Налоговая система государства, налоги и их виды

Стабильность налогов  означает относительную неизменность в течение ряда лет основных принципов  системы налогообложения, а также  наиболее зна­чимых налогов и  ставок, определяющих взаимоотношения  предпринимателей и предприятий  с государственным бюджетом. Если иметь в виду сегодняшний день, то речь должна идти о налоге на добавленную  стоимость, акцизах, налоге на прибыль  и доходы. Многие же другие налоги и  сам состав системы налого­обложения могут и должны меняться вместе с  изменением экономической ситуации в стране и в общественном производстве. 

2.2. Система налогообложения  в России. 

В законе Российской Федерации от 27 декабря 1991 г. N2118-1 "Об основах налоговой системы в  Российской Федерации" дается следующее  понятие налога: "Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законо­дательными актами". В этом же законе дается определение и налоговой си­стемы: "Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему". Закон также определяет круг налогоплательщиков: "Плательщиками налогов являются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги." 

В дополнение ко всему  необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закону. "Объектами налогообложения являются до­ходы (прибыль), стоимость отдельных  товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными  бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, до­бавленная стоимость продукции, работ и  услуг и другие объекты, установленные  законодательными актами." 

"По налогам  могут устанавливаться в порядке  и на условиях, законо­дательными  актами, следующие льготы: 

·  необлагаемый минимум  объекта налога; 

·  изъятие из обложения  определенных элементов объекта  налога; 

·  освобождение от уплаты налога отдельных лиц или  категории плательщиков; 

·  понижение налоговых  ставок; 

·  вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный  период); 

·  целевые налоговые  льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов); 

·  прочие налоговые  льготы." 

Налоговая система  России строится на основе единых принципов  для всех предпринимателей и предприятий  независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. Основ­ными принципами являются: 

·  равнонапряженность налогового изъятия; 

·  однократность  налогообложения, недопущение двойного обложения; 

·  стабильность, гибкость, простота, доступность, определенность; 

·  заблаговременность установления ставок и правил исчисления налога и его уплаты. 

Возглавляет налоговую  систему Государственная налоговая  служба РФ, которая входит в систему  центральных органов государственного управление России, подчиняется Президенту и Правительству РФ и возглавляется  руководи­телем в ранге министра. Главной задачей Государственной  налоговой службы РФ является контроль за соблюдением законодательства о  налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответ­ствующие бюджеты государственных  налогов и других платежей, устано­вленных законодательством. 

Классификация налогов  в российской экономике 

С 1992 года в нашей  стране действует новая налоговая  система. Основные принципы ее построения определил закон об "Основах  налоговой системы в РФ" от 28.12.91 (введен с 01.01.92). Он установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, определяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности  налоговых органов. Устано­вление  и отмена налогов, сборов, пошлин и  других платежей, а также льгот  их плательщикам осуществляется высшим органом законодательной власти и в соответствии с вышеуказанным  законом. 

Налоговая система  Российской Федерации разделяет  налоги на 3 вида: 

1. Федеральные; 

2. Республиканские  налоги и сборы республик в  составе РФ, национально-госyдарственных  и административных образований,  устанавливаемые законами этих  республик и решениями государственных  органов этих образований; 

3. Местные налоги  и сборы, устанавливаемые местными  органами госу­дарственной власти  в соответствии с законодательством  РФ и республик в со­ставе  РФ; 

К федеральным налогам  относятся: 

1) налог на добавленную  стоимость; 

2) акцизы на отдельные  группы и виды товаров; 

3) налог на доходы  банков; 

4) налог на доходы  от страховой деятельности; 

5) сбор за регистрацию  банков и их филиалов; 

6) налог на операции  с ценными бумагами; 

7) таможенные пошлины; 

8) отчисления на  воспроизводство материально-сырьевой  базы, зачисляемые в спе­циальный  внебюджетный фонд РФ; 

9) платежи за пользование  природными ресурсами; 

10) подоходный налог  с физических лиц; 

11) налог на прибыль  с предприятий (подоходный налог); 

12) налоги, служащие  источником образования дорожных  фондов; 

13) гербовый сбор; 

14) государственная  пошлина; 

15) налог с имущества,  переходящего в порядке наследования  и дарения; 

16) сбор за использование  наименований "Россия", "Российская  Федерация" и обра­зовываемых  на их основе слов и словосочетаний; 

17) транспортный налог  с предприятий. 

Все суммы поступлений  от налогов указанных в подпунктах 1 - 7 и 16 зачис­ляются в федеральный  бюджет. Налоги, указанные в подпунктах 10 и 11 являются регулирующими доходными  источниками, а суммы отчислений по ним, зачисляемые непосредственно  в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные  бюджеты краев и областей, областной  бюджет авто­номной области, окружные бюджеты автономных округов и  бюджеты др. уров­ней, определяются при утверждении республиканского бюджета республики в составе  РФ, краевого, областного бюджета автономной области, окружных бюд­жетов автономных округов. 

Федеральные налоги (в том числе размеры их ставок), объекты налогооб­ложения, плательщики  налогов и порядок зачисления их в бюджет или во вне­бюджетный  фонд устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. 

Все республиканские  налоги являются общеобязательными. 

К налогам республик  в составе РФ, краев, областей, автономной области, автономных округов относятся  следующие налоги: 

1) налог на имущество  предприятий, сумма платежей по  налогу равными долями зачисляется  в республиканский бюджет республики  в составе РФ, краевые, областные  бюджеты краев и областей, областной  бюджет автономной области, окружные  бюджеты автономных округов и  в районные бюджеты районов,  городские бюджеты городов по  месту нахождения плательщиков; 

2) лесной налог; 

3) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями  из водохозяйствен­ных систем; 

4) республиканские  платежи за пользование природными  ресурсами. 

Налоги устанавливаются  законодательными органами (актами) РФ и взи­маются на всей ее территории. При этом конкретные ставки определяются зако­нами республик в составе  РФ или решениями органов государственной  власти краев, областей, автономной области, автономных округов, если иное не устано­влено законодательными актами РФ. 

Из местных налогов (всего 22) общеобязательных только 3: налог  на имущество с физических лиц, земельный, а также регистрационный сбор с физи­ческих лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. 

К местным относятся  следующие налоги: 

1) налог на имущество  физических лиц. Сумма платежей  по налогу зачисляется в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации)  объекта налогообложения; 

2) земельный налог.  Порядок зачисления поступлений  по этому налогу в соответ­ствующий  бюджет определяется законодательством  о земле; 

3) регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся  предпринимательской деятельностью,  сумма сбора зачисляется в  бюджет по месту их регистрации; 

4) налог на строительство  объектов производственного назначения  в курортной зоне; 

5) курортный сбор; 

6) сбор за право  торговли: сбор устанавливается  районными, городскими, коллек­тивными, сельскими органами исполнительной  власти. Сбор уплачивается путем  приоб­ретения разового талона  или временного патента и полностью  зачисляются в соответ­ствующий  бюджет; 

7) целевые сборы  с граждан и предприятий, учреждений, организаций, независимо от их  организационно-правовых форм, на  содержание милиции, на благоустройство  тер­риторий и др. цели. Ставки  устанавливаются соответствующими  органами государ­ственной власти. При этом годовые ставки сборов  с физических и юридических  лиц имеют определенные ограничения; 

8) налог на рекламу:  уплачивают юридические и физические  лица, рекламирующие свою продукцию  по ставке, не превышающей 5% стоимости  услуг по рекламе; 

9) налог на перепродажу  автомобилей, вычислительной техники  и персональных компьютеров. Налог  устанавливают юридические и  физические лица, перепродающие  указанные товары по ставке, не  превышающей 10% суммы сделки; 

10) сбор с владельцев  собак. Сбор вносят физические  лица, имеющие в городах собак  (кроме служебных), в размере, не  превышающем 1/7 установленного законом  раз­мера минимальной месячной  оплаты труда в год; 

11) лицензионный сбор  за право торговли винно-водочными  изделиями. Сбор вно­сят юридические  и физические лица, реализующие  винно-водочные изделия населе­нию; 

12) лицензионный сбор  за право проведения местных  аукционов и лотерей. Сбор вносят  их устроители в размере, не  превышающем 10% стоимости заявленных  к аукциону товаров или суммы,  на которую выпущены лотерейные  билеты; 

13) сбор за выдачу  ордера на квартиру, сбор вносится  физическими лицами при получении  права на заселение отдельной  квартиры, в размере, не превышающем  3/4 установленного законом размера  минимальной месячной оплаты  труда в зависимости от общей  площади и качества жилья; 

14) сбор за парковку  автотранспорта. Сбор вносят юридические  и физические лица за парковку  автомашин в специально оборудованных  для этого местах в размере,  уста­новленном местными органами  власти; 

15) сбор за право  использования местной символики.  Сбор вносят производители продукции,  на которой используется местная  символика (гербы, виды городов  и прочее) в размере, не превышающем  0.5% стоимости реализуемой продукции; 

16) сбор за участие  в бегах на ипподромах. Сбор  вносят юридические и физические  лица, выставляющие своих лошадей  на состязания коммерческого  характера, в разме­рах, устанавливаемых  местными органами власти, на  территории которых находится  ипподром; 

17) сбор за выигрыш  на бегах. Сбор вносят лица, выигравшие в игре на тотализа­торе  на ипподроме в размере, не  превышающем 5% суммы выигрыша; 

18) сбор с лиц,  участвующих в игре на тотализаторе  на ипподроме. Сбор вносится  в виде процентной надбавки  к плате, установленной за участие  в игре, в размере, не превышающем  5% этой платы;