Налоговая система РФ

Введение.

Реформирование экономики  России, нацеленное на переход к  рыночным отношениям,

обусловливает возрастание  роли налогов и их воздействия  на различные стороны

жизнедеятельности общества и государства. Налоги выступают  основным

источником доходов  бюджетной системы, включая бюджеты  всех трех уровней и,

следовательно, решающим фактором в создании финансовой базы, необходимой для

выполнения социально-экономических  и других задач государства. Именно поэтому

так важно правильное построение и четко функционирование налоговой системы

России.

Целью данной работы является рассмотрение и анализ существующей в настоящее

время в России налоговой  системы, выявление ее недостатков  и проблем. Для

достижения данной цели я ставил перед собой ряд  задач. Во-первых, изучить

исторический опыт реформирования систем налогообложения  в нашей стране. Во-

вторых, описать действующую  в Российской Федерации налоговую  систему и

законодательную базу ее построения. В-третьих, постараться  выявить ее

недостатки.

Естественно при  анализе налоговой системы следует  учитывать готовящееся

принятие второй части Налогового кодекса. Однако следует  понимать, что в нем

должна сохраниться  преемственность к действующим  нормам, как сохраняться

основные налоги (подоходный, на прибыль, на имущество, на добавленную

стоимость, акцизы и  другие). При всех изменениях законодательства  не теряют

своего значения теоретические положения, касающиеся налогового права,

классификации налогов  и порядка их установления.

1. Налоговая система  Российской Федерации: прошлое  и настоящее.

1.1.Опыт реформирования  налоговых систем в России.

В Российской Федерации, как и в других странах Содружества  Независимых

Государств, в начале 90-х годов проведена и продолжает развиваться

кардинальная реформа  налогообложения, вытекающая из необходимости  усиления

регулирующей роли налогов, соответственно изменившимся в новых экономических

и политических условиях задачам государства. При этом широко использован опыт

зарубежных стран  с развитой рыночной экономикой, в  результате чего налоговая

система России получила ряд общих с налоговыми системами  этих стран черт, что

имеет значение для  активизации и повышения роли России в мировом сообществе,

расширения и углубления ее экономических связей со странами мира.

Это не первая налоговая  реформа в стране. Значительные преобразования в области

налогообложения производилось  и прежде. Так важное значение для  развития

плановой экономики  имела налоговая реформа, проведенная  в 1930 году. К моменту

ее проведения в  систему государственных доходов  СССР входило множество

платежей. Эта система  сложилась в период НЭПа и на первом его этапе отвечала

особенностям многоукладной  экономики и оправдывала себя, однако в последствии

она пришла в противоречие с ростом и укреплением обобществленного сектора и

формировавшейся плановой экономикой. Множественность платежей, в которой не

было четкого разграничения  между платежами предприятий  обобществленного сектора

и частного хозяйства, и существовавшая тогда многократность обложения

торгово-промышленного  оборота в различных его звеньях, усложнили процесс

взимания платежей и контроль за их уплатой, увеличили  расходы на эту

деятельность, в результате они затрудняли проведение плановой политики цен и, в

конечном итоге, - планирование отдельных отраслей и  народного хозяйства в

целом.[1]

В результате налоговой  реформы система платежей упростилась: было введено по

два основных платежа  для государственных предприятий:  налог с оборота и

отчисления от прибыли, а для кооперативных предприятий  были введены также

налог с оборота  и, в отличие от государственных, - подоходный налог.

Одновременно проводилась  и реорганизация системы налоговых  платежей

населения.

Налоговая реформа 1930 года сыграла решающую роль в концентрации и

направлении финансовых ресурсов государства на развитие отраслей народного

хозяйства, особенно промышленности.

Установленная в  ходе налоговой реформы система  платежей предприятий

просуществовала до середины 60-х годов, когда в стране были намечены меры по

коренному повышению  эффективности работы предприятий, усилению роли прибыли

как экономической  категории. Необходимость таких  мер была обусловлена слабыми

сторонами системы  платежей в бюджет, взимавшихся с  предприятий. Комплекс мер

в этом направлении  был разработан. Одной из них явился перевод министерств на

нормативный метод  распределения прибыли.

Новый этап в развитии обязательных платежей государственных  предприятий в бюджет

и приближении их к налоговой форме связан с  принятием Закона СССР '' О

государственном предприятии '' от 30 июня 1987 года

[2], направленного  на углубление централизованных  начал в развитии народного

хозяйства как единого  целого, на усиление экономических  методов управления,

использование полного  хозяйственного расчета и самофинансирования на

предприятиях.

В 1988 году  на государственные, кооперативные и другие общественные

предприятия и организации  был распространен взимавшийся  прежде только с

граждан налог с  владельцев транспортных средств. В 1991 году был введен

косвенный налог  с продаж, Вносимый юридическими лицами и взимавшийся в

конечном итоге  с потребителей через соответствующую  надбавку к цене товара. В

этот период был  закреплен принцип самостоятельности  республиканских и местных

бюджетов.

Таким образом, реформирование налогообложения проходило одновременно с

решением проблем  федерализма и местного самоуправления и в связи с ним. Оно

было увязано также  с изменениями финансовой системы  и системы финансово-

кредитных органов, их функций.

Постепенно был  составлен целый пакет законов  о налогах в России. Обобщающим в

отношении всех них  явился Закон ''Об основах налоговой  системы в Российской

Федерации '' от 27 декабря 1991 года, который оформил проведение налоговой

реформы в России как самостоятельном государстве  и установил в целом новую

систему налогообложения, исходящую из задач перехода к  рыночной экономике.

1.2.Особенности современной  налоговой системы России.

Переход к рыночным отношениям потребовал усиления значения налогов как одного

из главных инструментов государственного регулирования экономики  при замене

метода прямых директивных  воздействий на нее, а также  регулирующей функции в

области социальной политики, культуры, науки, других сферах жизни общества.

Все это выразилось в существенном изменении правовых норм, регулирующих

налогообложение  физических и юридических лиц, в  круге субъектов налоговых

правоотношений, в  статусе налогоплательщиков, в их ответственности за

налоговые правонарушения, а также в структуре налогового права, действующего

в Российской Федерации  в современных условиях.

Отметим наиболее значительные из этих изменений.

Прежде всего, была реформирована сама система налогов. Из прежней системы в нее

было включено значительно  большее число платежей. Но в настоящее  время в

налоговой системе  явно преобладает фискальная направленность, хотя это и не

привело к достаточности  средств в государственной казне, а регулирующая  и

стимулирующая функции  налогов проявляются все еще  недостаточно.

[3]

При формировании российской налоговой системы был широко использован опыт

зарубежных стран  с развитой рыночной экономикой.

Разнообразились и  выросли численно налоги с населения, увеличились их

поступления в государственную  казну. Появились новые налоги, взимаемые  с

граждан, - налоги с  различных видов имущества: налог  с имущества,

переходящего в  порядке наследования и дарения, налоги, исчисляемые в дорожные

фонды и другие. Расширена  сфера применения сохранившегося подоходного  налога

с физических лиц, она  охватила разнообразные стороны  деятельности граждан, в

том числе развивающуюся  предпринимательскую деятельность.

Унифицирована система  налогов, установленных для предприятий. Она теперь не

зависит от формы  собственности, на которой основано предприятие.

В связи с появлением в финансовой системе России новых  звеньев в виде

государственных и  муниципальных целевых фондов (внебюджетных и бюджетных)

установлены налоговые  платежи специально для зачисления в эти фонды –

дорожные, экологические  и другие.

Установлен ряд  налогов в качестве общих для  физических и юридических лиц

(земельный налог,  налог с владельцев транспортных  средств и другие).

Новое законодательство разграничило налоги по трем уровням, выделив налоги

федеральные, субъектов  Федерации и местные. Они находятся  в распоряжении

органов власти соответствующего уровня и по принадлежности обеспечивают

формирование самостоятельной  финансовой базы бюджетов.

Механизм системы  налогообложения, позволяющий регулировать народное хозяйство

экономическими, а  не административно-командными методами, требует еще

существенной отработки, учета особенностей переходного  к рыночным отношениям

периода, своеобразия  хозяйственных связей в стане, и  будет проверен временем.

В последующие годы должно произойти развитие налоговой  реформы с учетом

накопленного опыта  и состояния экономики страны. Существенную роль в этом

призвано сыграть  принятие второй части Налогового кодекса.

1.3.Принципы построения  налоговой системы России.

Принципы построения налоговых систем в целом не однозначны и во многом

зависят от приверженности правительства к той или иной экономической теории.

Тем не менее, эти  принципы носят всеобщий характер, хотя и имеют в разных

странах отличительные  черты, связанные с различной  трактовкой некоторых

понятий и положений.

Принципы российской налоговой системы можно представить  следующим образом.[4]

1.     Налоги  и сборы, носящие налоговый  характер, в отличие от заемных

средств изымаются  государством у налогоплательщиков без каких-либо