Налоги в экономической системе общества

            Принимая во внимание тот факт, что Россия является не первой страной, строящей рыночную экономику, при формулировании концепции налоговой реформы представляется целесообразным использовать опыт стран Европы, Азии, Америки, достигших наибольших успехов. Если сравнить ситуацию в России с другими странами, то видно, что практически во всех случаях налоговые реформы за рубежом проводились "плановым" порядком, при достижении высокого уровня консенсуса в обществе и не сопровождались сменой политического режима или государственного устройства. Все эти реформы долго готовились, их проведению сопутствовали условия сравнительно стабильной экономики, любые изменения в налоговом законодательстве тщательно отрабатывались и отшлифовывались, при обязательном привлечении к этому процессу представителей налогоплательщиков и практикующих налоговых юристов, что затем и сказалось на успешной и достаточно гладкой адаптации к налоговым новшествам всех участников налоговых отношений.

     Формирование  налоговой политики России, результатом  которой стала радикальная реорганизация  налоговой системы страны, велось под знаком принятых без обсуждения следующих постулатов:

     а) налоговая система ведущих западных стран является образцом эффективности  и стимулирующего воздействия на экономическое развитие;

     б) при ее копировании она окажется столь же эффективной и стимулирующей  и для российских условий;

     в) конечным итогом и целью формирования налоговой системы России является принятие Налогового кодекса.

     В соответствии с этими убеждениями  в российские условия были перенесены целые блоки, составляющие основу западной налоговой системы: массовое декларирование доходов гражданами (хотя в западных странах получатели мизерных доходов  не только не подают декларации, но и  вообще не признаются плательщиками подоходного налога); НДС (бремя которого в российском варианте, в основном, возлагается на производственные предприятия); система широкого социального обеспечения (с невероятно высокими, даже по западным меркам, ставками социальных налогов и сборов) и налог на прибыли корпораций (значение которого в большинстве западных стран сейчас сознательно и целенаправленно снижается и который в ряде ведущих странах мира хотят просто отменить).

     Между тем по своим внешним параметрам и составу налогов российская система налогообложения в значительной степени копирует западные модели, а там налоги отнюдь не рассматриваются  как фактор подавления рыночной активности граждан и организаций.

     Следует отметить, что, несмотря на то, что налоговый  контроль и налоговое администрирование  в Российской Федерации с каждым годом улучшаются, многие потенциальные  налогоплательщики, вовлеченные в  сферу "теневой экономики", либо не платят налогов вообще, либо платят их в существенно меньших размерах, чем предписывает законодательство. Это приводит к несправедливости налоговой системы и низкому  уровню ее нейтральности. Причем процесс  уклонения от налогов вследствие возникновения негативного отбора носит самоподдерживающийся характер: добросовестные налогоплательщики, выполняющие  требования налогового законодательства, оказываются неконкурентоспособными и либо выталкиваются с рынка, либо начинают уклоняться от налогов.

     Таким образом, неспособность государства  на протяжении многих лет решать назревшие  проблемы создания справедливой налоговой  системы и реального облегчения налоговой нагрузки на законопослушных  налогоплательщиков стала одной  из главных причин развития теневой  экономики, массового бегства капиталов  за границу, отсутствия полномасштабных  иностранных инвестиций в экономику  России.

     Список  использованной литературы

          1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая: федеральный закон от 31.07.1998г., № 146-ФЗ (ред. от 26.11.2008, с изм. от 17.03.2009) - Информ.- правов. Система «Гарант». – Версия от 30.09.2009 г.

     2. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая: федеральный закон от 05.08.2000г., № 117-ФЗ  (ред. от 28.04.2009) - Информ.- правов. Система «Гарант». – Версия от 30.09.2009 г.

     3.Гуев А. Н. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации: Часть вторая: Разделы VIII.1-IX: Главы 26.1-30 / А.Н. Гуев - М.: Издательство «Экзамен», 2008. – 285 с.

     4. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг." //Экономика и жизнь, 2007. - № 4. - С. 8- 38.

     5. Кудряшова Е.В. Правовые аспекты косвенного налогообложения: теория и практика – М.: Волтерс Клувер, 2009. – 321 с.

     6. Кузьмин И.Ю. Некоторые особенности налогообложения за рубежом: история и современность //Аудиторские ведомости, 2008.- №1. - С.4-9.

     7. Курс экономической теории: учебник / Под общей редакцией Чепурина М.Н., Киселевой Е.А. – Киров: «АСА», 2009. – 848с.

     8. Настольная книга финансиста: Практическое руководство для бухгалтеров и финансовых работников по налогам, ценным бумагам, правовой деятельности / Под ред. В. Г. Панского – М.: Международный центр финансово – экономического развития, 2009. – 208 с.

     9. Невзорова Т.В. Налогообложение малого предпринимательства в России. (практика применения специальных налоговых режимов объектами малого предпринимательства) / Т.В. Невзорова // Аудит и финансовый анализ, 2008. - №1. – С. 5-25.

     10. Орлова В.М. Зарубежный опыт налогообложения в части налога на добавленную стоимость //Налоги, 2008. - № 1. - С. 1-3

     11. Сатарова А.А. Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ //Финансовое право, 2007. - № 4. - С. 1- 3.

     12. Соколов М.М. Основные направления налоговых реформ России и их результаты //Налоговое планирование, 2008. - № 2. - С.16.

     13. Ступаков Ю. Изменения налоговой системы: поднимаем экономику или топим бизнес? // Консультант. – 2009. - № 11. – С. 29.

     14. Чурсина И.А. Налогообложение: история и современность // Налоги, 2008. - № 3. - С.2.

15. Экономическая теория (политэкономия): учебник / Под общ. ред. В.И. Видяпина, Г.П. Журавлёвой. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 6