Особенности маржиналного анализа

     Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о том, какие денежные поступления были у общества в  отчетном периоде и на что их израсходовало. В этом Отчете расшифровываются дебетовые и кредитовые обороты за год по счетам денежные средства (сч. 50 "Касса" и сч. 51 "Расчетные счета").

     Предприятие отражает движение денежных средств  по текущей деятельности, т.к. оно  получало в основном средства от покупателей и заказчиков, а направляла их на оплату приобретенных товаров, услуг, сырья; на оплату труда; на расчеты по налогам и сборам; на расчеты с государственными внебюджетными фондами только по основному виду деятельности.

     Наконец, в состав годовой бухгалтерской отчетности входит форма № 5 – приложение к бухгалтерскому балансу. В ней предприятие приводит данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств. [26]

     Бухгалтерия составляет взаимоувязку показателей формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"; взаимоувязку формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс"; взаимоувязку показателей формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" и формы № 1 "Бухгалтерский баланс" для того чтобы проверить правильность составления отчетности.

     Для более детального изучения своей деятельности предприятие составляет пояснительная записку.

     В данной отчетности рассматриваются  такие разделы как:

     1. Сведения об обществе с ограниченной  ответственностью;

     2. Основные элементы учетной политики  предприятия;

     3. Финансово-хозяйственная деятельность  предприятия;

     4. Социальные показатели.

   Во  время проверки годовой бухгалтерской  отчетности члены аудиторской группы проводят указанные в плане и Программе аудита проверочные процедуры. Эти процедуры выполняются в соответствии с требованиями правил (стандартов) аудиторской деятельности:

   -сбор и оценка аудиторских доказательств;

   -оценка результатов выборки и распространение ее результатов на проверяемую совокупность;

   -исследование необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности;

   -проверка достоверности начальных и сравнительных показателей бухгалтерской отчетности;

   -получение и рассмотрение заключения эксперта;

   -отражение выполнения аудиторских процедур и их результатов ;

   -оценка уровня существенности и аудиторского риска в ходе выполнения конкретных аудиторских процедур;

   -установление соответствия финансовых и хозяйственных операций применяемому законодательству ;

   -получение доказательств;

   -проверка существования какого-либо серьезного сомнения в применимости допущения непрерывности деятельности для подготовки бухгалтерской отчетности клиента;

   -проверка и оценка полноты и правильности раскрытия в отчетности операций со связанными сторонами;

   -проведение  аудита в среде компьютерной  обработки данных;

   -оценка риска искажения бухгалтерской отчетности и корректировка проводимых процедур;

   -контроль качества работы в ходе проведения аудита.

   К концу проверки руководитель аудиторской группы (проекта) обобщает результаты проверки головой бухгалтерской отчетности клиента на основе рабочих документов всех членов аудиторской группы.

   Заявление об ответственности заказчика имеет  очень большое значение для аудитора, поэтому он должен проследить за тем, чтобы заказчик предоставил ему подписанное заявление об ответственности в случае ограничения допуска к информации. Заявление подтверждает, что членам аудиторской группы были предоставлены все необходимые для Проведения проверки годовой бухгалтерской отчетности документы, сведения и информация.

   Обобщение результатов аудита и формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности. На заключительном этапе  аудиторского процесса составляется и  представляется клиенту аудиторское заключение как итог проделанной работы.

   После окончания проверки годовой бухгалтерской  отчетности аудитор оценивает характер и достаточность собранных аудиторских  доказательств, обобщает выводы, сделанные  в результате отдельных проверочных  процедур. При этом необходимо определить, содержит ли годовая бухгалтерская отчетность существенные искажения и неточности.

   Аудитор должен окончательно оценить и взвесить влияние ошибок на годовую бухгалтерскую отчетность, т. е. в какой степени отдельные ошибки или их совокупность искажают оценку показателей отчетности и фактического финансового положения организации или же нарушают действующее законодательство.

   Обобщив всю полученную информацию, аудитор  формирует свое мнение о достоверности  отчетности и выражает его в форме  аудиторского заключения - безусловно положительного, условно положительного пли отрицательного, либо отказывается от выражения своего мнения в аудиторском заключении.

   Подготовка  письменной информации аудитора и аудиторского заключения. По итогам проведенной аудиторской проверки годовой бухгалтерской отчетности аудиторская фирма представляет «Письменную информацию аудитора руководству экономического субъекта по результатам аудита». В отличие от аудиторского заключения она имеет более ограниченный круг пользователей - руководство (собственников) экономического субъекта.

   Письменная  информация (аудиторский отчет) - это  результат работы аудитора, который предоставляется заказчику. Заказчик на основании аудиторского отчета оценивает качество его деятельности.

   Некоторые аудиторские фирмы предоставляют  заказчику первоначальный вариант аудиторского отчета для обсуждения содержания. 

     Аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленных в соответствии с федеральными правилами аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствия порядка ведения его бухгалтерскому учета законодательству РФ. [7]

     Основными элементами аудиторского заключения являются: наименование; адресат; сведения об аудиторе; сведения об аудируемом лице; вводную часть; часть, описывающую объем аудита; часть, содержащую мнение аудитора; дату аудиторского заключения; подпись аудитора.

     Аудиторское заключение содержат три части: вводную, аналитическую и итоговую. [17]

     Вводная часть включает все необходимые сведения об аудиторской фирме или аудиторе, работающем самостоятельно.

     Аналитическая часть представляет отчет аудиторской  фирмы экономическому субъекту об общих  результатах проверки состояния  внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдения экономическим субъектом законодательства при совершении финансово-хозяйственных операций. Аналитическая часть должна быть адресована администрации экономического субъекта.

     Итоговая  часть – мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

     В итоговой части должно быть описано  распределение ответственности  между экономическим субъектом  и аудиторской фирмой в отношении  бухгалтерской отчетности.

     Согласно правилу (стандарту) № 6 "Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности" аудиторское заключение может иметь семь видов.[7]

     К аудиторскому заключению прилагается  финансовая (бухгалтерская) отчетность, в отношении которой выражается мнение, которая дотирована, подписана и скреплена печатью проверяемого экономического субъекта.

     В процессе аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности были выявлены некоторые  ошибки (непреднамеренное искажение  в финансовой (бухгалтерской) отчетности, в т.ч. неотражение какого-либо числового показателя или нераскрытие какой-либо информации):

     - в незаполненных строках отсутствуют  прочерки;

     - отсутствие подтверждения некоторых  показателей результатами инвентаризации;

     - недостаточные пояснения к бухгалтерской отчетности, например, в пояснительной записке можно было указать перечень прочих доходов и расходов.

     Таким образом, в результате аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности выявленные нарушения были незначительны, аудитор вправе выдать положительное аудиторское заключение.

     Данные  нарушения можно устранить, используя  следующие рекомендации:  

     1) В связи с постоянными изменениями  в законодательстве, предприятию  необходимо ежемесячно выписывать  специализированные журналы (Главбух,  Бухгалтерский учет) либо установить программу КонсультантПлюс. Данная программа содержит документы федерального и регионального законодательства, комментарии законодательства, финансовые консультации, т.е. информацию, которая поможет главному бухгалтеру и бухгалтерии в целом решить не только финансовые, но и правовые вопросы за более короткое время.

     2) Включить в учетную политику  раздел, который непосредственно  будет касаться бухгалтерской  (финансовой) отчетности. Указать в  данном разделе состав годовой  и промежуточной отчетности, и  сроки предоставления отчетности.

     3) Заполнять все обязательные реквизиты  в соответствии с Законом и  ПБУ, в том числе ставить  прочерки в незаполненных строках.

     4) В целях совершенствования системы  внутреннего контроля необходимо  увеличить количество инвентаризаций, составить график проведения инвентаризаций и оформлять результаты инвентаризации в соответствующих актах.

     5) В пояснительной записки наиболее  подробно раскрывать информацию, которая может быть необходима  пользователям отчетности.

     Таким образом,

 

      ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Рассмотренные в работе вопросы позволяют сформулировать ряд общих выводов и положений.

     К числу основных обобщений можно  отнести следующие выводы:

     1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность  представляет собой систему показателей,  отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

     Показатели  финансовой отчетности используются для  принятия управленческих решений, поэтому  возникает необходимость в аудите.

     Целью аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности является формирование мнения о достоверности показателей отчетности во всех существенных отношениях.

     Аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности регулируется такими нормативно - правовыми  актами, как Федеральным Законом  "Об аудиторской деятельности", Гражданским кодексом РФ, а также федеральными стандартами (правилами).

     2. Объектом исследования курсовой  работы является ООО "Колос", которое осуществляет производства и оптово-розничную торговлю на основании устава Общества.

     Элементом системы регулирования бухгалтерского учета является учетная политика ООО "Колос".

     Для проведения аудита финансовой отчетности и выражения профессионального  мнения о степени ее достоверности  необходимо оценить системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

     Оценить СБУ и СВК составление отчетности помогают тесты проверки.

     Оценка  состояния внутреннего контроля ООО "Колос" относится к низкому уровню, т.к. составила 57 %. Это говорит о том, что СБУ не отвечает требованиям сопоставимости, достоверности, оперативности и полноты.