Налогообложение в России. Налоговая нагрузка на предприятии

     Минимизация  платежей  во  внебюджетные  фонды.  С  целью   минимизации страховых выплат в Пенсионный фонд следует учесть ряд положений;

     • страховые выплаты не начисляются со всех  видов  выплат, начисленных работнику не работодателем;

     •   освобождены   от   страховых   взносов   пособия    по    временной нетрудоспособности;

     • страховые взносы не начисляются  на материальную  помощь,  оказываемую работникам в связи с постигшим их стихийным бедствием,  пожаром,  похищением имущества, увечьем, а также смертью, включая близких родственников;

     • от взносов освобождена  стоимость  выдаваемой  специальной  одежды  и обуви;

     • страховые взносы не  начисляются  на  доходы  по  акциям,  дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям;

     • не начисляются взносы  по  договорам  купли-продажи,  мены,  дарения, аренды, займа, кредита, факторинга, страхования, концессии.

     Нетрадиционные  методы оплаты труда. На 100 рублен  выданной  заработной платы в бюджет надо  отдать  61,49  рубля.  Поэтому  возможно  использование многоходовых «страховых» схем минимизации подоходного налога.  
 

     Предприятие ТЕХНОСТРОЙ-5

     Общество  с ограниченной ответственностью «Технострой  – 5», зарегистрированное 17.10.2001, занимается техническими испытаниями, исследованиями и аутификацией (код 74.30), т.е. охраной  труда и аттестацией рабочих  мест. Штат сотрудников составляет 8 человек. Следовательно, это микропредприятие.

     С 2003 года в организации применяется  упрощенная система налогообложения. Значит, ООО «Технострой – 5» освобождается от налога на прибыль, от НДС, от налога на имущество, от ЕСН (только взносы в ПФ РФ), и не обязаны вести бухучет.

     Согласно  декларации ПФ уплачивается 14%. Для  лиц 1966 года и старше 14% идет в страховой  фонд, 0% - в накопительный. Для лиц  моложе 1966 года – 8% в страховую, 6% в  накопительную.

     Уплачивается  единый налог, который рассчитывается:

     Доходы  – Расходы * 15%

     Уплата  идет по квартально. Ведется книга  расходов и доходов.

     Уплачиваются  взносы по несчастным случаям (НС) и  профессиональным заболеваниям (ПЗ) в  ФСС РФ 0,2% от ФОТ.

     Уплачивается транспортный и земельный налоги. А также налог на доходы физических лиц 13% (от 9 до 35%).

     Налоговое бремя «Технострой  – 5»

1. рассчитаем коэффициент эффективности налогового планирования (КЭНП)

     Сумма всех налогов = сумма платежей по страховым  взносам, подлежащая уплате за расчетный  период, всего (страховая часть)  + сумма платежей по страховым взносам, подлежащая уплате за расчетный период, всего (накопительная часть) +сумма  авансового платежа по налогу, исчисленная  к уплате за девять месяцев.

     Сумма всех налогов =129740+46800+77717=254257 руб.

     Выручка =3824311 руб.

     КЭНП=254257: 3824311*100=6,64

     Коэффициент эффективности налогового планирования получился значительно меньше эталона, поскольку в данной организации  применяется упрощенная система  налогообложения, которая направлена на поддержку малого бизнеса. 
 

Заключение

     Налоговая система является одним из основных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития.

     Исчисление  налогового бремени осуществляется на макро и микро уровне. Макроуровень подразумевает исчисления тяжести  налогообложения всей страны в целом. Микроуровень включает определение  налоговой нагрузки на конкретные предприятия  и на работника. Уровень налогового бремени населения зависит не только от величины налоговых изъятий, но и от уровня благосостояния населения.

     В данной курсовой работе я рассмотрела  предприятие «Технострой – 5»  и посчитала коэффициент эффективности  налогового планирования.

Список литературы:

1. И.М. Александров « Налоги и налогообложение» учебник Москва 2009
2. Н.В. Миляков «Налоги и налогообложение» Москва 2007 ИНФРА-М
3. Налоговый кодекс Российской Федерации Москва 2009 ПРОСПЕКТ
4.   "Журнал «Практическое налоговое планирование»"

http://www.sba-consult.ru/publications/1501/3350/

5. Каширина М. В., Каширин В. А. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. – М.: БЕК,2008
6. Скворцов О. В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф.учеб. заведений/ О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. – М.: Издательский центр «Академия», 2007
7. http://ru.wikipedia.org/wiki/Налог
8. http://www.abc-people.com/typework/economy/tax6.htm
9. Евстигнеев, Е. Н., Налоги и налогообложение. 2-е изд.- Питер,2006
10. Злобина, Л. А., Стажкова, М. М. Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта: Учебное пособие для студентов.- М.: Академический проект,2007.
11. «Малое предпринимательство: организация, экономика, управление»  Москва ИНФРА-М  2009г.  под ред. А.Д. Шеремета.