Налоговая система РФ, её совершенствование в современный период

Сочинского  государственного университета

туризма и курортного дела

Нижегородский филиал 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа

дисциплина: «Экономическая теория»

тема: «Налоговая система РФ, её совершенствование

в современный  период»

Специальность: Менеджмент организации

Группа  Мгб14-05 
 
 
 

Выполнила: Барышева А.С.

                                                                                      Проверил: Фирсов М.В. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Н.Новгород

2006 г.

Содержание. 

Введение ----------------------------------------------------------------------------------- 3 

Налоги, их сущность и функции ------------------------------------------------------ 4 

Налоговая система  РФ ------------------------------------------------------------------  6 

Проблемы налоговой  системы -------------------------------------------------------- 14 

Налоговые доходы по РФ -------------------------------------------------------------- 16 

Налоговые доходы по Нижегородской области ----------------------------------- 17 

Совершенствование налоговой системы в современных условиях ----------- 19 

Заключение ------------------------------------------------------------------------------- 24 

Список использованных источников ------------------------------------------------ 26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

Для того чтобы выполнить все свои функции, государству нужны деньги. Свои услуги государство обычно оказывает либо бесплатно (например, в России – среднее образование и большинство услуг районных поликлиник), либо по таким ценам, которых недостаточно, чтобы окупить затраты (в нашей стране – муниципальное жильё, городской транспорт, телефон, радиовещание, телевидение), это делается специально, чтобы эти услуги были доступны как можно большему числу граждан. Поэтому государство нуждается в других источниках денег. Главным источником средств являются налоги – обязательные платежи в государственную казну. Туда же поступают штрафы, пошлины за ввоз в страну или вывоз из неё некоторых товаров, плата за лицензии за право заниматься предпринимательской деятельностью, госпошлины за получения водительских прав, заграничного паспорта и другие разовые выплаты. Но получаемые таким образом денежные суммы не сравнимы с налоговыми поступлениями. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов. Доходы консолидированного бюджета РФ по итогам 2005 года составили, по предварительным данным Росстата, 7 триллионов 611,6 миллиарда рублей, расходы - 5 триллионов 941,4 миллиарда рублей. По оперативным данным Федеральной налоговой службы (ФНС), в консолидированный бюджет РФ в 2005 году поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей (без учета единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет) на сумму 4 триллиона 629,1 миллиарда рублей. Из этого можно сделать вывод, что большинство доходов государство получает за счёт налогов, поэтому они являются главным источником средств для государства, в котором мы живём. Поэтому в данной работе я хочу рассмотреть определение налогов, собираемых на территории России, их сущность, функции, а также действие современной налоговой системы РФ, ее проблемы и пути совершенствования. 
 
 
 
 
 

Налоги, их сущность и функции. 

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками  в бюджет соответствующего уровня и  государственные внебюджетные фонды  на основании федеральных законов  о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Одной из главных функций налогов является регулирующая функция.   Государственное  регулирование осуществляется в  двух основных направлениях: - регулирование рыночных,

товарно-денежных отношений. Оно состоит главным  образом в определении "правил игры", то есть разработка законов, нормативных  актов, определяющих взаимоотношения  действующих на рынке лиц, прежде всего предпринимателей, работодателей и наемных рабочих. К ним относятся законы, постановления, инструкции государственных органов, регулирующие

взаимоотношение товаропроизводителей, продавцов и  покупателей, деятельность банков, товарных и фондовых бирж, а также бирж труда, торговых домов, устанавливающие порядок проведения аукционов, ярмарок, правила обращения ценных бумаг и т.п. Это направление

государственного  регулирования рынка непосредственно  с налогами не связано; - регулирование  развития народного хозяйства, общественного производства в условиях, когда

основным  объективным экономическим законом, действующим в обществе, является закон стоимости. Здесь речь идет главным образом о финансово-экономических  методах воздействия государства  на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деятельности в

нужном, выгодном обществу направлении. Таким  образом, развитие рыночной экономики 

регулируется  финансово-экономическими методами - путем  применения отлаженной системы налогообложения, маневрирования ссудным капиталом и процентными ставками, выделения из бюджета капитальных вложений и дотаций, государственных закупок и осуществления

народнохозяйственных  программ и т.п. Центральное место  в этом комплексе экономических  методов занимают налоги. Маневрируя налоговыми ставками, льготами и

штрафами, изменяя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия  для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем.

Ещё одной не мало значимой функцией является   стимулирующая функция. С помощью налогов, льгот и санкций государство стимулирует технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение производства и др. Стимyлирование

технического прогресса с помощью налогов проявляется прежде всего в том, что сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение, реконструкцию, расширение

производства  товаров народного потребления, оборудование для производства продуктов  питания и ряда других освобождается от налогообложения.

Распределительная, или, вернее, перераспределительная. Посредством  налогов в государственном бюджете  концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так  и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ научно-технических, экономических и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и

социальной  инфраструктуры, на инвестиции и капиталоемкие  и фондоемкие отрасли с длительными  сроками окупаемости затрат: железные дороги и автострады, добывающие отрасли, электростанции и др. Перераспределительная  функция налоговой системы носит ярко выраженный социальный характер соответствующим образом построенная налоговая система позволяет придать рыночной экономике социальную направленность, как это сделано в Германии, Швеции, многих других странах. Это достигается путем установления прогрессивных ставок налогообложения, направления значительной части бюджета средств на

социальные  нужды населения, полного или  частичного освобождения от налогов  граждан, нуждающихся в социальной защите.

Наконец, последняя функция налогов - фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны станы и той части непроизводственной сферы, которая не имеет собственных источников доходов (многие учреждения культуры - библиотеки, архивы и др.), либо они недостаточны для обеспечения должного уровня развития - фундаментальная наука, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Налоговая система РФ. 

Налоговая система - совокупность предусмотренных  налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля. Существуют два вида налоговой системы: шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части - шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Переход экономики России на рыночные отношения  потребовал создания системы налогообложения  предприятий и граждан (юридических  и физических лиц). Принятие Верховным Советом Российской Федерации в 1991-1992 годах новых законов является продолжением и углублением важнейшего элемента экономической реформы в России. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами. Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплаты налогов. Налогоплательщик подлежит в обязательном порядке постановке на учёт в органах Государственной налоговой службы РФ (налоговые органы). При этом банки и кредитные учреждения открывают расчётные и иные счета налогоплательщикам только при предъявлении ими документа, подтверждающего постановку на учёт в налоговом органе. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определённых товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. Один и тот же объект облагается налогом одного вида только один раз за определённый законом период налогообложения. Налоговые ставки, за исключением ставок акцизов и таможенных пошлин, устанавливаются Верховным Советом РФ и другими органами государственной власти. На отдельные виды и группы товаров, определяемые Верховным Советом РФ, ставки акцизов устанавливаются Правительством РФ. Зачисление налоговых поступлений в бюджеты разного уровня и во внебюджетные фонды осуществляются Верховным Советом РФ и другими органами власти.   Созданная целостная система налогообложения четко и недвусмысленно устанавливает перечень налогов, которые могут применяться на территории РФ, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, разграничены полномочия органов государственной власти различного уровня по введению налогов на соответствующей территории, установлению ставок налогов и льгот по ним.

По налогам  могут устанавливаться следующие  льготы:

1.        необлагаемый минимум объекта налога;

2.        изъятие из обложения определённых элементов объекта налога;

3.        освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

4.        понижение налоговых ставок;

5.        целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов)

6.        прочие налоговые льготы.

Налогоплательщик  обязан:

1.        своевременно и в полном размере уплачивать налоги;

2.        вести бухгалтерский учёт, составлять отчёты о финансово-хозяйственной деятельности;

3.        представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов документы и сведения;

4.        другие обязанности.

В целях  определения обязанностей налогоплательщика  законодательные акты устанавливаются  и определяют:

·          налогоплательщика (субъекта налога);

·          объект и источник налога;

·          единицу налогообложения;

·          налоговую ставку (норму налогового обложения);

·          сроки уплаты налога;

·          бюджет или внебюджетный фонд, в который зачисляется налоговый оклад.

Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Невозможность уплаты налога является основанием для признания юридического лица в установленном законом  порядке, осуществляющего предпринимательскую деятельность, банкротом.

В случае неисполнения налогоплательщиком своих  обязанностей их исполнения обеспечивается мерами административной и уголовной  ответственности, финансовыми санкциями, а также залогом денежных и  товарно-материальных ценностей, поручительством или гарантией кредитов налогоплательщика.

Налоговые органы вправе:

1.        возбуждать ходатайства о запрещении заниматься предпринимательской деятельностью;

2.        предъявлять в суд или арбитражный суд иски: