соответственно. Полученный налогооблагаемый доход умножается на 13%.

Информация  о начисленном доходе и удержанном налоге обобщается нарастающим итогом с начала года по каждому работнику  в налоговой карточке по учету  доходов и налога на доходы физических лиц за год.

Основным  регистром, используемым для оформления расчетов с работниками ООО «ТК Праздничный город» по заработной плате, является расчетная ведомость.

Выплата заработной платы, пособий по временной  нетрудоспособности, премий осуществляются по платежным ведомостям, на титульном  листе которых делается разрешительная надпись о выдаче денег за подписями  генерального директора и главного бухгалтера ООО «ТК Праздничный город» или лиц, ими уполномоченных, с указанием сроков выдачи денег и суммы прописью.

Синтетический учет расчетов по оплате труда в  ООО «ТК Праздничный город» ведется  на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

По кредиту 70 счета отражаются суммы начисленной  оплаты труда, премий, пособий по временной  нетрудоспособности. Основанием для  начисления оплаты труда, премий, пособий  и других выплат служат табели учета  отработанного времени, листки нетрудоспособности и т.д.

Аналитический учет оплаты труда в ООО «ТК  Праздничный город» ведется по каждому  работнику с использованием лицевых  счетов рабочих и служащих. 

6. Учет затрат на  производство и  калькулирования себестоимости продукции, работ, услуг 
 

Расходы, производимые ООО «ТК Праздничный  город» в процессе осуществления  своей деятельности относят к  издержкам обращения. На предприятии сначала  рассчитывают издержки по отдельным статьям, а затем путем суммирования определяются издержки в целом по предприятию.