ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

"РОССИЙСКАЯ  АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

ПРИ ПРЕЗИДЕНТЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" 

ВЛАДИМИРСКИЙ  ФИЛИАЛ  

КАФЕДРА экономики и права 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

по  курсу: микроэкономика 

      на  тему: Налогообложение в России.

                        Налоговая нагрузка на предприятии. 

Выполнила:

Короткова О.В.

студентка очного обучения,

курс 1  ,

группа  соэ-109 ,

специальность  бакалавр

экономики 

Научный руководитель:

                                                                          Федин Сергей Владимирович

                                                                                                     к.э.н., доцент

Дата сдачи___________

Дата защиты__________

Оценка______________ 

Владимир 2010 

Содержание

Введение……………………………………..……………………………….3

І часть

Сущность и  функции налогов…………..…….…………………………….4

Виды налогов  …………………………………………..……………………8

Пропорциональный, прогрессивный, регрессивный налог……………...11

Налоговые режимы………………………………………………………...12

      Общий налоговый режим…………………………………………12

      Упрощенная  система налогообложения…………………………15

Налоговая нагрузка…………………………………………………..…….17

Как рассчитать налоговое бремя……………………………………….…19

Возможности минимизации  налоговых платежей……………………….22

ІІ часть

Предприятие «Технострой  – 5»……………………………………………34

Налоговое бремя  «Технострой – 5»……………………………………….35

Заключение…………………………………………………………………35

Список литературы………………………………………………………37 

 

Введение

     Одна  из самых острых проблем экономики  России - нехватка финансовых ресурсов. Наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. В мировой практике налогообложение населения играет если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики.

     Налоги  — необходимое звено  экономических  отношений  в  обществе.  Они являются  основным  источником  доходной  части  бюджетов  всех  уровней   и эффективным   инструментом   государственного    регулирования    социально-экономических отношений.   

     Без знания конкретики налогового производства трудно  себе  представить руководителя и ведущих  специалистов  (бухгалтера,  экономиста)  современной фирмы.

         Налогообложение  находится   на  стыке  всех  социально-политических   и экономических интересов общества. От того, насколько рационально  определено и  рассредоточено  между  плательщиками  налоговое  бремя,   зависит   успех индивидуального и корпоративного бизнеса, а  значит,  и  богатство  нации  в целом. По содержанию налоговой политики можно судить о типе  государства,  о прочности его правовых основ и об  устремлениях  бюрократического  аппарата, призванного поддерживать эти основы. Налоги — это мощнейшее орудие  в  руках тех,  кто  определяет  социально-политические  и  экономические  ценности  в государстве. 

     Сущность  и функции налогов

     В современном понимании налог  – это обязательный, ¹принудительный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований.

     Признаками  налога являются:

1. Императивность (безусловность, категоричность), которая означает, что субъект налога не вправе отказаться от возложенной на него обязанности безвозмездно отдать часть своего дохода (согласно закону) государству, а в случае невыполнения обязанности последуют определенные законом санкции по ее принудительному изъятию;
2. Смена формы собственности дохода, которая означает, что часть дохода субъекта безвозмездно переходит в собственность государства (субъекта Федерации, местного самоуправления), обезличивается и используется государством по своему усмотрению;
3. Безвозвратность и безвозмездность передаваемой части дохода, которые означают, что отданная часть дохода не возвратится субъекту налога и он не получит никаких прав, в том числе права на участие в распределении отданной части своего дохода;
4. Легитимность, которая означает не только признание налогов на основе законодательного права, но и их взимание только с законных операций.

     Налоги  как экономическую категорию  следует рассматривать с точки  зрения из места в экономической  системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения  структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков). Теоретически экономическая природа  заключается в определении источника  обложения (дохода, капитала) и иного  влияния, которое налог оказывает  на гражданина, юридическое лицо и  в целом на народное хозяйство  как единое целое. Поэтому экономическая  природа налога лежит в сфере  производства и распределения, в  том числе в системе государства. Она раскрывается в том, что налоги выступают косвенным регулятором  развития экономики, являются инструментом структурного, антиинфляционного регулирования дефицита бюджета, распределения и перераспределения доходов различных слоев населения и инструментом воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

     Налоги  исторически являются одним из основных источников формирования бюджета любого государства и одним из методов мобилизации денежных средств на его переустройство. По своей сути налоги являются одним из самых доходных источников пополнения казны, которые, во-первых, безвозмездно изымаются государством у налогоплательщиков и, во-вторых, поступая в бюджет, являются той его частью, на которую государство не затрачивает средств.

     Социально-экономическая  природа налогов, их назначение и влияние на экономическую и политическую жизнь государства определяются государственным строем и политикой, проводимой властью. Налоги с социальной точки зрения выступают одним из элементов грабежа (безвозмездно изымается часть дохода). Особенно это характерно в условиях возрастания налогового бремени (увеличение числа налогов, расширение круга налогоплательщиков, расширение налоговой базы, повышение налоговых ставок и т. д.).

     С точки зрения формирования бюджетов (федерального, субъектов Федерации  и местных), налоги есть необходимая  экономическая составляющая, обеспечивающая решение задач (функций), возлагаемых на государство, а именно:

1. Удовлетворение общественных потребностей на содержание аппарата управления, органов безопасности, обороны, правопорядка, решение социальных проблем и т.д.;
2. Регулирование экономической деятельности субъектов хозяйствования и развитие инфраструктуры;
3. Решение вопросов освоения новых технологий, программ и производств;
4. Обеспечение международных договорных обязательств и т.д.

Функции налогов  заложены в их сущности, проявляющейся  в способе действий или непосредственно  через их свойства. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономический категории как инструмента самостоятельного распределения доходов. Налогам свойственны две основные функции:

1. фискальная (фискальный — государственная казна; чиновник, собирающий налоги в казну);
2. экономическая, или регулирующая.

   В рамках экономической функции можно  выделить подфункции: перераспределительную, стимулирующую, учетную и контрольную.

   Фискальная  функция предполагает, что налоги являются доходом государства и формируют основную доходную часть бюджетов различных уровней государственной власти. Фискальная функция налогов является главной, основополагающей, так как именно она формирует основную часть бюджетов всех уровней.

   Фискальная  функция фактически доминировала до начала 1930-х гг. Однако по мере развития системы налогообложения и изменения  социально-экономических процессов  роль фискальной функции уменьшилась и на определенном этапе развития экономики стала проявляться регулирующая функция.

   Экономическая, или регулирующая, функция налогов заключается в воздействии налогов на общественно-экономические отношения в государстве. Именно налоги оказывают влияние на платежеспособный спрос, предложение и ресурсо- снабжение. Они создают или разрушают экономические условия, т. е. регулируют рыночные отношения в государстве.

   Экономическая функция выражает существенную сторону налога, являясь объективным свойством функции бытия, раскрываясь более подробно в своих подфункциях.

   Перераспределительная подфункция проявляет себя через перераспределение доходов между бюджетами различных уровней. Стимулирующая - преследует цель смягчать цикличность развития производства и обеспечивает равномерность и поступательность движения общества. Она проявляется через налоговую политику, размеры и ставки налогов, систему льгот и скидок. Учетная - вытекает из того, что налоги - это часть национального дохода и что государство заинтересовано в строгом учете налоговых доходов и облагаемой базы. Контрольная - тесно связана с учетной и дополняет ее. Она характеризует количественное отражение налоговых поступлений и их сопоставление с потребностями государства в денежных средствах. 

Виды  налогов 

     Налоги  весьма разнообразны по видам и образуют довольно² разветвленную совокупность. Налоги делятся на разнообразные группы по многим признакам.

Они классифицируются: 

1. по характеру  налогового изъятия (прямые и косвенные);
2. по уровням управления (федеральные, региональные, местные, муниципальные);
3. по субъектам налогообложения (налоги с юридических и физических лиц);
4. по объектам налогообложения (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль и т.д.);
5. по целевому назначению налога (общие, специальные).

     Прямые  налоги - те, которые непосредственно  связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей. Прямые налоги прямо пропорциональны платежеспособности.

     Косвенные налоги - это те, которые являются надбавкой к цене или определяются в зависимости от размера добавленной  стоимости, оборота или продаж товаров, работ, услуг.

     Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов  и оборотов, финансовых операций (налог  на добавленную стоимость - НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными  бумагами и др. налоги.).