Налогово-бюджетная политика государства

     На  основе этих принципов сложились  две концепции налогообложения:

1. Налог должен быть пропорционален тем выгодам, которые налогоплательщик получает от государства. Это так называемая концепция «получения благ». К примеру, дорожный налог платят те, кто пользуется этими дорогами.
2. Налог должен зависеть от размера получаемого дохода. Это концепция «платежеспособности»: люди, получающие более высокие доходы, платят более высокие налоги [3, с. 505].

     Известно  также, что при высокой ставке подоходного налога (свыше 50%) резко  снижается деловая активность фирм и населения в целом, что и  пытались теоретически доказать американские экономисты во главе с профессором  А. Лаффером.

     Графически  так называемый «эффект Лаффера» отображается кривой, которая показывает зависимость поступаемых в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога (приложения 3).

     На  кривой Лаффера отмечают следующие  критические точки:

• Ставка налога равна нулю: поступления в бюджет нет;
• Ставка налога равна 100%: поступлений в бюджет также нет (в легальной экономики никто не работает, все уходят в «теневую экономику»);
• При всех остальных значениях  налогоплательщики будут платить налоги, а государство их получать;
• R в точке А: при определённом значении достигается максимум поступлений налогов в бюджет, а считается оптимальным уровнем ставки налога, – максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет.

     Суть  «эффекта Лаффера» заключается в  следующем: если экономика находится справа от точки А (например, в точке В), то уменьшения уровня налогообложения до оптимального ( ) в краткосрочный период приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном периоде – к их увеличению, поскольку возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности, произойдет переход из «теневой» в легальную экономику [1, с. 389].

     Налоги  могут быть прямыми и косвенными, государственными и местными.

     Прямой  налог — налог, который взимается государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Применительно к прямому налогу юридические и фактические налогоплательщики совпадают. Фактический плательщик – получатель налогооблагаемого дохода, владелец налогооблагаемого имущества. Прямые налоги представляют собой исторически наиболее раннюю форму налогообложения.

     Прямые  налоги делятся на реальные и личные налоги.

     Прямые  личные налоги взимаются с доходов  и стоимости имущества отдельных  лиц. К ним относятся: подоходный налог; налог на прибыль корпораций; налог на сверхприбыль (как правило, вводится временно в условиях войн или кризисов); налог на доходы от добычи нефти (существует лишь в некоторых странах, например в Норвегии и Великобритании); налог на прирост капитала (взимается при купле-продаже земли, строений, ценных бумаг); налог на наследование и дарение (величина налоговой ставки зависит от степени родства лица, оставляющего наследство или делающего дарение, и наследника или получателя дарения); поимущественный налог (взимается со стоимости движимого и недвижимого имущества); поземельный налог (взимается местными властями со стоимости земельных участков и находящихся на них строений).

     Реальные налоги – вид прямых налогов; взимаются с отдельных видов имущества плательщика. К ним в зависимости от объекта относятся земельный налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги (акции, облигации и др.). При реальном обложении учитываются внешние признаки объектов: размер участка (при земельном налоге); количество окон, дверей, размер строения (при подомовом налоге); число рабочих или станков (при промысловом налоге), а не фактический доход, который данный объект (земля, дом) приносят владельцу. Обложение производится по среднему доходу, определяемому по кадастру. Ставки реальных налогов, как правило, пропорциональные и колеблются от долей процента (на имущество) до нескольких процентов [3, с. 509].

      Прямыми налогами являются:

      Налог на прибыль. Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 11%. В бюджеты субъектов Федерации зачисляется налог на прибыль предприятий, в том числе иностранных юридических лиц, по ставкам, устанавливаемым законодательными (представительными) органами этих субъектов, в размере не более 19%. Прибыль, полученная от посреднических операций и сделок биржами, брокерскими конторами, банками, другими кредитными организациями и страховщиками, облагается налогом по ставкам не более 30%. При этом ставки налога на прибыль, установленные Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год могут быть изменены.

      Налог на недвижимое имущество, которым облагаются земельные участки и строения. Ставки их невысоки и находятся в пределах 1-3% от стоимости имущества.

      Подоходный  налоги в РФ.Основные доходы (работа по найму, договоры подряда, сдача в аренду жилья) 13%. Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования. А так же, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров (за исключением жилищных кредитов); страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения установленных размеров. И стоимость выигрышей и призов сверх установленных норм – ставки по этим доходам составляет - 35%. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ 30%.Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов 9%.

     Косвенный налог — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика.

     Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учетом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть по существу он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

     Основные виды косвенных налогов

• Акциз – вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги;
• Налог на добавленную стоимость – вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации;
• Таможенная пошлина – вид косвенного налога, в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета;
• Экологический налог – вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды [3, с. 510].

     Косвенными  налогами в России служат, например:

     Налог на добавленную стоимость. Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %.

     Таможенные  пошлины. Адвалорные  определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам 5 % от таможенной стоимости. Специфические  устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объема, штуки и др.) товара. Применяются к готовым изделиям, в России устанавливается в евро, например, 0,3 евро за килограмм. Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

     Экологические налоги всегда поступают в бюджеты. В соответствии с Законом РФ «Об  охране окружающей природной среды» 10 % общей суммы эмиссионных платежей направляется федеральный бюджет и расходуется на содержание органов экологического контроля .Оставшиеся 90 % перечисляются в экологические фонды (местные, региональные, федеральный) и используются для финансирования природоохранных мероприятий и экологических программ. В электроэнергетике — 0,05 % от затрат предприятий на производство, в топливной промышленности — 0,04 %. Самая высокая доля затрат на экологические мероприятия в цветной металлургии и производстве целлюлозы — 0,1 и 0,12 %.

     Государственные налоги делятся на федеральные и  региональные налоги:

       Федеральными налогами и сборами  признаются налоги и сборы,  которые установлены настоящим  Кодексом и обязательны к уплате  на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

       Региональными налогами признаются  налоги, которые установлены настоящим  Кодексом и законами субъектов  Российской Федерации о налогах  и обязательны к уплате на  территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

     Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

     При установлении региональных налогов  законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов  Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые  предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

     Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов: выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов); стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении следующих доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Местными  налогами признаются налоги, которые  установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

     Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

     При установлении местных налогов представительными  органами    муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом [1, с. 384].