Налоговая система РФ

от их организационно-правовых форм на содержание милиции, на благоустройство

территорий, на нужды  образования и другие цели;

г) сбор с владельцев собак;

д) лицензионный сбор за право торговли винно-водочными  изделиями;

е) лицензионный сбор за право проведения местных аукционов  и лотерей;

ж) сбор за выдачу  ордера на квартиру;

з) сбор  за парковку  автотранспорта;

и) сбор за право использования  местной  символики;

к) сбор за участие  в бегах на ипподромах;

л) сбор за выигрыш  на бегах;

м) сбор с лиц, участвующих  в игре на тотализаторе на  ипподроме;

н) сбор со сделок, совершаемых  на биржах, за исключением  сделок,

предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными

бумагами;

о) сбор за право проведения кино- и телесъемок;

п)  сбор за уборку территорий населенных пунктов;

р) сбор за открытие игорного бизнеса.[8]

Перечисленные платежи  относятся к источникам доходов  местных бюджетов.

2.3.Показатели эффективности  налоговой системы.

Налоги составляют основную долю доходной части государственного бюджета стран

с рыночной экономикой. Первым общим показателем, характеризующим  их роль в

экономике той или  иной страны, служит доля всех налоговых  поступлений в

валовом национальном продукте (ВНП). В России в начале 90-х гг. она

составляла 40-45%, сейчас составляет около 30-35%. Следовательно, после

реформирования налоговой  системы Россия по доле налогов в  ВНП оказалась в

ряду стран с  развитой рыночной экономикой, имеющих  умеренный уровень

налогообложения. Сокращение этой доли в основном вызвано двумя  причинами -

уменьшением относительного объема налогов из-за заметного снижения в 1993

году ставки налога на добавленную стоимость и большими масштабами укрытия

доходов от налогов.

Второй обобщающий показатель налоговой системы характеризует  распределение

налоговых поступлений  по различным бюджетным уровням. В современной России

налоговые поступления  делятся примерно поровну между  федеральным уровнем и

уровнем субъектов  Федерации (с тенденцией к увеличению доли последних) при

явном преобладании косвенных налогов на федеральном  и прямых налогов на

уровне субъектов  Федерации. На практике такое распределение  стало объектом

острой борьбы, проявляющейся  в частности, в стремлении ограничить власть

центра при определении  долей участия в налоговых  поступлениях, вырвать льготы

для одних субъектов  Федерации за счет других, в неудовлетворительном покрытии

социальных и иных нужд многих субъектов Федерации  при распределении центром

налоговых поступлений. Вместе взятые, эти противоречия заметно

дестабилизируют весь бюджетный процесс.

Третий показатель - данные о структуре налогообложения. Для России они выглядят

примерно следующим  образом:[9]

Налог на добавленную  стоимость – 46,9%

Акцизы – 14,1%

Налог на прибыль  – 14,6%

Ресурсные налоги – 3,5%

Имущественные налоги – 3,9%

Остальные поступления  – 17,0%

Сформировавшаяся  в России система налогообложения  резко, если не

принципиально, отличается от принятой в западных странах. Наиболее разительно

это отличие проявляется  в гораздо большем удельном весе налоговых

поступлений, изъятий  из прибыли предпринимательства  и такого налога на

потребление, как  НДС.

               3.Проблемы налоговой системы  Российской Федерации.              

                    3.1.Недостатки налоговой системы  России.                   

Налоговая система - наиболее активный рычаг государственного регулирования

социально-экономического развития, инвестиционной стратегии,

внешнеэкономической деятельности, структурных изменений  в производстве,

ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения налоговой системы России был  взят фискальный

ориентир. Налоговая  система стала приобретать конфискационный  характер. Через

различные налоги у  предприятий изымается 85-90% прибыли. Современная

российская налоговая  система лишена стимулирующего начала, которое в

современных условиях развития должно осуществляться при  реализации всех

функций налогообложения - фискальной, распределительной и  регулирующей.

Основной целью  российской налоговой системы была определена, прежде всего,

ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием

монетаристского подхода  к ее построению в его одностороннем  понимании без

учета конкретных российских условий, но и требованиями международных

финансово-кредитных  организаций, которые для предоставления кредитов

поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.

Основной недостаток налоговой системы России состоит  в том, что она

ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов

предприятий. Нет  достаточной увязки налоговой системы  с развитием экономики и

деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой

взаимосвязи привела  к тому, что налоговая система  развивается сама по себе, а

предприятия, испытывая  ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие

поставлены на грань  убыточности и банкротства. При  этом предприятия

заинтересованы в  получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого

налогообложения. Налоговая  система должна быть повернута к  производству,

стимулируя его  рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика России строится пока исходя из принципа - “чем больше

ставка, тем лучше  для государства и построения рыночной экономики”. В итоге -

недобор налогов (как  минимум 20-30% налоговых сумм), сокращение производства

товаров, падение  инвестиционной активности и отсутствие какой-либо

заинтересованности  предприятия в развитии производства.

Налоговая система  должна базироваться на оптимальном  сочетании интересов всех

социальных слоев  общества - предпринимателей, работников, государственных

служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые  имеют большие различия в

получаемых доходах. Такая социальная функция налогов  имеет большое значение

для обеспечения  социального равновесия в обществе.

Наша налоговая  система построена так, что налоговые  платежи возрастают по

мере роста цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания

системы, но совершенно неприемлемо с позиций обоснованности налогообложения.

Создается иллюзия  роста доходности бюджета, тогда  как на самом деле все это

обусловлено инфляционным фактором - идет процесс “накачивания”  налоговой

массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как

инфляционный фактор еще в большей степени влияет на его расходы.

Одним из наиболее существенных недостатков действующей налоговой  системы

является то, что  она почти не стимулирует формирования в экономике наиболее

важных пропорций  развития. Ядром такой пропорциональности является

соотношение темпов роста производительности труда  и фонда потребления, как на

макро-, так и на микроуровне.

Пока же налоговая  система России не ориентирована  на косвенное поддержание

указанного соотношения  налоговыми методами, хотя и была сделана  попытка через

налогообложения прибыли  предприятий воздействовать на сокращение темпов роста

фонда потребления  на предприятиях через минимальный  необлагаемый его размер.

Но такой порядок  налогообложения не решает главнейшей проблемы -

стимулирования роста  производительности труда, вызывая  у предприятий желание,

найти всевозможные ухищрения для сокрытия фонда  заработной платы, и, прежде

всего его распределения  на большую численность работников, то есть фактически

стимулирует непроизводительный труд с минимальной оплатой, падение  его

производительности.

Все еще актуальной остается задача обеспечить формирования такой системы

налогообложения, которая  способствовала бы развитию экономики, формированию

полноценных субъектов  рынка с одновременным постепенным  решением проблемы

сокращения дефицитности бюджета и достижения финансовой стабилизации с

последующим переходом  к экономическому росту. Понятно, что  взвешенной

налоговой политике принадлежит особая роль. Наряду с  фискальной ролью

налоговая система  в условиях становления рынка  должна выполнять активную

стимулирующую функцию.

                 3.2. Пути оптимизации налоговой  системы России.                

Здесь не следует  вести речи о радикальных изменениях. Имеется в виду

укрепление налоговой  системы, ее совершенствование. Нужно  существенно

повысить качество планирования и финансирования государственных  расходов,

укрепить доходную базу бюджетной системы, создать  необходимые механизмы

контроля за эффективностью использования государственных  финансовых ресурсов.

Основная задача этого этапа - обеспечение налоговыми доходами минимизации

дефицита федерального бюджета с тем, чтобы за счет внутренних и внешних

источников и приемлемой степенью надежности финансировать  экономическое

развитие страны.

Основные направления  совершенствования налоговой системы  России в этом общем

контексте видятся  следующими: 1) ослабление налогового бремени  и упрощение

налоговой системы  путем отмены низкоэффективных налогов  и отчислений во

внебюджетные фонды; 2) расширение налоговой базы благодаря  отмене ряда

налоговых льгот, расширению круга плательщиков налогов и  облагаемых доходов в

соответствии с  принципом “налоговой справедливости”; 3) постепенное перемещение

налогового бремени  с предприятий на физических лиц; 4) решение комплекса

проблем, связанных  со сбором налогов и контролем  за соблюдением налогового

законодательства.[10]

На данный момент целесообразно:

- резко увеличить  налогооблагаемую базу и ставки  ресурсных платежей как

основной составляющей дифференциальной ренты, которая должна поступать в

доход государства;

- расширить права  местных органов при установлении  ставок налогов на

имущество юридических  лиц (но исключить налогообложение  оборотных средств) и