Налоговая система: сущность, структура, противоречия. Налоговая реформа в России

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное агентство по образованию

Европейско  –Азиатский институт управления и  предпринимательства 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

по  экономической теории 

Тема: Налоговая система: сущность, структура, противоречия.

Налоговая реформа в России. 
 
 
 
 
 
 
 

                                                                                                   Исполнитель: студент гр. КД-07-1з 

                                                                                                                                  Сибирякова Н.А.

                                                                                                  Руководитель: 
 
 
 

Екатеринбург 

2008

Содержание 
 

   Введение                                                                                                                     1 

1. Понятие налоговой  системы
1. Основы налоговой системы                                                                       1
2. Виды налоговой системы                                                                           7
3. Целевые установки налоговых систем                                                      7
4. Показатели эффективности налоговой системы                                      7
5. Принципы, в соответствии с которыми формируются

 национальные  налоговые системы                                                                     8                              

2. Сущность  налога                                                                                                 10
1. Элементы налога                                                                                       10
2. Способы взимания                                                                                    11
3. Виды налогов                                                                                             11
4. Функции налогов                                                                                       14

 

     3  Особенности налоговой системы  Российской Федерации                               16

                     Налоговые реформы их цели  и перспективы                                         16

         3.1.      Налог на добавленную  стоимость                                                           19

         3.2.      Акцизы                                                                                                       22

         3.3.      Внешнеторговые  пошлины                                                                      25

         3.4.      Налог на доходы  физических лиц                                                           26

         3.5.      Налоги на имущество                                                                               27

         3.6.      Платежи за использование  природных ресурсов                                  27

         3.7.      Прочие налоги, сборы  и отчисления во внебюджетные  фонды          28 

   4    Пути оптимизации налоговой системы  России                                                 30 

   Заключение                                                                                                                  31 

   Таблицы

         -   Принципиальные основы налогообложения  и функционирования    налоговой  системы   РФ.                                                                                            35

         -   Принципиальные основы построения  функциональной системы бюджетно-налоговых  отношений                                                                              36

         -   Структура государственных доходов                                                             37   

         -   Направления конечного действия  системы налогообложения 

и раскрытие  ее роли в конкретной практике.                                                           38  

Список литературы                                                                                                     39                                 
 

       

Введение.

    Выбранная мной тема стала актуальной с момента  создания государства, и не теряет ее посей день. Каждый из нас являясь гражданином своей страны, является и налогоплательщиком. Предприниматели, руководители, бухгалтера, рабочие, дети, пенсионеры - каждый из нас является неотъемлемой частью огромной системы, налоговой системы.

    Взимание  налогов  - древнейшая функция и одно из основных условий существования государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию. Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию. Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы,  прежде всего, зависит от надёжности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений. Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создаёт угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствует кризис неплатежей, падение объёмов производства, инфляция и другое.

    Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая  система не могут эффективно функционировать  без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика. Другая особенность экономической реформы в России заключается в повышении роли хозяйствующих субъектов и усиление государственного контроля за деятельностью предпринимательской сферы.

    Цель  работы - рассмотреть структуру налоговой  системы России, выделить ее сущность и выявить противоречия налогового законодательства. На примере Российской налоговой реформы я выделяю  положительные   и   отрицательные   стороны   действующего  налогового  законодательства, а так же делаю выводы о путях его совершенствования и возможностях применения.

    В  данной  работе  обобщены  нормы  установленные налоговым законодательством, анализируются  практика и проблемы их  применения,  рассматриваются  тенденции  и  перспективы  изменений  налогового законодательства.   
 

1. Понятие налоговой системы.

 

1.1 Основы налоговой  системы 

    По  Закону Российской Федерации “Об  основах налоговой системы в Российской Федерации” от 27 декабря 1991 г. под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему. Плательщиками налогов являются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и др. объекты, установленные законодательными актами. Один и тот же объект может облагаться налогом только один раз за определенный законом период налогообложения.

Налогоплательщик  обязан:

своевременно  и в полном размере уплачивать налоги;

вести бухгалтерский  учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной  деятельности;

представлять  налоговым органам необходимые  для исчисления и уплаты налогов  документы и сведения;

выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах;

и др.

Налогоплательщик  имеет право:

пользоваться  льготами по уплате налогов;

знакомиться с  актами проверок, проведенных налоговыми органами;

обжаловать решения налоговых органов и действия их должностных лиц;

и другие права.

    Характерным признаком научной обоснованности и устойчивости национальных систем налогообложения является совпадение провозглашённых в законе и реально  действующих налоговых норм.

    В российском налогообложении вплоть до 1997 г. такого соответствия не было достигнуто, что связано с трудностями  периода перехода к рынку и  обновлением основ государственности. Провозглашённые в 1990 г. принципы организации  налогообложения в России остаются не реализованными на практике, а зачастую налоговые действия серьёзно нарушают положения законодательства. Не соблюдается принцип однократности налогообложения, эластичности налоговых ставок, равнонапряжённости налоговых изъятий.      Допускается избирательный подход к определению налоговых льгот и санкций для отдельных налогоплательщиков.  

    Закон РФ «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации» утвердил принцип  единства российской налоговой системы. Этот Закон играет ключевую роль в  системе правового обеспечения правового обеспечения налогового процесса. В нём определены принципы построения, структура и механизм функционирования налоговой системы. Данный Закон общий разработан исходя из положений Конституции РФ, которые определяют норму правовых взаимоотношений субъектов налоговых отношений. Так, статья 72 Конституции РФ гласит, что «становление общих принципов налогообложения – объект совместного ведения Российской Федерации и её субъектов», статьёй 75 закреплён принцип единства, на основе которого строится налоговая система. Вместе с тем реально действующая система налоговых отношений отклоняется в сторону её децентрализации. Так, Указами Президента РФ от 22 декабря 1993 г. № 2268 «О формировании республиканского бюджета РФ и взаимоотношениях с субъектами РФ в 1994 г.» и № 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней» разрешено введение на местах дополнительных налогов, предоставление льгот, изменение ставок и сроков уплаты налогов в доле, зачисляемой в территориальные бюджеты. Данное регионам право самостоятельно дополнять и изменять налоговые правила свидетельствуют не только о нарушении принципа единства налогообложения. Опыт самостоятельного налоготворчества оказался негативным: систему бюджетно-налоговых взаимоотношений внесены элементы хаотичности, бесконтрольности, затраты на обеспечение сбора дополнительно введённых налогов превышали размер этих налоговых поступлений.

    Принятие  этих мер преследовало скорее политические, чем экономические цели. Они были введены в надежде, предотвратить сепаратистские настроения мест. Как показала практика, принятых мер оказалось недостаточно для создания подлинно федеративных отношений между центром и субъектами РФ. Более того, противоречия в системе межбюджетных отношений ещё более обострились. Утверждение федеральных властей о том, что создаются региональные условия защиты экономических интересов субъектов РФ, практика не подтвердила. Напротив, такие условия как раз и стали препятствием к укреплению федеральных основобщественно-политического развития, стабилизации экономики, оптимизации налогообложения. В результате не достигалось необходимого сочетания экономических интересов государства, административно-территориальных единиц, корпораций и отдельных граждан.